会计从业考试财经法规会计法律制度知识点整理.docx

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会计从业考试财经法规会计法律制度知识点整理

目录

一、会计法律制度的概念与构成2

二、会计工作管理体制2

（一）行政管理2

（二）自律管理3

（三）单位内部的会计工作管理3

三、会计核算4

（一）总体要求4

（二）会计凭证、账簿、财务报表4

（三）会计档案★★★5

四、会计监督7

（一）单位内部监督★★★7

（二）政府监督★8

（三）社会监督★8

五、会计机构与会计人员9

（一）会计工作岗位设置★★9

（二）会计工作交接★★★10

（三）会计从业资格★★11

六、法律责任12

（一）行政责任：

12

（二）不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任★★★12

一、会计法律制度的概念与构成

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章、和规范性文件的总称。

构成：

权力机关——全国人大（xx法）——省市（地名+xx条例）

行政机关——国务院（xx条例）——各部门（其他）——地方各级人民政府

二、会计工作管理体制

行政管理、自律管理、单位内部的会计工作管理

（一）行政管理

“统一领导，分级管理”——原则

国务院财政部——主管部门（全国）

县级以上地方各级人民政府财政部门——管理本行政区域内

工作内容：

1、制定国家统一的会计准则制度

（1）国务院财政部制定

（2）国务院有关部门——具体办法或补充规定——报财政部审批

（3）解放军总后勤部——报财政部备案

2、市场管理

准入管理、运行管理、退出管理。

3、会计专业人才评价

初、中、高级（无从业、无注会、无总会计师）

4、会计监督检查

会计信息质量检查——县级以上

会计师事务所执业质量检查——财政部及省自治区直辖市人民政府财政部

会计行业自律组织监督指导：

中国会计学会——财政部

地方——同级财政部

（二）自律管理

中国注册会计师协会、中国会计学会、中国总会计师协会

（三）单位内部的会计工作管理

单位负责人、会计机构、会计人员

1、单位负责人

法人企业——单位法人代表

非法人企业——代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人

个人独资企业的投资人

职责——真实性、完整性负责

2、会计机构

根据会计业务的需要设置会计机构、或指定会计人员与主管人员，或中介机构代理记账。

因素：

（3个）

单位规模大小、经济业务和财政收支的简繁、经济管理的要求。

3、会计人员

法内自愿

A、必须取得会计从业

B、会计机构负责人——从业、会计师以上专业职务资格或从事会计工作三年以上

C、总会计师——取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个方面重要财务工作不少于三年。

回避制度

职务回避——直接上下级关系

业务回避

三、会计核算

（一）总体要求

1、核算依据

实际发生的经济业务

2、会计资料要求

会计凭证、会计账簿、财务会计报表、其他会计资料

会计资料真实性、完整性

不得伪造（无中生有）、变造

（二）会计凭证、账簿、财务报表

1、会计凭证

原始凭证——可更正，均不可涂改，由出具单位重开或更正

金额不得更正必须重开

记账凭证——除“结账、更正错误”的记账凭证外,其他记账凭证必须附

有原始凭证并注明所附原始凭证的张数

2、会计账簿

总账、明细账、日记账、辅助账

填制要求

更正——由会计人员、会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖

章。

会计基础中只要求会计人员签章。

账目核对——对“账簿的记录”去核对，账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”

《会计基础》中不含账表核对

3、财务报表

签名并盖章——单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）；设置总会计师的单位，还须总会计师。

单位负责人——应当保证财务报表真实、完整。

（三）会计档案★★★

1、概述

会计凭证、会计账簿、财务报表、其他类——银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、应当保存的会计核算专业资料

财务预算、计划、制度等文件材料不属于会计资料

2、管理部门

财政部门、档案行政管理部门

3、管理程序

归档——移交——整理——外借——保管——销毁

归档——会计机构——编制会计档案保管清册（电子的需要打印为纸质）

移交——年度终了后，可暂由会计机构保管一年

到期后，会计机构编制移交清册

出纳人员不得兼管会计档案

整理——档案机构+会计机构+经办人员

外借——会计档案：

单位负责人批准，办理手续外借查阅复印

原始凭证：

会计机构负责人（会计主管人员）批准，可复制

保管——3、5、10、15、25、永久

永久：

年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册

25年：

现金日记账、银行存款日记账

5年：

银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固

定资产报废清理后保管5年

3年：

月度、季度财务会计报告

15年：

其他

销毁——编制销毁清册：

档案机构+会计机构——提出销毁意见

单位负责人——销毁清册签署销毁意见

专人负责监销：

一般单位——档案机构+会计机构

国家机关——档案机构+会计机构+同级财政+

同级审计

财政部门——档案机构+会计机构+同级审计

销毁后：

监销人——销毁清册签章，向单位负责人报告

不得销毁：

原始凭证——保管期满但“未结清的债权债务”

