加强学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难.docx

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加强学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

加强学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

近几年，随着我国对学校资金使用审计的力度不断加大，学校贪腐案件不断上升，国家相当一部分资金被不合理使用，造成国家财产的损失和学校发展的滞后。

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【加强学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难1】

学校内部控制是为了保证学校经济活动有效进行，保护资产完整和财产安全，提高管理效率，实现教育教学方针和目标的有效工具和手段，是衡量一个单位财务管理好坏的重要标志。

目前,个别学校由于内部控制不完善、执行不彻底，致使教育经济行为失控，违法违纪行为时有发生。

一、学校内部控制失效的表现

（一）、会计信息披露失真。

由于内部控制薄弱，使得会计工作秩序混乱、核算不实，而造成的信息失真现象较为严重。

如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，收入不能按时入帐，坐支、挪用现象也有发生;人为捏造会计事实，假帐真作、真帐假作、甚至设两套帐搞内外有别;资产不清、债务不实等等。

（二）、教育经费管理混乱。

有些学校的收支没有执行严格的预算，有的经费收入未纳入统一管理，部门与部门自成一体、各自为政，致使学校部门之间收入差别过大，“按劳分配、优劳优酬”的分配制度无法实施，导致职工怨言较大;有的经费支出随意性大，支出失控，有限的资金没有用在刀刃上，没有发挥资金的使用效率;有的由于无计划的投资建设，致使债务负担过重，办学经费缺口增大，严重影响学校发展。

（三）、财产物资保管松懈。

有的由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度不完善，采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压等不作处理，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产大量流失。

（四）、违规行为时有发生。

由于受个人利益的驱使，某些教育工作者利用内控不严的漏洞，无视国家法规，不顾教育形象，钻制度的空子，损公肥私，违法违纪行为层出不穷。

一是乱收费。

不经物价部门批准，擅立收费项目，提高收费标准，某些收入不入学校财务帐，设立”小钱柜”私分、挥霍。

二是非法占有资金。

由于内部牵制不强，导致会计或出纳挪用、贪污学校资金。

学校经济业务报帐审批程序不规范，审核不严，导致某些人利用虚假业务虚开发票，套取学校资金。

三是收受“回扣”。

为谋求各人利益，有的大额采购不经招投标，有的不惜高价采购物资或平价采购劣质商品。

四是基建、维修方面出现腐败。

某些人利用基建、维修工程收受包工头的贿赂，对基建、维修工程不经招投标或只流于形式招套标，不认真审查施工单位的资质，签订承包合同时，只对主体工程的造价、质量等进行明确规定，而对附属工程、水电设施等不签协议，致使工程竣工后工程量大幅增加，工程造价大幅甚至成倍增长。

二、学校内部控制失效的原因

（一）、内部控制理念缺乏。

一是没有建立内部控制制度，或虽然建立了内部控制制度但不很健全，导致缺乏明确的控制程序和标准。

二是虽然制定有较为全面的内部控制制度，但仅仅“印在纸上、挂在墙上”而不执行、不落实，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，未能发挥有效作用来制约违法行为的发生。

三是缺乏对内部控制进行恰当考核、评价的指标，责、权、利没有有机结合，对内部控制的实施过程缺乏相应的检查与考核，没有有效的激励机制，搞好、搞坏一个样，内部控制职能难以实现。

（二）、会计基础工作薄弱。

一是会计人员业务素质较低。

会计人员是会计信息“产品”的“制造者”，他们的素质高低直接影响会计信息的质量。

一些不具备从业资格的人员仍然呆在财务岗位上，这些人不熟悉国家政策、法规，甚至对于专业知识也达不到要求，对经济业务不能够进行正常的帐务处理和会计核算。

二是会计人员法律意识淡薄。

不认真行使会计监督职权，缺乏应当具备的职业道德。

只凭领导意志办事，丧失原则，没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，帐目不实，会计信息质量低。

（三）、内审与纪检监督乏力。

一些领导对内部审计、纪检重视不够，或存在观念上的误解，导致内部监督部门缺乏独立性，工作难以开展;内部审计、纪检机构普遍人员缺乏，甚至有些不设立内部审计、纪检机构或实际上与其它部门重合;一些虽设置了机构，配备了人员，但因内部控制制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，部门形同虚设。

