第六章 审计目标与审计过程例题.docx

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第六章审计目标与审计过程例题

第六章审计目标与审计过程例题

【例题·多选题】执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标有（ABD）。

A.对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

B.对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.对财务报表整体是否存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ABCD）。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

【例题·单选题】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（C）。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

【例题·单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（C）。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

【例题·单选题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（A）。

A.计价和分摊

B.权利和义务

C.存在

D.完整性

例题：

1.办公大楼被用作银行借款的抵押物，但未在附注中披露（完整性、发生及权利和义务）；

2.将应收账款明细账余额借贷相抵后列在应收账款项目中（分类和可理解性）；

3.将2011年3月到期的长期借款列示在2010年度财务报表的“长期借款”项目中（分类和可理解性；应当列示在“一年内到期的非流动负债”项目中）；

4.律师估计未决诉讼有败诉的可能性，可能的赔偿金额为100-200万，但披露的赔偿金额为60-80万元（准确性和计价）。

5.关联方交易不满足公平交易的条件，但披露为公平交易（分类和可理解性）。

【例题·单选题】下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是（）。

A.计价和分摊

B.权利和义务

C.完整性

D.存在

【例题】A注册会计师负责对X公司20X2年度财务报表实施审计。

在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序,下表摘录了其中一部分。

序号

拟实施的进一步审计程序

（1）

从请购单追查至验收单、卖方发票及应付账款明细账

（2）

检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为X公司

（3）

检查财务费用中是否含有应予以资本化的借款利息

（4）

检查与关联方发生的销售交易是否经过批准

（5）

检查长期股权投资的核算方法是否符合规定

（6）

观察仓库的安全设施是否足以防止存货失窃

要求：

请指出注册会计师计划实施的每一项进一步审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定，将答案直接填入下表相应的空格中。

序号

相关的财务报表项目

相关的认定

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

序号

相关的财务报表项目

相关的认定

（1）

应付账款

完整性

（2）

固定资产

权利和义务

（3）

财务费用/固定资产

分类/完整性

（4）

营业收入

发生

（5）

长期股权投资

计价和分摊

（6）

存货

存在

【例题·综合题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。

A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。

X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

资料一：

X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。

（3）由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。

（5）2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。

甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。

（6）甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。

为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31目进行盘点。

资料二：

X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：

万元

未审数

已审数

项目

2010年

2009年

A类产品

B类产品

A类产品

B类产品

主营业务收入

6800

6300

4500

6000

减：

销售返利

O

300

0

280

营业收入

6800

6000

4500

5720

营业成本

3500

4300

2700

3700

销售费用

——员工薪酬

1300

800

——办公室租金

390

350

利润总额

2000

1200

应收账款

4900

3500

坏账准备

（100）

（80）

存货

——发出商品

410

400

——备件

290

330

其他应付款

——返利

420

280

——租金

120

90

要求：

（1）针对资料一

（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关。