原始凭证——涉及其他“未了事项”

会计档案——在项目建设期间的建设单位

保管期满

四、会计监督

单位内部监督、社会监督、政府监督——3位一体

（一）单位内部监督★★★

1、主体：

会计机构、会计人员

监督对象：

经济活动

2、监督要求

A、记账人员——审批人员、经办人员、财物保管人员相分离

B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确

C、财产清查范围、期限、组织程序应当明确

D、会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确

3、企业内部控制

全员参与——董事会、监事会、经理层、全体员工

5大目标——a、合理保证企业财务报告及相关信息真实完整

b、合理保证企业经营管理合法合规

c、合理保证企业资产安全

d、提高经营效率和效果

e、促进企业实现发展战略

5大原则——全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益

5大内容——内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与交

流、内部监督

7大措施——不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统

控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制

绩效考评控制

4、内部审计

5大内容——财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计

风险管理

特点——内部审计，客观公正性较低，以建议性意见为主

3大作用——预防保护、服务作用、评价鉴证

（二）政府监督★

1、主体——县级以上人民政府：

各单位会计工作

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管：

有关单位

对象——会计行为

行政处罚

2、主要内容——a、会计账薄——是否设置、是否合法、是否存在账外设账

b、会计资料——真实完整

c、会计核算

d、会计人员——从业资格、任职资格

e、会计师事务所审计报告——社会监督再监督

（三）社会监督★

1、主体——注册会计师及其所在的会计师事务所

对象——委托单位的经济活动

3、特性——中介性、独立性、公正性、有偿性

4、注册会计师审计与内部审计的关系

4大区别——独立性不同

审计方式不同：

委托审计、授权审计

审计职责、作用不同

自愿程度不同

5、会计师事务所业务范围

注册会计师：

应当加入会计师事务所

依法承担：

审计业务、会计咨询、会计服务业务

审计业务——审查企业财务会计报表，出具审计报告

验证企业资本，出具验资报告

办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业

务，出具有关报告

法律、行政法规规定的其他审计业务

五、会计机构与会计人员

（一）会计工作岗位设置★★

1、会计人员要有会计从业，非会计人员不必有。

注意——档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位

医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账

员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位

单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位

2、设置要求

按需设岗——一人一岗、一人多岗、一岗多人

符合内部牵制的要求——出纳人员不可—稽核、会计档案保管和收入、

费用、债权债务账目的登记工

作

可—特种日记账、固定资产卡片等

财产物资明细账

岗位责任制

轮岗制度

（二）会计工作交接★★★

交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担

1、交接：

离开工作——工作调动或者因故离职

临时离职或因病暂时不能工作且需要接替或代理

恢复工作——与接替或代理人员办理交接手续

不能亲自办理——委托人代办

2、交接程序

申请——人事部门、会计部门同时申请

移交准备——已受理

未登记

未了事、遗留问题书面说明

编制移交清册

移交点收——电算化单位，有关电子数据在“计算机”上实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接

监交——直接上级

交接后——交接双方和监交人—移交清册上签名或盖章

接管人员—不得擅自另立账簿

移交清册—一式三份

（三）会计从业资格★★

吊销——5年内不得参加从业考

与会计职务有关的违法行为+被追究刑事责任——不得参与会从

申请取得——2013年7月1日前被聘为高级会计师或从事会计满20年，且年满50周岁、目前尚在从事会计工作

取得注册会计师

继续教育——学分制

管理机构办理——基础信息及继续教育、表彰奖励发生——其他网上可以

调转登记——省内只需调入

省外，先调出，调出办理之日起3个月内办理调入

撤销与注销——可以撤销、应当撤销、应当注销

1、会计专业技术资格

初级、中级、高级

初级——高中以上学历

中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士

0年

管理——伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有

违纪行为的——2年内不得参加

2、会计专业职务

高级会计师（高级职务）、

会计师（中级职务）、

助理会计师、会计员（初级职务）

六、法律责任

（一）行政责任：

行政处罚——责令限期改正、通报、罚款、吊销资格

行政处分——警告、记过、记大过、降级、撤职、开除

刑事责任：

主刑——管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

附加刑——罚金、剥夺政治权利与没收财产

（二）不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任★★★

账簿——不依法设置、私设账簿

凭证——原始凭证不符规定

会计凭证未经审核就作为登账依据

报表——财务会计报告编制依据不一致

档案——未按照规定保管会计资料

监督——未建立并实施单位内部会计监督制度

任用会计人员不符合《会计法》规定

处理方法——随意变更会计处理方法的行为

记账文字和货币——文字、记账本位币不符合规定