会计继续教育小企业会计准则讲义全.docx
《会计继续教育小企业会计准则讲义全.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计继续教育小企业会计准则讲义全.docx（103页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
会计继续教育小企业会计准则讲义全
1.已执行《企业会计准则》的上市公司和大中型企业由于经营不善，规模缩小为小型企业，应该转为执行小企业会计准则。
这句话对吗
错 小企业会计准则
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外：
（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。
（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。
（三）企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。
（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
2.《小企业会计准则》规定小企业对外进行长期股权投资，应采用（）核算。
《小企业会计准则》对长期股权投资只能采用成本法核算（包括对外的长期股权投资）
采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计量。
追加或收回投资应当调整长期股权投资成本，除此之外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。
初始计量：
支付现金取得的长期股权投资的成本确定：
长期股权投资的成本=购买价款+相关税费—应收股利通过非货币性资产交换取得的长期股权投资的成本确定：
按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费之和作为长期股权投资的成本后续计量：
持有期间成本法下投资收益的确认持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
【提示】不分不做账，分了就做投资收益。
3.周转材料是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值——对
4.无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产
5.货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债
6.小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、长期应付款等——错误（是超过一年的才是）
7.对于未达账项，企业因编制“银行存款余额调节表”进行调节。
调节后的银行存款余额反映了（）（1分）
企业银行存款总账科目的实际数额
8.某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。
（1分）按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入资产减值损失
9.甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。
租赁开始日该设备的原账面价值为959.6万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为680万元，另发生运杂费20万元，安装调试费20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。
该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0.若甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（）万元。
——72.4
——按照新准则的规定，在租赁期开始日，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。
承租人在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、摊销费、印花税等初始直接费用，应该计入租入资产价值。
因为租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司，所以应该按照10年计提折旧。
固定资产的年折旧额＝（680＋20＋20＋4）/10＝72.4（万元）
10.某公司购入大型设备一台，原值为2450000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。
该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为（）元（假设使用前4年末计提固定资产减值准备）。
——224000
年数总和法又称年限合计法，是以固定资产的原值减去预计净残值后的净额为基数，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分每代表使用年限的逐年数字合计。
计算公式如下：
年折旧率＝尚可使用年限/（除以）预使用年限的逐年数字合计或
年折旧率＝（预计使用年限—已使用年限）/（除以）预计使用年限X（预计使用年限+1）/2
年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）X年折旧率
例：
某公司一台生产用设备，账面原值为250000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。
按年数总和法计提固定资产折旧。
每年的折旧额计算如下：
第一年就计提的折旧额＝（250000—4000）X5/15＝82000元
第二年就计提的折旧额＝（250000—4000）X4/15＝65600元
第三年就计提的折旧额＝（250000—4000）X3/15＝49200元
第四年就计提的折旧额＝（250000—4000）X2/15＝32800元
第五年就计提的折旧额＝（250000—4000）X1/15＝16400元
11.企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（）账户进行核算——应付职工薪酬
12.小企业对所得税费用（）进行核算——只能采用应付税款法
13.某企业全年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在建工程人员工资48000元，奖金4000元。
则该企业年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付现金”项目的金额为（）元——80000（在建工程工人工资直接入账“在建工程”科目）
15、A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息一次。
2013年年末，该债券的账面价值为（）元。
——84800（持有至到期性投资，以高于票面价值价格购入的部分和相关费用入账“溢折价”，溢折价按期限摊销冲减投资收益）
1、购买时：
借：
长期债券投资－面值80000
－溢折价6000
贷：
银行存款86000
计息并摊销溢折价：
借：
应付利息9600
贷：
长期债券投资－溢折价1200（6000/5）
投资收益8400
（年末账面价值：
86000－1200＝84800
*在债务人应付利息日，按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为投资收益，同时增加长期债券投资的账面余额。
——错
16、甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，（这里说的公允价值5.2是指含了0.2元的利息，不含利息的实际价值应为5.0元，注意分析）另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
2014年3月21日，收到现金股利。
2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。
企业处置该投资应确认的投资收益为（交易性金融资产，将相关费用入账投资收益，卖出时出现的股价的表动入账到“公允价值变动损益”，同时调整投资收益）
1、借：
交易性金融资产——成本500万（5*100万股）
应收股利20万（0.2*100万股）
投资收益5万
贷：
银行存款525万
2、借：
银行存款20万
贷：
应收股利20万
3、借：
应收股利30万（0.3*100万股）
贷：
投资收益30万
4、借：
银行存款30万
贷：
应收股利30万
5、A、借：
银行存款520万
贷：
交易性金融资产——成本500万
投资收益20万
B、借：
公允价值变动损益20万
贷：
投资收益20万
C、借：
投资收益5万
贷：
银行存款5万
17、1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
借：
交易性金融资产—成本 500[100×（5.2－0.2）]
应收股利 20
投资收益 5
贷：
银行存款 525
（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
借：
银行存款 20
贷：
应收股利 20
