初级会计实务重点题1749.docx
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初级会计实务重点题1749
2017年初级会计实务重点题
单选题
1、长期股权投资采用成本法核算，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应贷记的会计科目是（）
A．“应收股利”
B．“长期股权投资――损益调整”
C．“长期股权投资――投资成本”
D．“投资收益”
简答题
2、A、B公司均为增值税一般纳税企业，双方增值税税率均为17%。
2009年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元（含增值税）。
由于B公司资金周转困难，至2009年11月30日尚未支付货款。
双方协商于2010年1月1日达成以下协议：
（1）以现金偿还48.25万元。
（2）以一批库存商品偿还一部分债务。
该产品的成本为420万元，公允价值（即计税价值）为375万元，B公司已为此库存商品计提存货跌价准备45万元。
（3）以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。
该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额），未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元，公允价值为150万元（包含已宣告但未领取的现金股利10万元）。
（4）在上述抵债的基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期限内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果B公司在2年内实现利润，则利率上升至10%，如果亏损仍维持6%的利率。
假定2010年1月1日B公司，以银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了股权划转手续，库存商品已经出库，开具了增值税专用发票。
A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算。
A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。
B公司预计展期2年内很可能实现净利润。
要求：
作出债务重组日A、B公司的账务处理。
（答案中的金额单位用万元表示）
多选题
3、下列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有（）。
A．企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益
B．可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入公允价值变动损益
C．已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益
D．处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益
简答题
4、A公司为一家制造企业，自2007年1月1日起执行（企业会计准则），为此，A公司于2006年12月31日对以前年度业务进行复核，发现如下问题：
（1）A公司成立于2005年1月1日，于筹建期间发生开办费20万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费自开始筹建当月分5年摊销，计入管理费用。
（2）A公司2006年为某项处于研究阶段的新产品，共发生研发材料费，研发人员工资等9万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销3万元。
（3）A公司于2006年12月接受B公司捐赠的现金12万元，会计部门将其确认为营业外收入，2006年度的利润总额为32万元。
（4）A公司对C公司的长期股权投资13万元，贷方尚存在股权投资差额2万元。
（5）A公司有一处可独立核算用于出租的厂房，2006年12月31日，该厂房的账面净值为5万元，按照当时市场价格，有确凿证据表明该厂房的预计售价为8万元。
要求：
（1）对
（1）、
（2）、（3）中的会计差错进行更正处理；
（2）对（4）、（5）中A公司首次采用《企业会计准则》进行的会计变更进行会计处理。
单选题
5、甲公司于2007年1月1日用货币资金从证券市场上购入丁公司发行在外股份的20%，并对丁公司具有重大影响，实际支付价款500万元，另支付相关税费5万元，同日，丁公司可辨认净资产的公允价值为2200万元，甲公司于2007年1月1日按丁公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）万元。
A．550
B．505
C．500
D．555
多选题
6、企业取得的长期股权投资在下列（）等情况下应采用成本法核算。
A．企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B．对合营企业的投资及对联营企业的投资
C．企业对被投资单位不具有共同控制和重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D．企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应该核算方法
E．企业持有的对子公司投资
单选题
7、论述商业银行的经营原则和管理方法。
并联系实际浅谈如何进一步建立我国现代商业银行的资产负债管理体系。
单选题
8、生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是（）。
A．月末在产品成本按所耗直接材料成本计算
B．不计算在产品成本
C．月末在产品成本按约当产量法计算
D．月末在产品成本按定额比例法计算
单选题
9、20×7年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。
20×7年12月31日，该债券的市场价格为110万元。
20×8年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。
20×8年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。
乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%，且不考虑其他因素。
乙公司于20×8年12月31日就该债券应确认的减值损失为（）元。
A．110887.5
B．120000
C．195387.5
D．200000
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
多选题
11、以下关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。
