技术服务收入增值税.docx
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技术服务收入增值税
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技术服务收入增值税
篇一：
税目和税率
交通运输服务应税项目
1.铁路运输服务
代码：
010100增值税税率：
11%
填报说明：
通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
2.陆路旅客运输服务
代码：
010201增值税税率：
11%
填报说明：
铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。
包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
3.陆路货物运输服务
代码：
010202增值税税率：
11%
填报说明：
铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。
包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
4.水路运输服务
代码：
010300增值税税率：
11%
填报说明：
通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。
5.航空运输服务
代码：
010400增值税税率：
11%
填报说明：
通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。
6.管道运输服务
代码：
010500增值税税率：
11%
填报说明：
通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
注：
无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。
邮政服务应税项目
7.邮政服务
代码：
020000增值税税率：
11%
填报说明：
中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。
包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
电信服务应税项目
8.基础电信服务
代码：
030100增值税税率：
11%
填报说明：
利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
9.增值电信服务
代码：
030200增值税税率：
6%
填报说明：
利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。
建筑服务应税项目
10.工程服务
代码：
040100增值税税率：
11%
填报说明：
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
11.安装服务
代码：
040200增值税税率：
11%
填报说明：
生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
12.修缮服务
代码：
040300增值税税率：
11%
填报说明：
对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
13.装饰服务
代码：
040400增值税税率：
11%
填报说明：
对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
14.其他建筑服务
代码：
040500增值税税率：
11%
填报说明：
其他建筑服务，上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
15.贷款服务
代码：
050100增值税税率：
6%
填报说明：
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
16.直接收费金融服务
代码：
050200增值税税率：
6%
填报说明：
为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。
包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
17.人身保险服务
代码：
050300增值税税率：
6%
填报说明：
以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。
18.财产保险服务
代码：
050400增值税税率：
6%
填报说明：
以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。
19.金融商品转让
代码：
050500增值税税率：
6%
填报说明：
转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
现代服务研发和技术服务应税项目
20.研发服务
代码：
060101增值税税率：
6%
填报说明：
就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
21.合同能源管理服务
代码：
060102增值税税率：
6%
填报说明：
节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
22.工程勘察勘探服务
代码：
060103增值税税率：
6%
填报说明：
在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
23.专业技术服务
代码：
060104增值税税率：
6%
填报说明：
气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。
信息技术服务应税项目
24.软件服务
代码：
060201增值税税率：
6%
填报说明：
提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。
25.电路设计及测试服务
代码：
060202增值税税率：
6%
填报说明：
提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。
26.信息系统服务
代码：
060203增值税税率：
6%
填报说明：
提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。
包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。
27.业务流程管理服务
代码：
060204增值税税率：
6%
填报说明：
依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。
28.信息系统增值服务
代码：
060205增值税税率：
6%
填报说明：
利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。
包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。
文化创意服务应税项目
29.设计服务
代码：
060301增值税税率：
6%
填报说明：
把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。
包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
30.知识产权服务
代码：
060302增值税税率：
6%
填报说明：
处理知识产权事务的业务活动。
包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。
31.广告服务
代码：
060303增值税税率：
6%
填报说明：
利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。
包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
32.会议展览服务
代码：
060304增值税税率：
6%
填报说明：
为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。
物流辅助服务应税项目
33.航空服务
代码：
060401增值税税率：
6%
填报说明：
包括航空地面服务和通用航空服务。
航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内
机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动，包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。
34.港口码头服务
代码：
060402增值税税率：
6%
填报说明：
港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。
港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。
35.货运客运场站服务
代码：
060403增值税税率：
6%
填报说明：
货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。
36.打捞救助服务
代码：
060404增值税税率：
6%
填报说明：
提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。
37.装卸搬运服务
代码：
060405增值税税率：
6%
填报说明：
使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
38.仓储服务
代码：
060406增值税税率：
6%
填报说明：
利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。
39.收派服务
代码：
060407增值税税率：
6%
填报说明：
接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。
收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。
分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。