三、强化学校的内部控制

（一）、强化内部控制制度建设。

健全与完善学校财务、审计、财产管理、纪检等各项制度，全面落实“不相容职务分离”制度，实行岗位责任制。

同时，建立内部控制报告制度，全面反映财务活动情况，及时提供各项业务活动中的重要信息，增强内部控制的时效性和针对性。

从而对应控对象形成有效的控制，形成一个有机的不可分割的内控制度体系。

（二）、强化内部控制评价机制建设。

长期以来，对教育管理者业绩考核以升学率、优生率、就业率为主要依据，很少对其内部控制综合考察。

因此，必须建立一套严格的评价体系和制约机制，保证内部控制制度能有效地发挥作用，这就需要强化对内部控制制度实施情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制，看内控制度是否得到有效遵循，对于严格执行的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务职称升降挂钩。

只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的，增加约束性。

（三）、强化会计基础工作建设。

一是提高会计人员素质。

会计人员是处理加工会计信息的操作员,应选拔业务能力强、遵守职业道德的优秀人员担任会计工作，保证会计信息真实、完整、准确;积极创造条件，加强对会计人员的岗位培训，不断更新专业知识和相关知识，明确职业道德标准,努力提高会计人员的综合素质;不断吸收优秀的人才加入会计队伍,进一步提高会计队伍的整体水平。

二是严格按照《会计法》和有关规定的要求,充分发挥会计的核算、监督职能,规范整个会计处理过程,建立、健全稽核制度、内部牵制制度、会计人员岗位轮换制度,使会计信息失真在源头就实施有效的预防和控制,并把制度落到实处,取得实效。

（四）、强化预算控制建设。

结合本部门、本系统的特点，认真制定完整的预算体系，在事前尽可能预防预算执行过程中可能发生的问题;在预算执行过程中，首先要做到有效控制，预算项目实际发生额与计划额的差要控制在一定的范围内，在遇到特殊项目要超出预算控制范围时，应由项目部门提出书面申请，按程序逐级申报并经审议通过后再以实施;其次，预算执行信息要及时反馈，建立一套信息反馈系统，对各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。

（五）、强化内审与纪检监督建设。

一是加强内部审计。

内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可帮助管理者监督其它控制的实施，为改进内部控制提供建设性意见。

因此为了使内部审计能够充分发挥其作用，首先应当保持内部审计部门的相对独立性，同时，内部审计部门应对单位的各种财务资料的可靠性和完整性、资产运用的经济有效性等进行审核。

内部审计机构还应当定时向审计工作领导小组汇报工作。

二是内部审计、纪检部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力;应分别制定日常监督与临时监督、事前、事中与事后监督以及跟踪监督的具体内容和要求，使内部监督工作做到经常化、制度化。

【加强学校内部控制工作中存在的问题与遇到的困难2】

近年来,教育作为国民经济中具有基础性、先导性的产业,正面临前所未有的发展时机。

政府的大量拨款、社会各界捐助、学校收费收入、勤工俭学收入等大量的资金投入,使过去被戏称“清水衙门”的学校,也出现了巨额资金流,校园内的不少经济违法违纪问题被相继披露。

这些不仅给学校带来经济上的损失,同时也给党和政府的声誉造成一定的不良影响。

对此,司法机关、审计部门、教育行政机关逐步加大了对校园中经济犯罪的监督和打击,这样做起到了一定的警示作用,但事后的惩处只能治标,要治本则必须在事前、事中的防范上下工夫,特别是要在学校内部加快建立健全内部控制制度体系,并严格贯彻执行,才能从根本上解决违法犯罪的问题。

一、学校建立内部控制体系的重要意义

（一）有利于教育资产的保值增值

随着办学体制的改革,出现了一些公有民营或纯民办学校,使学校的投资主体出现多元化,除国家外,企业法人、自然人也成为学校的股东,作为股东必然要求投入的教育资产能不断保值和增值,并采取措施防范资产被侵蚀。

