财务管理国际会计标准外文翻译文献.docx

财务管理国际会计标准外文翻译文献.docx

《财务管理国际会计标准外文翻译文献.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理国际会计标准外文翻译文献.docx（20页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

财务管理国际会计标准外文翻译文献

财务管理国际会计标准外文翻译文献

（文档含英文原文和中文翻译）

影响发展中国家采用国际会计标准的因素分析

摘要

本研究的目的是找出可以解释发展中国家采用国际会计标准的因素。

以下因素已选定：

经济增长，教育水平，外部经济开放程度，文化组中的成员国家，以及资本市场的存在。

我们的研究结果表明，发展中国家的识字率最高，有资本市场，以及具有英美文化是最有可能采用的国际会计准则。

关键词：

发展中国家;解释环境因素;国际会计准则

1引言

随着经济和贸易的企业和金融市场的全球化，按照国家会计制度编制的财务资料的日益国际化可能不再满足用户的决策越来越多的国际范围的需求。

在某些方面，纯粹的国内信息，甚至可能是一个障碍，为企业和投资者。

意识到这一现实，以及需要适应会计新的全球环境和决策者的新要求，会计监管当局已经找到了解决方案，使财务会计，其主要产出的改善和进步。

尽管一些举措已经提出，在国际范围内统一的会计准则和惯例一直是近年来的根本转变。

这一举措的目标是拥有一套连贯的，提供国内和国际决策者提供一个相对同质的信息产品，是具有可比性的可靠的会计准则和惯例。

要在这一目标到达，国际会计准则理事会（IASB）已编制并公布的国际会计准则（IAS），这已成为整个世界（参考Dumontier＆Raffournier1998）。

在过去的15年里，大部分的辩论一直专注于国际会计准则的发展，最近，在采纳这些标准被大工业化国家，如美国，加拿大和欧盟的成员。

少得多的讨论集中在发展中国家的机会，采用这些标准。

根据里氏奎因（2004），会计及财务资料来自发展中国家仍然很难相信，尽管迫切需要这些国家吸引外国投资和外国资本，尽管从个人和机构投资者的迫切需求，贷款机构和跨国机构。

还有，当所有的发展中国家将遵守国际会计准则没有有效日期;然而，一些国家已经采取了主动采纳国际会计准则或使其适应其特定的现实。

预计这一过程，以提高会计信息的质量和信誉，提高资金和投资的流动，造成经济发展。

在发展中国家，采纳国际会计准则背后的主要力量是一个国家或一组国家。

由特定​​国家的一些研究已经处理采用国际会计准则的问题。

然而没有，就我们所知，试图定义激励采纳或不采纳的国际会计准则委员会的标准由一组国家的原因。

我们在本研究的目的是找出可以解释发展中国家采纳国际会计准则的因素。

了解这些因素是许多组织和决策者，包括政府，会计准则制定机构，金融市场监管机构，国际机构和投资者，报表编制和会计信息的使用者可能有用，最后，它可以帮助国际会计准则理事会在其努力推动全球采用的国际标准。

在下文中，我们首先提出在以往的研究中回顾第2节;然后我们描述了我们的研究假设第3节;我们提供的方法和结果第4节;而我们的结论是在第5节。

以前的研究2。

评论

在采纳国际会计准则的有利或不利条件的实证研究几乎是不存在的。

大多数现有的几个研究的是一般性质和规范性或描述性的一个特定国家的情况。

采纳国际会计准则的不同国家背后的原则一直是争论的会计文献的主题。

两个学派的存在。

第一个支持采用国际标准，基于以下参数：

•

国际会计协调提高了财务信息的质量;

•

它提高了在国际环境会计信息的可比性;

