小企业常见会计分录处理.docx

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小企业常见会计分录处理

小企业常见会计分录处理一、资产类

1、1001库存现金：

核算企业的库存现金。

①提取现金：

（会计分录摘要：

银行取现）

借：

库存现金

贷：

银行存款---***

②现金进行：

（会计分录摘要：

现金进行）

借：

银行存款---***

贷：

库存现金

③销售商品收取现金：

（会计分录摘要：

专票销售商品一批/普票销售商品一批）

借：

库存现金

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、1002银行存款：

核算存入银行或其他金融机构的各种款项。

①现金进行：

（会计分录摘要：

现金进行）

借：

银行存款---***

贷：

库存现金

②提取现金：

（会计分录摘要：

银行取现）

借：

库存现金

贷：

银行存款---***

③销售商品收取汇款：

（专票销售商品一批/普票销售商品一批）

借：

银行存款---***

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、1101应收票据：

核算企业因销售商品（产成品或原材料）收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

①销售商品收商业汇票：

（会计分录摘要：

专票销售商品一批/普票销售商品一批）

借：

应收票据---***

贷：

主营业务收入

应交税费---应交增值税（销项税额）

②银行承兑汇票到期收回票面金额：

（会计分录摘要：

承兑汇票到期兑付）

借：

银行存款---***

贷：

应收票据---***

③银行承兑汇票未到期先贴现：

（会计分录摘要：

承兑汇票贴现）

借：

银行存款---***

财务费用---利息支出

贷：

应收票据---***

4、1202应收账款：

核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

①销售商品未收款：

（会计分录摘要：

专票销售商品一批/普票销售商品一批）

借：

应收账款---***

贷：

主营业务收入

应交税费---应交增值税（销项税额）

②通过现金收回应收账款：

（会计分录摘要：

现金收取销售货款）

借：

库存现金---***

贷：

应收账款---***

③通过银行收回应收账款：

（会计分录摘要：

银行收取销售货款）

借：

银行存款---***

贷：

应收账款---***

④通过承兑汇票收回应收账款：

（会计分录摘要：

承兑汇票收取销售货款）

借：

应收票据---***

贷：

应收账款---***

⑤应收账款不能收回作为坏账处理：

（会计分录摘要：

应收账款---***坏账损失）

借：

营业外支出---坏账损失

贷：

应收账款---***

5、1203预付账款：

核算企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。

①企业因购货通过现金预付购货款：

（会计分录摘要：

现金支付预付货款）

借：

预付账款---***

贷：

库存现金

②企业因购货通过银行预付购货款：

（会计分录摘要：

银行支付预付货款）

借：

预付账款---***

贷：

银行存款---***

③企业因购货签发汇票预付购货款：

（会计分录摘要：

承兑汇票支付预付货款）

借：

预付账款---***

贷：

应付票据---***

6、1221其他应收款：

核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。

包括：

各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等

①现金支付员工或客户借款：

（会计分录摘要：

现金支付***借款）

借：

其他应收款---***

贷：

库存现金

②通过银行支付客户保证金：

（会计分录摘要：

银行支付***保证金）

借：

其他应收款---***

贷：

银行存款---***

③现金收回员工或客户借款：

（会计分录摘要：

现金收回***借款）

借：

库存现金

贷：

其他应收款---***

④通过银行收回客户保证金：

（会计分录摘要：

银行收回***保证金）

借：

银行存款---***

贷;其他应收款---***

⑤其他应收款实际发生坏账：

（会计分录摘要：

其他应收款***坏账损失）

借：

营业外支出---坏账损失

贷：

其他应收款---***

7、1403原材料：

核算企业库存的各种材料。

包括：

原料及主要材料、辅助材料、、包装材料、燃料等的实际成本、修理用备件（备品备件）外购半成品（外购件）．

或计划成本。

①现金购入原材料且专用发票已认证：

（会计分录摘要：

专票购入原材料一批）

借：

原材料---***

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金

②银行购入原材料且专用发票已认证：

（会计分录摘要：

专票购入原材料一批）

借：

原材料---***

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款---***

③应付票据购入原材料且专用发票已认证：

（会计分录摘要：

专票购入原材料一批）

借：

原材料---***

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

应付票据---***

④当月原材料已入库但发票未到需要暂估入库：

（会计分录摘要：

暂估原材料一批）