A．逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理
B．当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法
C．采用逐步分项结转分步法时，需要进行成本还原
D．采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配
多选题
12、企业采用权益法核算时，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。
A．计算出的股权投资差额调整投资成本
B．计提长期投资减值准备
C．获得股份有限公司分派的股票股利
D．摊销股权投资差额
E．收到股份有限公司发放的现金股利
单选题
13、某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是（）。
A．其他应收款
B．其他应付款
C．制造费用
D．生产成本
单选题
14、长江股份有限公司（本题下称长江公司）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产余额为396万元；递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率为33%。
根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为5961.79万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）20×7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。
长江公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20×6年12月15日，长江公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。
12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。
长江公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。
假定长江公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）20×7年6月20日，长江公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）20×7年7月13日，长江公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行的股票100万股，每股价格15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
长江公司至20×7年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16.03元。
（5）20×7年9月12日，长江公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。
长江公司将该股票作为交易性金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）20×7年10月10日，长江公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。
12月31日，该诉讼尚未审结。
长江公司预计履行该担保责任很可能发生担保支出，发生2200万元支出的可能性为80%，发生2000万元支出的可能性为20%。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（7）其他有关资料如下：
①长江公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回。
②长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，回答下列问题：
20×7年12月31日可供出售金融资产确认递延所得税的会计分录是（）。
A．借：
资本公积―其他资本公积25
贷：
递延所得税负债25
B．借：
所得税费用25
贷：
递延所得税负债25
C．借：
资本公积―其他资本公积33
贷：
递延所得税负债33
D．借：
所得税费用33
贷：
递延所得税负债33
多选题
15、下列应通过“资产减值损失”科目核算的有（）。
A．计提的固定资产折旧
B．计提的存货跌价准备
C．计提的坏账准备
D．计提的长期股权投资减值损失
单选题
16、关于联产品加工成本的分配，下列有关说法错误的是（）。
A．联产品分离前发生的联合成本，可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集，然后再将其总额按一定分配方法（如售价、实物数量法等）在各联产品之间进行分配
B．分离后按各种产品分别设置明细账，归集其分离后发生的加工成本
C．在售价法下，联合成本是以分离点上每种产品的销售价格为比例进行分配的。
如果联产品在分离点上即可供销售，则可用销售价格进行分配。
如果尚需进一步加工后才供销售，则需要对分离点上的售价进行估计。
此外，也可按可变现净值分配
D．采用实物数量法时，联合成本是以产品的销售数量为基础分配的
单选题
17、如果临时性流动负债只解决部分临时性流动资产的需要，其他则由自发性负债、长期负债和股东权益来解决的长、短期资金配合的是（）组合策略。
A．平稳型
B．积极型
C．保守型
D．套头型
多选题
18、在不考虑与权益和企业合并时相关的递延所得税的情况下，下列有关递延所得税资产或递延所得税负债表述中，正确的有（）。
A．递延所得税资产转回时会增加转回期间的所得税费用
B．递延所得税资产转回时会减少转回期间的所得税费用
C．递延所得税负债转回时会增加转回期间的所得税费用
D．递延所得税负债转回时会减少转回期间的所得税费用
单选题
19、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关各种投资的资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。
当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。
2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。
2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。
当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
（2）甲公司为建造生产线，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集2500万元外来资金，因此，甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%，次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。
闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。
假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。
甲公司各年支出如下：
①2008年4月1日支付工程进度款3000万元；
②2009年1月1日支付工程进度款1000万元；
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
甲公司未发生其他一般借款业务。
（3）由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。
经与B公司协商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的90%，如果甲公司继续亏损不再支付。
2013年1月1日开始执行（假设以后年度甲公司很可能盈利）。
2008年1月1日甲公司售出乙公司债券的损益为（）万元。
A．75
B．74.35
C．88.68
D．18.68
多选题
20、下列各项中，不应计入投资损益的有（）。
A．对委托贷款计提减值准备
B．短期投资持有期间收到现金股利
C．采用成本法下被投资单位当年度实现净利润
D．采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利
-----------------------------------------
1-答案：
D
暂无解析
2-答案：
[答案]
暂无解析
3-答案：
A,B,C
[解析]选项A，企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入可供出售金融资产的初始投资成本；选项B，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入“资本公积”；选项C，已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，如果是可供出售债务工具的减值则通过损益转回，如果是可供出售权益工具的减值，则调整资本公积和可供出售金融资产。
4-答案：
（1）开办费应与生产经营当月一次计入当期费用：
暂无解析
5-答案：
B
[解析]长期股权投资的初始投资成本=500+5=505（万元），大于B公司可辨认净资产的公允价值份额440万元（2200×20%），不调整长期股权投资成本。
6-答案：
A,C,E
暂无解析
7-答案：
（1）商业银行经营原则及其相互关系
[解析]此题考查银行经营管理理论，并运用相关理论对我国商业银行经营实践加以分析。
8-答案：
B
由于月末在产品的数量很小，所以出于简化，可以不计算在产品成本，将本期所有的生产费用均列入产成品成本。
9-答案：
A
[解析]20×7年12月31日的摊余成本=102-（3-102×2.5%）=101.55（万元）；20×8年12月31日的摊余成本=101.55-（3-101.55×2.5%）=101.08875（万元），减值损失=101.08875-90=11.08875（万元）。
10-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
11-答案：
A,B
[解析]逐步结转分步法能为各生产步骤的在产品的实物管理及资金管理提供资料，能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。
由此可知，A的说法正确。
当企业经常对外销售半成品时，需要计算半成品成本，但是平行结转分步法不计算半成品成本，所以B的说法正确。
逐步分项结转分步法下，各步骤所耗用的上一步骤半成品成本按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目中。
采用逐步分项结转分步法时，可以直接、正确地提供按原始成本项目反映的产品成本资料，因此，不需要进行成本还原。
所以C的说法不正确。
采用平行结转分步法时，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配，这里的完工产品是指企业最后完工的产成品，这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。
由此可知，D的说法不正确。
12-答案：
A,B,D
[解析]计算出的股权投资差额调整投资成本，如果是初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，会增加长期股权投资的账面价值和资本公积：
如果是初始投资成本高于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动。
计提长期投资减值准备和摊销股权投资差额，会减少长期股权投资的账面价值。
13-答案：
C
[解析]以现金拨付定额备用金时，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；基本生产车间报销时，借记“制造费用”科目，贷记“库存现金”科目。
14-答案：
A
[解析]20×7年12月31日可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异=100×16.03－（100×15+3）=100（万元），应确认递延所得税负债=100×25%＝25（万元），因可供出售金融资产公允价值上升记入“资本公积―其他资本公积”科目，所以，递延所得税负债的对应科目也是“资本公积―其他资本公积”。
15-答案：
B,C,D
[解析]计提的固定资产折旧时，应借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记“累计折旧”科目。
16-答案：
D
[解析]采用实物数量法时，其中的实物数量指的是产品的生产数量，并不是产品的销售数量。
其他选项均正确。
17-答案：
C
[解析]如果临时性流动负债＝临时性流动资产，为平稳型资金组合策略；如果临时性流动负债>临时性流动资产，为积极型资金组合策略；如果临时性流动负债
18-答案：
A,D
[解析]按照所得税会计的核算原则，在不涉及与权益或企业合并时相关的递延所得税的情况下，递延所得税资产的转回会增加转回期间的所得税费用，递延所得税负债的转回会减少转回期间的所得税费用。
19-答案：
D
[解析]2008年1月1日出售部分债券的账面价值=（1100+100-29.6）×80%=936.32（万元）
20-答案：
B,C,D
[解析]对委托贷款计提减值准备，应计入投资损益；短期投资持有期间收到现金股利，应冲减短期投资成本或应收股利；采用成本法下被投资单位当年度实现净利润，投资方不作处理；采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利，应借记“银行存款”，贷记“应收股利”。
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