•

它有利于在国际范围内的金融业务，从而有助于建立一个更好的全球化资本市场（的泰勒，埃文斯，与欢乐，1986）;和

•

它有助于很大，特别是对发展中国家而言，加强整合和竞争力的金融市场（皮维和Webster，1990）。

据沃尔克，弗朗西斯和Tearney（1989），国际会计协调，有利于发展中国家的，因为它为他们提供了更好的准备标准，以及最优质的核算框架和原则。

思想的第二个学派坚持认为，建立一个国家的会计制度。

时需要考虑到每个国家的具体环境因素塔拉加和Ndubizu（1986）强调，一个国家的会计准则，必须适应当地的环境条件。

事实上，根据佩雷拉（1989年a），根据发达国家的会计制度所产生的会计信息是不相关的欠发达国家的决策模型。

这些论点，和其他人，导致一些作者以强烈反对发展中国家采用国际会计准则（霍夫，1989和佩雷拉，1989年b）。

有几个案例研究描述和分析采纳的会计准则由一个发展中国家或发展中国家集团（华莱士，1990）。

麦基（1999）分析了国际会计准则实施过程中的发展中国家，同时亚美尼亚作为分析框架。

他指出，这一过程带来的困难，这可以通过在培训和信息传播的新标准，努力加以克服。

Chamisa（2000）研究了国际会计准则对发展中国家的实用性的问题。

使用在津巴布韦为例，他分析了采用国际会计准则理事会准则对上市公司会计实务的影响。

他发现，这些标准对发展中国家与新兴金融市场的一个特别重要的意义。

在发展中国家的范围内进行了实证研究项目仍然非常小的数字，但有些人试图分析这些国家采纳国际会计准则的经济后果。

拉尔森（1993）试图确定是否有是采用国际会计准则理事会准则的非洲国家，不论有否修订的经济增长率，而那些不采用这些标准之间存在差异。

他的研究结果证实的概念，即国际会计准则委员会的标准，当他们适应一个国家的当地条件，可以促进更好的经济增长。

在另一方面，伍利（1998），同时开展在亚洲国家类似的研究，结论是，在按照国际会计准则的采纳或不采纳分组的国家的经济增长速度没有显著差异。

这些研究都试图解答有趣的问题;然而，问题的因素是能够影响采纳国际会计准则的仍然没有答案。

回答这个问题是主要关心的各种群体，主要是国家和国际组织的协调，特别是国际会计准则委员会。

3，假设检验

国际会计文献普遍认为，会计在很大程度上是由在不同国家发现的环境的影响。

据Alhashim和Arpan（1992），影响会计最重要的环境力量是经济力量，社会力量，法律制度，文化和政治制度。

一个特定国家的选择一组特定的会计准则，政策和实践的是其中的一些环境因素的互动过程的结果。

据库克和华莱士（1990），这些因素可能是内部和外部。

这些措施可能包括的因素，如经济增长和财富的水平，通胀水平，教育水平，法律制度，该国的历史和地理，金融系统，商业企业的规模和复杂性，会计的恶名专业，金融市场，投资和资金来源，以及主要的文化和语言的发展。

它们还可能包括一个殖民地链接的存在，跨国企业的存在，外国投资和融资的显著重要性，开放国外市场化程度，国际协定的签署，以及国际会计公司的存在。

在这些因素的任何显著改变在某一国家可能会影响其会计法规和政策。

举例来说，一个决定发展股市和吸引国际投资可能引发的会计制度的调整和大力推动采用国际会计准则。

我们研究的目的是找出主要因素，可以解释国际会计准则的发展中国家采纳或不采纳。

为了发展和构建我们的假设，我们呼吁主要是在文学，分析可能的规划和一个国家的会计制度的演变及其环境特征之间建立的关系和共生。

在这个框架的相关性是建立在一个发展中国家决定采用国际会计准则是由一组在该国的特殊环境因素的动机的假设。

所有这些因素在我们的研究中的引入已被证明是非常困难的几个原因，其中包括大量的变量，并确定它们在从概念化移动到变量的实际定义的难度的困难，并最终难度中测量的变量。

在某些情况下，也一直在寻找信息非常困难。

本研究的目的，下列因素被选中来解释发展中国家决定采用或不采用国际会计准则：

经济增长;教育水平;对外经济开放的程度;文化的成员在一组国家;以及金融市场的存在。

这些因素已经被选中是因为和因为可用的信息他们在通过的决定非常重要战略意义;它们将在下面的假设的制剂中使用。

3.1。

经济增长

经济状况是一个国家的会计制度发展的一个主要决定因素。

更具体地说，它已经建立了一个国家的经济增长水平对会计制度和做法（的发展产生积极影响阿迪卡里＆Tondkar，1992）。

事实上，在国家的经济增长水平是比较高的，会计的社会功能是测量和通信的工具是相当重要的。

商务及经济活动将达到一个规模和复杂性，需要一个复杂的，高质量的会计制度和标准。

凡信息起着至关重要的作用（Abdolmohammadi等人，2002年和布诺贝斯1998），会计制度将进行响应的一个更加动态的业务环境不断变化的经济条件的需求显著变化。