这一切都离不开具有防范作用的内部控制体系。

（二）有利于推进学校管理制度的现代化

学校管理现代化,不仅要硬件设施的现代化,更要管理制度的现代化,这是党和人民的要求,也是学校做强、做大、加速发展的必由之路。

现代化管理制度的重要内容是要求单位形成激励和约束并重的机制。

（三）有效防止经济犯罪

现实社会经济犯罪事实说明,权利未受到制约、内控制度缺失或形同虚设、财务管理混乱等是经济犯罪得逞的根本原因,由此也说明了内控体系建设的必要性和紧迫性。

二、学校内部控制存在的问题及原因分析

（一）内部控制意识淡薄

学校领导内部控制意识淡薄有两方面原因:

一方面,由于一些学校领导思想僵化,主观上还保留着吃“大锅饭”的意识,政府对管理不善的学校又缺少惩处机制,导致这种意识日益膨胀,学校干好干坏一个样,造成学校加强内部控制的动力不足;另一方面,学校领导往往由主管部门任命,而非民主选举,任命干部往往重政治表现而轻业务能力,管理失败不是“撤位”而是“挪位”。

这些都造成了学校在思想、观念和管理上尚未适应现代管理的要求,没有认识到学校作为独立法人的含义。

学校领导对内部控制的重要性认识模糊,害怕内部控制会限制他们分管的事务,减少他们的权力。

很多学校未制订成文的内控制度,这一事实反映出有相当一部分学校尚未认识到内控对于学校管理的重大意义。

（二）学校管理制度不健全

一些学校的后勤管理者素质较低,普遍未受过高等教育,学校对内控相关人员未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度,未根据不同情况对他们进行适当的道德教育。

这样,即使设立良好的内控也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。

低素质的管理者即使全心全意为学校服务,也因他们的能力有限而无法真正地管理好学校。

教育的滞后,使内部控制执行者的素质不协调;由于学校资金短缺,教育经费没有足够保障,从而职工素质得不到提高,形成恶性循环。

校长负责制未真正落实,缺乏相应的激励与约束机制,即使一些地方教育行政部门对校长制定了目标责任制,但在很大程度上校长的责任往往是象征性的,因此对他们无法构成压力。

多数的学校领导人还不能负起相应的责任来,一旦出了问题仍由国家来承担损失。

这样,学校的管理者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。

为满足这种欲望,有些管理者不会重视内控的建设,甚至有意忽略或阻挠,反而又加重了学校制度的不健全,形成恶性循环。

教育手段软弱,重视思想品德、制度宣传的软性教育,而忽视对道德败坏、践踏法制者的硬性规定处罚教育,存在有法不依、违法不究的普遍现象。

管理措施不力,对管理者、会计人员、内部审计人员缺乏职业化系统管理,内部激励机制不够完善。

（三）会计控制制度执行缺乏力度

会计控制是内部控制的手段,包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定与分解、会计人员素质和会计操作手段等。

一些学校的内部会计控制制度形同虚设,执行情况差。

内部会计控制制度执行不力、考核和奖惩力度疲软,从而人为地削弱了执行内部会计控制制度的自觉性。

一些学校虽有会计控制但还不够完善,会计人员兼做财务、统计工作,大量的工作事务使他们力不从心,会计信息质量也随之下降。

会计人员不足,不能做到不相容职务分离,容易造成个人舞弊。

所有权和管理权制约的失衡,使内部控制权责不清。

至今,一些学校仍未形成一套确保国有资产保值增值的机制。

实际上,所有权是缺位的或虚拟的,管理权得不到应有的控制,则会产生滥用职权、管理者牟取私利、独断专行等后果。

这样,势必导致学校控制环境恶化,会计信息依需而做,内部审计不被重视等等。

（四）内部审计未能真正履行其应有的职能

学校内部审计的组建带有很浓厚的行政命令色彩,很难受到学校重视,内审人员有的甚至是由其他部门人员兼职,他们一般未经过专门培训,缺乏审计专业知识,这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。

内部审计无法在地位上实现超然独立,其工作范围大大受限,也很难赢得威信。

内部审计往往忽视了防错防弊这一职能,过分强调查错纠弊,这也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

一些审计人员未能摆正自己的位置,有些人将自己等同于领导的行为工具,使内部审计形同虚设。

监督机制的弱化,使内部控制失效、不能产生压力。

对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视,审计未形成规范化、法制化和经常化。

对查出问题的处罚,往往就事不就人,重人情而轻规定,执法的刚性被扭曲。

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