（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
借：
公允价值变动损益 50（4.5×100-500=-50）
贷：
交易性金融资产—公允价值变动 50
（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
借：
应收股利 30（100×0.3）
贷：
投资收益 30
（5）2008年3月21日，收到现金股利。
借：
银行存款 30
贷：
应收股利 30
（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
借：
交易性金融资产—公允价值变动 80
贷：
公允价值变动损益 80[（5.3－4.5）×100]
（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
借：
银行存款 （510－5）505
投资收益 25
贷：
交易性金融资产—成本 500
—公允价值变动 30
借：
公允价值变动损益 30
贷：
投资收益 30
2010年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2010年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
（3）2010年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2011年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元
（5）2011年3月21日，收到现金股利
（6）2011年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元
（7）2012年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
问题？
影响2012年3月利润表的“投资收益”项目＝？
5
影响2012年3月利润表的“公允价值变动收益”项目＝？
－30
影响2012年3月利润表的“营业利润”项目＝？
－25
会计分录我会编，但这5 -30 -25理解不了，请指点一下，谢谢
答：
影响2012年3月利润表的“投资收益”项目就是出售时候确认的投资收益，对于交易性金融资产，计算出售时候确认的投资收益应当按照出售的公允价值减去购买时候的入账价值减去相关税费。
=510-500-5=5
影响2012年3月利润表的“公允价值变动收益”项目
出售时，对于交易性金融资产而言，公允价值变动损益应转入投资收益。
那么公允价值变动损益转出多少要看上一年年底的公允价值作为参考。
2011年12月31日，公允价值为530，那么公允价值变动损益截止至这个时点的金额就为30，所以出售改交易性金融资产转出的公允价值变动损益金额为30，相应的，对利润表的公允价值变动损益金额的影响数就是-30
影响2012年3月利润表的“营业利润”项目
影响营业利润的金额就是出售时候的公允价值与场面价值的差额确定的投资收益并减去相关税费。
即510-530-5=-25
17、《小企业会计准则》规定：
取得投资者投入的存货成本按照评估价值确定吗——对
依据小企业会计准则，投资者投入的无形资产的成本，应当按照（评估价值和相关税费）确定。
18.、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资双方约定的投资金额确定固定资产的入账价值——对
3）投资者投入存货成本的初始计量不同
企业会计准则下，投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；小企业会计准则下，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。
新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本——对
投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定——错
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定：
条例第十九条第
（一）项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为:
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
富辉公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。
2009年3月1日销售甲产品200件，单价3000元/件（不含税），单位成本为2250元/件。
由于是成批销售，富辉公司给予购货方5%的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣条件为“2/20－N/30”（增值税部分不能折扣）。
客户于3月19日付款，同时退回不符合质量要求的10件产品（假定相应的销项税额可以冲减），其余货款全部用银行存款付讫。
3月1日该销售业务符合收入确认条件。
题目：
如果富辉公司适用的所得税税率25%，在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司的营业利润.利润总额和净利润分别增加（ ）。
C
A．114000元、103170元和77377.5元
B．109170元、109170元和81877.5元
C．103170元、103170元和77377.5元
D．103170元、142500元和106875元
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益－公允价值变动损失＋投资收益（－投资损失）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税
可供分配的利润＝净利润＋年初未分配利润
未分配利润＝可供分配利润－提取盈余公积－提取公益金－应付利润（或应付股利）
企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下。
将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额）——企业去银行买入外币，就是银行卖出——外币折算
18、会计报表包括资产负债表,利润表,现金流量表及会计报表附注？
错！
一套完整的会计报表至少包括四表一注，即资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表和附注。
上面的那个不全面，答案应该是错的
19、某商品流通企业期初存货商品成本为30万元，售价总额为43万元；当期购入商品的实际成本为67.5万元，售价总额为107万元；当期销售收入为110万元，在采用零售价法的情况下，该企业期末库存商品成本为（）万元。
我算的是71.5，答案是26。
不知道怎么算出来的，求解释
第一步，计算商品的成本率：
（30+67.5）/（43+107）=65%
第二步，计算本月销售商品成本：
110*65%=71.5万元
第二步，计算出的是当期销售收入110万元的实际成本为71.5万元，而不是该企业期末库存商品成本。
该企业期末库存商品成本，为：
（30+67.5）-71.5=26万元
20、实施条例第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
待摊费用是当月开始摊销
固定资产从次月开始摊销；无形资产从当月开始摊销，若无合同协定摊销期，则不得低于10年
21、 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
22、1.商品流通的小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：
运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入购入商品的实际成本。
（）【正确答案】：
错
[题目解析：
参见《小企业会计准则》第六十五条小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：
运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用]
讲义中的：
企业会计准则下，将金融资产划分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、长期股权投资。
小企业会计准则下，将金融资产划分为短期投资、长期债券投资和长期股权投资。
（2）计量属性选择不同
企业会计准则下，交易性金融资产、可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量；持有至到期投资、贷款和应收款项采用历史成本（摊余成本）与未来现金流量现值孰低计量；长期股权投资需要区分权益法和成本法，采用账面价值与可收回金额孰低计量。
小企业会计准则下，均采用历史成本计量。
（3）减值处理不同
企业会计准则下，均需要计提减值，减值除长期股权投资外均可转回。
小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备。
（4）利息收入及投资收益确认不同
企业会计准则下，利息收入等于摊余成本乘以实际利率；持有期间投资收益则需要根据具体准则确定。
小企业会计准则下，利息收入等于面值乘以票面利率。
持有期间投资收益等于应收股利、应收利息等。
3.