3.2。

教育水平

教育是支柱的现代复杂的会计系统。

已经确定，有教育程度，专业会计师（能力之间存在正相关关系Gernon，温顺，和米勒，1987）。

采纳国际会计准则是一个非常具有战略意义和重要决策;它需要教育，能力和较高的专业水平，以便能够理解，解释，然后利用这些标准。

高素质的会计师和训练有素的使用者必须运用专业判断和处理复杂信息（Doupnik和索尔特，1995和街，2002）。

事实上，它预计，在国家，教育水平低，专业知识薄弱，有一个真正的障碍采纳国际会计准则。

因此，第二个假设：

假设没有。

2。

一个发展中的国家将采纳国际会计准则的概率是正依赖于它的教育水平。

3.3。

对外经济开放程度

外部的压力可能会影响采用国际会计准则。

外国投资者，跨国公司，国际会计师事务所，和世界金融机构背后的国际标准的发展和应用的主要力量。

库克和华莱士（1990）介绍了包括外部环境因素在试图了解会计制度的相关性。

其中一个因素是境外经济开放的程度。

据作者表示，多了一个国家的经济是开放给外面的世界，更多的国家将面临不同的国际压力。

这种压力可能会导致一些发展中国家采用国际会计准则。

因此，第三个假设：

假设没有。

3。

发展中国家对外经济开放程度高会更倾向于采用国际会计准则。

3.4。

文化的成员在一组国家

人们普遍认为文化是一种会计制度的选择的主要因素。

属于某种文化的国家采用灵感来自同一文化的国家（会计制度布诺贝斯1998）。

阿卜杜勒萨拉姆和威特曼（2003）强调了贡献熟悉和语言做出采纳新会计准则的过程。

在采用国际会计准则的情况下，他们已经表明，这两个因素，即熟悉和语言，似乎和这主要是因为在国际会计准则的发展的主要盎格鲁-美国的影响也有利于在英美国家集团，因为英语通信的国际会计准则理事会中的语言。

尽管译本由国际会计准则理事会和各国参与的努力，那些英美文化外仍普遍不熟悉国际会计准则，并须承诺显著的资源来克服这种情况。

由于在国际会计准则理事会的工作（英美影响Chamisa，2000和霍夫，1986），我们可以预期，采纳国际会计准则的会更容易让英美文化的发展中国家。

事实上，在这些国家，一些困难都可以迎刃而解，因为他们的文化接近，更具体地说，是因为他们使用共同的语言（的麦基，1999）。

因此，第四个假设：

假设没有。

4。

发展中国家与英美文化更有可能采纳国际会计准则。

Ananalysisofthefactorsaffectingtheadoptionofinternationalaccountingstandardsbydevelopingcountries

DanielZeghal,KarimMhedhbi

Abstract

Thepurposeofthisstudyistoidentifythefactorsthatcouldexplaintheadoptionofinternationalaccountingstandardsbydevelopingcountries.Thefollowingfactorshavebeenselected:

economicgrowth,educationlevel,thedegreeofexternaleconomicopenness,culturalmembershipinagroupofcountries,andtheexistenceofacapitalmarket.

Ourresultsindicatethatdevelopingcountrieswiththehighestliteracyrates,thathavecapitalmarkets,andthathaveanAnglo-Americanculturearethemostlikelytoadoptinternationalaccountingstandards.

Keywords

Developingcountries;Explanatoryenvironmentalfactors;Internationalaccountingstandards

1.Introduction

Withthegrowinginternationalizationofeconomictradeandtheglobalizationofbusinessesandfinancialmarkets,financialinformationpreparedaccordingtoanationalaccountingsystemmaynolongersatisfytheneedsofuserswhosedecisionsaremoreandmoreinternationalinscope.Insomeways,purelydomesticinformationmayevenbeahandicapforbusinessesaswellasinvestors.

