关税易错问题总结.docx

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关税易错问题总结

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关税易错问题总结

1．倒扣价格法问题。

注意是从境内的销售价格开始计算，如果是零售价格（即含增值税）就得慢慢计算了，因为此价格中几乎什么税都有，最终目标是把关税完税价格算出来。

境内含税销售额=关税完税价格+关税+进口消费税+货物从海关运回的运费，保险费，装卸费+境内发生的一切与销售活动有关的费用+企业销售时获得的利润+内销增值税。

　　例：

甲商店销售一批进口货物，零售收入35.3925万，该店成本利润率10%，进口关税税率10%，消费税率20%，问：

甲为一般纳税人时，

（1）该批货物进口已纳关税，消费税分别是多少？

（2）本期应纳增值税多少？

　　解答：

此题需用倒扣计算法

　　销售含税收入-增值税-利润-消费税=完税价格

　　完税价格=｛35.3925/[（1+17%）（1

税价格的特殊项目要注意。

基本上包含了购买方进口前为货物支付的所有费用，包括特许权使用费，企业赠送或极低价格给予销售方的货物，但不包括境内的复制权费和支付给购货代理人的购货佣金。

这里容易把两个特殊情况记漏。

此外，还需要记住不允许计入关税完税价格的项目，比较容易出错的几个是：

（1）进口设备涉及的境内修理费，安装费等

（2）境内的运费等

　　5．买方佣金和卖方佣金问题。

购货佣金又称买方佣金，是对购买方的购货代理人支付的佣金，属于对企业内的佣金，而支付给销售方的属于卖方佣金，是需要并入关税完税价格计算关税的。

这里很可能搞混淆。

　　6．留购问题。

暂时进口的货物，交纳相当于关税的保证金后6个月内免税，6个月内复运出境，退回保证金。

如果企业留购了，按照留购价格计算关税；留购货样，也按留购价格计算关税。

但要注意，如果企业愿意一次性交纳税款的，应按货物一般完税价格确定。

　　例：

汽车展览暂时进口轿车10辆，2个月后展览结束，A企业愿意购买全部轿车，价格总计1000万元，试求A企业应纳的关税。

关税税率20%

　　解答：

关税额为1000×20%

　　7．暂时进口货物问题。

暂时进口的货物在6个月内免税，但如果货物停留时间超过6个月，应该按照超过时间交纳关税。

这里应和免税货物补税问题进行比较。

（尚在讨论中）

　　例：

A企业暂时进口设备一台，关税完税价格为100万，在境内停留8个月后出境，A企业交纳关税为多少？

关税税率20%，该设备税务部门监管时间5年

　　解答：

暂时进口货物6个月内免税，超过部分应该补税，应交纳关税=100×2/（5×12）×20%

　　8．免税进口货物补税问题。

免税进口货物在内销时应该补税，关税完税价格为扣除使用年限的折旧后的价值。

　　例：

A企业符合国家规定鼓励行业，进口用于技术改造设备一台，进口免税，价格100万元，使用2年后，欲将其销售，则企业销售时应补缴的关税是多少？

（此设备税务部门确定监管时间为5年，关税税率20%）

　　解答：

应补缴关税=100×（5-2）/5×20%=12万

　　9．进料加工，来料加工问题。

税务部门按照实际出口量对进口的材料进行免税。

但如果转为内销，应该补税。

加工后涉及剩余的边角料的，这两种加工方式的规定有所不同。

进料加工边角料内销，按加工货物的2%免税，但不能超过3000元；来料加工边角料按加工货物的2%，但不超过2000元免税。

稍微注意一下。

如果考偏题，可能要考到的。

　　10．运费确认问题。

邮运的以邮费为运费。

公路铁路运输的，无法确定运保费的，按照货物价格的1%确定运保费。

保险费无法确定的，按照货物加运费的0.3%来确定保险费。

这个地方不能忽视，以前可是考过计算的。

　　11．自驾进口运输工具问题。

自驾进口的，其运费可以不计。

牵涉到后面的关税计算，所以也要注意。

　　12．关税征收问题。

申报时间为运输工具报关当日的14日内。

交纳时间为海关填发税款交纳书当天的15日内。

　　13．滞纳金问题。

涉及到滞纳金的，按交纳时间最后期限的后一天开始算起，计算天数是个需要注意的地方，天数一错，答案就错了。

所以应该引起注意。

　　14．关税强制执行问题。

关税的强制执行不包括罚款的行为。

只有两种，抵顶和强制交纳

　　15．边境地区贸易问题。

边境互市贸易日交易额在3000元以内的，免税。

边境贸易企业销售除烟酒外货物减半征收。

注意是减半而不是免税

　　16．全部加工生产地和实质性加工生产地的问题。

是确认关税税率的前提，其中实质性加工增值达到30%的，为实质性加工生产地。

按照该地区的关税税率计算关税。

　　17．出口加工区和保税区问题。

进入出口加工区或从出口加工区出来的货物视同进口与出口。

已经把出口加工区作为境外了，这里要注意一下。

　　18．出口加工货物和出口修理货物的完税价格确定问题。

不要管货物本身价值，按照加工费，辅助材料费，运费，保险，等费用合计确定，后者按照修理费，辅助材料费，运费，保险等费用确定，这里很容易忽视，一定要多看一下。