借：

原材料---***

贷：

应付账款---暂估应付账款

⑤上月暂估的原材料发票本月已到，冲销上月暂估原材料：

（会计分录摘要：

冲暂估原材料一批）

借：

原材料---***（红字）

贷：

应付账款---暂估应付账款（红字）

⑥本月生产领用原材料：

（会计分录摘要：

生产领用原材料一批）

借：

生产成本---直接材料

制造费用---***

贷：

原材料---***

⑦本月经营管理部门领用原材料：

（会计分录摘要：

经营管理部门领用原材料一批）

借：

营业费用---***

管理费用---***

贷：

原材料---***

⑧本月福利部门领用原材料：

（会计分录摘要：

福利部门领用原材料一批）

借：

管理费用---职工福利

贷：

应付职工薪酬---职工福利

借：

应付职工薪酬---职工福利

贷：

原材料---***

⑨清查盘点盘盈原材料：

（会计分录摘要：

原材料清查盘盈）

借：

原材料---***

贷：

待处理财产损溢---待处理流动资产损溢

⑩清查盘点盘亏原材料：

（会计分录摘要：

原材料清查盘亏）

借：

待处理财产损溢---待处理流动资产损溢

贷：

原材料---***

核算企业库存的各种商品的实际成本或售价。

包括：

库存产库存商品：

1405、8．

成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：

运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算，不在本科目核算。

①专票购入库存商品未付款且抵扣联已认证：

（会计分录摘要：

专票购入库存商品一批）

借：

库存商品---***

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款---***

②专票购入库存商品未付款且抵扣联当月未认证：

（会计分录摘要：

专票购入库存商品一批）

借：

库存商品---***

待摊费用---待抵扣进项税额

贷：

应付账款---***

③普票购入库存商品未付款：

（会计分录摘要：

普票购入库存商品一批）

借：

库存商品---***

贷：

应付账款---***

④本月库存商品已入库但发票未到需要暂估：

（会计分录摘要：

暂估库存商品一批）

借：

库存商品---***

贷：

应付账款---暂估应付账款

⑤上月暂估库存商品发票已到冲销上月暂估：

（会计分录摘要：

冲暂估库存商品一批）

借：

库存商品---***（红字）

贷：

应付账款---暂估应付账款（红字）

⑥本月生产完工产品验收入库：

（会计分录摘要：

结转完工产品成本）

借：

库存商品---***

贷：

生产成本---直接材料

---直接人工

---制造费用

⑦结转本月销售库存商品成本：

（会计分录摘要：

结转库存商品销售成本）

借：

主营业务成本

贷：

库存商品---***

⑧结转本月销售原材料成本：

（会计分录摘要：

结转原材料销售成本）

借：

其他业务成本

贷：

原材料---***

9、1408委托加工物资：

本科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

①发出给外单位加工的物资出库：

（会计分录摘要：

发出委托加工物资）

借：

委托加工物资---原材料

贷：

库存商品---***

②收到支付外单位加工费发票但尚未付款：

（会计分录摘要：

支付加工费）

借：

委托加工物资---加工费

---***贷：

应付账款

③委托加工物资加工完毕收回验收入库：

（会计分录摘要：

收回委托加工物资）

借：

库存商品---***

贷：

委托加工物资---原材料

---加工费

10、1601固定资产：

核算企业固定资产的原价（成本）。

①专票购入不需要安装的固定资产，抵扣联已认证但尚未支付款项：

（会计分录摘要：

购入固定资产一批）

借：

固定资产---***

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款---***

②普票购入需要安装的固定资产且尚未支付款项：

（会计分录摘要：

购入尚未安装固定资产一批）

借：

在建工程---***

贷：

应付账款---***

③领用安装固定资产用的原材料一批：

（会计分录摘要：

在建工程领用原材料一批）

借：

在建工程---***

贷：

应付账款---***

④需要安装的固定资产已经安装完毕，转入固定资产：

（会计分录摘要：

固定资产安装完毕，转入固定资产）

借：

固定资产---***

贷：

在建工程---***

⑤投资者投入不需要安装的固定资产：

（会计分录摘要：

投资人投入固定资产）

借：

固定资产---***

贷：

实收资本---***

⑥融资租入不需要安装的固定资产：

（会计分录摘要：

融资租入固定资产）

借：

固定资产---***

贷：

长期应付款---***

⑦清查盘点盘盈固定资产：

（会计分录摘要：

盘点盘盈固定资产一批）

借：

固定资产---***

贷：

待处理财产损溢---待处理非流动资产损溢

11、1602累计折旧：

核算企业固定资产的累计折旧。

①计提本月固定资产折旧：

（会计分录摘要：

计提固定资产折旧）

借：

制造费用---折旧费

营业费用---折旧费

管理费用---折旧费

管理费用---职工福利费

贷：

累计折旧

12、1604在建工程：

核算企业需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本。

①在建工程应负担的职工薪酬：

（会计分录摘要：

计提在建工程人员工资）

---***

借：

在建工程

贷：