（1）投资者投入固定资产成本的初始计量不同
企业会计准则下，投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；小企业会计准则下，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。
（2）减值处理不同
企业会计准则下，均需要计提减值，减值不得转回。
小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备。
（3）折旧期间不同
企业会计准则下，根据资产可使用寿命确定。
小企业会计准则下，有最低限额规定。
4.生物资产
（1）分类不同
企业会计准则下，分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。
小企业会计准则下，分为消耗性生物资产、生产性生物资产。
（2）减值的处理不同
企业会计准则下，消耗性生物资产计提减值，可变现净值的确定遵循《企业会计准则第1号——存货》。
小企业会计准则下，消耗性生物资产不计提减值。
企业会计准则下，生产性生物资产计提减值，可收回金额的确定遵循《企业会计准则第8号——资产减值》。
小企业会计准则下，生产性生物资产不计提减值。
（3）折旧期间不同
企业会计准则下，根据资产可使用寿命确定。
小企业会计准则下，有最低限额规定。
5.无形资产
（1）减值处理不同 企业会计准则下，均需要计提减值，减值不得转回。
小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备。
（2）摊销方法、摊销期间不同
企业会计准则下，摊销方法应根据资产经济利益的预期实现方式确定，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
小企业会计准则下，全部采用直线法摊销。
企业会计准则下，摊销期间应根据资产可使用寿命确定。
小企业会计准则下，有最低限额规定。
6.借款
利息计算不同。
企业会计准则下，利息费用根据实际利率和摊余成本确定。
小企业会计准则下，长期借款应当按照借款本金和借款合同利率按期计提利息费用。
7.收入
收入的确认条件不同。
企业会计准则下，更关注风险报酬是否转移。
小企业会计准则下，更加关注收到货款或取得收款权利。
8.所得税费用
企业会计准则下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。
小企业会计准则下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。
六、小企业会计准则的发布
1、2004年4月27日财政部发布的《小企业会计制度》，现在仍在执行，2012年可以继续执行，2013年将被废止。
2、《小企业会计准则》发布，2013年1月1日正式实施，鼓励提前执行。
五、与小企业会计制度相比主要变化
（一）准则框架体系
《小企业会计制度》包括总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明、会计报表格式、会计报表编制说明五部分。
（二）主要会计处理对比
资产方面，不要求计提资产减值准备，资产实际损失的确定参照了企业所得税法中有关认定标准，取消发出存货后进先出法，长期股权投资统一采用成本法核算，规定了与所得税法相一致的固定资产计提折旧最低年限以及后续支出的会计处理方法。
负债方面，要求以实际发生额入账，利息计算统一采用票面利率或合同利率。
所有者权益方面，资本公积的核算内容基本仅为资本溢价部分。
收入方面，采用发出货物和收取款项作为标准，减少关于风险报酬转移的职业判断，同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。
财务报表方面，考虑到小企业会计信息使用者的需求，对现金流量表进行了适当简化，在附注中增加了纳税调整的说明。
账务处理主要区别
——小企业会计准则与原小企业会计制度对比
注：
《小企业会计准则》未规范债务重组、非货币性资产交换等特殊业务的核算，而《小企业会计制度》进行了规范。
付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
（×）
10.对于预付账款业务不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而将预付账款并入“应付账款”科目进行核算。
（√）
1．小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（A．基本存款账户）办理。
3．下列结算方式中，适用于同城结算的是（A）。
A．银行本票（同城）B．托收承付（异地）C．汇兑（异地）D．银行汇票（异地）——现在工商行的就只有支票和“业务委托书”，业务委托书只能有领取单位使用，上有“现金汇款”，“转账汇款”，“本票汇款”，“汇票汇款”四种选择，“现金汇款”相当于取现金，大多数情况其实可以用支票代替；“转账汇款”就是电脑直接转账，即是电汇；“本票汇款”是填写完该委托书后银行提供对应本票，将本票提供给供货商自行办
升级会员 