Consciousofthisrealityaswellastheneedtoadaptaccountancytothenewglobalenvironmentandtothenewrequirementsofdecisionmakers,accountingregulatingauthoritieshavesoughtoutsolutionsthatallowfortheimprovementandadvancementoffinancialaccountinganditsprincipaloutputs.Althoughseveralinitiativeshavebeenputforward,harmonizationofaccountingstandardsandpracticesonaninternationalscalehasbeenthefundamentalchangeinrecentyears.Thisinitiative'sgoalistohaveacoherentsetofaccountingstandardsandpracticesthatprovidenationalandinternationaldecisionmakerswitharelativelyhomogenousinformationproductthatiscomparableandreliable.

Toarriveatthisobjective,theInternationalAccountingStandardsBoard（IASB）haspreparedandpublishedinternationalaccountingstandards（IAS）,whichhavebecomethereferencefortheentireworld（Dumontier&Raffournier,1998）.

Overthelast15years,mostofthedebatehasfocusedonthedevelopmentofinternationalaccountingstandardsand,morerecently,ontheadoptionofthesestandardsbylargeindustrializedcountries,suchastheUnitedStates,Canada,andmembersoftheEuropeanUnion.

Muchlessdiscussionhasfocusedondevelopingcountries'opportunitiestoadoptthesestandards.AccordingtoRichterQuinn（2004）,accountingandfinancialinformationoriginatingfromdevelopingcountriesisstilldifficulttotrust,despitetheurgentneedforthesecountriestoattractforeigninvestmentandforeigncapital,anddespitethepressingdemandsfromindividualandinstitutionalinvestors,lendinginstitutions,andmultinationalagencies.

ThereisstillnoeffectivedatewhenalldevelopingcountrieswillcomplywithIAS;however,somecountrieshavetakentheinitiativetoadoptIASoradaptthemtotheirparticularreality.Thisprocessisexpectedtoimprovethequalityandcredibilityofaccountinginformationandimprovetheflowofcapitalandinvestment,resultingineconomicdevelopment.

TheprimaryforcebehindtheadoptionofIASindevelopingcountriesisacountryoragroupofcountries.SeveralstudieshavedealtwiththeissueofIASadoptionbyaspecificcountry.Yetnone,toourknowledge,hasattemptedtodefinethereasonsthatmotivatetheadoptionornon-adoptionofIASBstandardsbyagroupofcountries.

OurpurposeinthisstudyistoidentifythefactorsthatcouldexplaintheadoptionofIASbydevelopingcountries.

Understandingthesefactorsispotentiallyusefulforanumberoforganizationsanddecisionmakers,includinggovernments,accountingstandardssetters,financialmarketsregulators,internationalinstitutionsandinvestors,preparersandusersofaccountinginformation,and,finally,itmayhelptheIASBinitseffortstopromotetheworldwideadoptionofinternationalstandards.

Inwhatfollows,wefirstpresentareviewofpreviousstudiesinSection2;wethendescribeourresearchhypothesesinSection3;weprovidethemethodologyandresultsinSection4;andourconclusionisinSection5.

2.Reviewofpreviousresearch

EmpiricalresearchonfavorableorunfavorableconditionsfortheadoptionofIASisalmostnon-existent.Mostofthefewexistingstudiesareofageneralnatureandnormativeordescriptiveofaparticularcountry'scircumstances.

TheprinciplesbehindtheadoptionofIASbydifferentcountrieshavealwaysbeenthesubjectofcontroversyinaccountingliterature.Twoschoolsofthoughtexist.Thefirstsupportstheadoptionofinternationalstandards,basedonthefollowingarguments:

•

Harmonizationofinternationalaccountingenhancesthequalityoffinancialinformation;

•

Itimprovesthecomparabilityofaccountinginformationintheinternationalmilieu;

•

Itfacilitatesfinancialoperationsonaninternationalscale,andthuscontributestoabetterglobalizationofcapitalmarkets（Taylor,Evans,&Joy,1986）;and

•

Itcontributesconsiderably,especiallyfordevelopingcountries,tostrengtheningintegrationandcompetitivenessinfinancialmarkets（Peavy&Webster,1990）.

AccordingtoWolk,Francis,andTearney（1989）,internationalaccountingharmonizationisbeneficialfordevelopingcountriesbecauseitprovidesthemwithbetter-preparedstandardsaswellas