派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。
租赁服务应税项目
40.不动产融资租赁
代码：
060501增值税税率：
11%
填报说明：
标的物为不动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。
即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。
不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。
融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
41.不动产经营租赁
代码：
060502增值税税率：
11%
填报说明：
在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
42.有形动产融资租赁
代码：
060503增值税税率：
17%
填报说明：
标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。
即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。
不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。
融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
43.有形动产经营租赁
代码：
060504增值税税率：
17%
填报说明：
在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
鉴证咨询服务应税项目
44.认证服务
代码：
060601增值税税率：
6%
填报说明：
具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
45.鉴证服务
代码：
060602增值税税率：
6%
填报说明：
具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。
包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。
46.咨询服务
篇二：
技术服务范围、免征增值税、免征所得税的条件的相关法律规定摘要
关于技术服务范围的相关内容、免征增值税、免征所得税的条件等相关法律规定如下：
一、关于技术服务范围的相关内容的规定：
在20XX年12月12日刚刚由财政部、国税总局发布的财税（20XX106号）公告《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》中修改和完善营改增试点政策，具体关于研发和技术服务的营改增的范围内容在该通知中如下表述和规定：
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
附：
应税服务范围注释
三、部分现代服务业
部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
（一）研发和技术服务。
研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
（二）信息技术服务。
信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。
2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。
3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。
包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。
4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。
二、关于技术服务营改增试点纳税人免征增值税相关内容的规定：
附件2：
营业税改征增值税试点有关事项的规定
一、试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人]有关政策
（一）混业经营。
试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。
3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
附件3：
营业税改征增值税试点过渡政策的规定
一、下列项目免征增值税
（一）个人转让著作权。
（二）残疾人个人提供应税服务。
（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。
（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
1．技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。
2．审批程序。
试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。
三、营改增试点纳税人免征所得税相关内容的规定：
10月29税有关问题的公告》（国家税务总局公告20XX年第62号），为加强技术转让所得减免企业所得税的征收管理，对技术转让收入计算的有关问题做出具体规范。
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业技术转让所得可享受企业所得税减免税优惠。
《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[20XX]212号）规定：
“技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。
不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入”。
而对于“密不可分”，文件没有规定具体的判定标准，在实际执行中，存在着不同的理解。
为有利于企业所得税的征管工作，确有必要对该问题予以具体明确。
《第62号公告》规定“可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：
（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；
篇三：
营改增税率及营改增后税率表
营改增税率及营改增后税率表
营业税改增值税后的税率变化：
1.税率：
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
\租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。
2.计税方式：
交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。
金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
3.计税依据：
纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。
对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
4.服务贸易进出口：
服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。
应税服务范围：
1.交通运输业：
改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）
2.部分现代服务业：
改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）
营改增之前营业税税率表
税目
范围
税率
说明
1.交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、3%
管道运输和装卸搬运
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他
2.建筑业
工程作业
3%
20XX年减为7%
3.金融保险业
包括金融、保险
5%
20XX年减为6%
20XX年及以后减为5%
4.邮电通信业
包括邮电、电信
3%
5.文化体育业
包括文化业和体育业
3%
包括经营歌厅、舞厅、卡拉oK歌舞
6.娱乐业
厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保5%-20%龄球场、游艺场等娱乐场所
7.服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游5%
业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业
包括转让土地使用权、商标权、专利
8.转让无形资产
权、非专利权、著作权和商誉
5%
包括销售建筑物或构筑物和销售其
9.销售不动产
他土地附着物
营改增后税率变化表
5%
其他陆路运输其他陆路运输
水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率）水路运输3%
航空运输服务航空运输服务11%（税率）、3%（征收率）航空运输3%
管道运输服务管道运输服务11%（税率）、3%（征收率）管道运输3%
研发服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%
转让专利权、转让
技术转让服务
部分现代服务业
研发和技术服务
6%（税率）、3%（征收率）
非专利技术
5%
技术咨询服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%
合同能源管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%
工程勘察勘探服务6%（税率）、3%（征收率）测绘、勘探5%
软件服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%
电路设计及测试服
6%（税率）、3%（征收率）其他服务业
务
信息技术服务
5%
信息系统服务
6%（税率）、3%（征收率）其他服务业
5%
业务流程管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%
设计服务6%（税率）、3%（
升级会员 