应付职工薪酬---职工工资

②在建工程在竣工决算前发生的借款利息：

（会计分录摘要：

在建工程借款利息支出）

借：

在建工程---***

贷：

应付利息---***

借：

应付利息---***

贷：

银行存款---***

③以银行存款支付按照工程进度和合同规定结算的出包工程价款：

（会计分录摘要：

支付工程进度款）

借：

在建工程---***

贷：

银行存款---***

13、固定资产清理：

核算企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。

①因出售、报废、毁损等原因处置固定资产：

（会计分录摘要：

固定资产处置）

借：

固定资产清理

贷：

固定资产---***

借：

累计折旧

贷：

固定资产清理

②固定资产处置过程中收到现金价款：

（会计分录摘要：

出售固定资产）

借：

库存现金

应交税费---应交增值税（销项税额）

贷：

固定资产清理

③固定资产处置过程中支付相关税费：

（会计分录摘要：

支付固定资产处置相关税费）

借：

固定资产清理

贷：

库存现金

④固定资产处置产生净收益：

（会计分录摘要：

结转固定资产处置净收益）

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入---非流动资产处置净收益

⑤固定资产处置产生净损失：

（会计分录摘要：

结转固定资产处置净损失）

借：

营业外支出---非流动资产处置净损失

贷：

固定资产清理

14、1701无形资产：

核算企业持有的无形资产成本。

①以现金外购无形资产：

（会计分录摘要：

购入无形资产）

借：

无形资产---***

贷：

库存现金

②收到投资者投入无形资产：

（会计分录摘要：

***投入无形资产）

借：

无形资产---***

贷：

实收资本---***

③开发项目达预定用途形成无形资产：

（会计分录摘要：

开发项目完成结转无形资产成本）

借：

无形资产---***

贷：

研发支出

长期待摊费用：

核算企业已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租1801、15．

入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

①现金支付企业注册费用：

（会计分录摘要：

支付开办费）

借：

长期待摊费用---开办费

贷：

库存现金

②摊销长期待摊费用：

（会计分录摘要：

摊销开办费）

借：

管理费用---开办费摊销

贷：

长期待摊费用---开办费

16、1901待处理财产损溢：

核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

①盘亏、毁损、报废的各项流动资产按管理权限经批准后处理：

（会计分录摘要：

结转资产盘亏损失）

借：

原材料---***

其他应收款---***

营业外支出---处置流动资产净损失

贷：

待处理资产损溢---待处理流动资产损溢

②盘盈的各种材料、商品等流动资产按管理权限经批准后处理：

（会计分录摘要：

结转流动资产盘盈净收益）

借：

待处理财产损溢---待处理流动资产损溢

贷：

营业外收入---待处理流动资产净收益

二、负债类

1、2001短期借款：

核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

①企业借入各种短期借款：

（会计分录摘要：

借入短期借款）

借：

银行存款---***

贷：

短期借款---***

②企业归还各种短期借款：

（会计分录摘要：

归还银行短期借款）

借：

短期借款---***

贷：

银行存款---***

2、2101应付账款：

核算企业因购买原材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

①接受供应单位提供咨询服务取得专用发票且抵扣联已认证但款项尚未支付：

（会计分录摘要：

咨询服务费）

借：

管理费用---咨询服务费

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款---***

②用银行支付应付账款：

（会计分录摘要：

支付购货款）

借：

应付账款---***

贷：

银行存款---***

3、2102预收账款：

核算企业按照合同规定预收的款项。

包括预收的购货款等。

预收情况不多的，也可以不设置预收账款，将预收的款项直接记入“应付账款”科目的贷方。

①企业通过银行收取购货单位的预付款项：

（会计分录摘要：

收到预收购货款）

---***

借：

银行存款

贷：

预收账款---***

②销售商品实现收入，该笔销售收入之前已经收到预收款项：

（会计分录摘要：

专票销售商品一批）

借：

预收账款---***

贷：

主营业收入

应交税费---应交增值税（销售税额）

3、2201应付职工薪酬：

核算企业根据有关规定应支付给职工的各种薪酬。

①计提本月生产部门、销售部门、管理部门人员的工资：

（会计分录摘要：

计提工资）

借：

生产成本---直接人工

制造费用---职工工资

营业费用---职工工资

管理费用---职工工资

管理费用---职工福利

贷：

应付职工薪酬---职工工资

②现金支付员工工资（其中收回代扣代缴社保个人部分及个人工薪所得税）：

（会计分录摘要：

支付员工工资）

借：

应付职工薪酬---职工工资

贷：

其他应收款---代扣代缴社保个人部分

应交税费---应交个人所得税

库存现金

③计提工会经费：

（会计分录摘要：

计提工会经费）

借：

管理费用---工会经费

贷：

应付职工薪酬---工会经费

④通过银行缴纳工会经费：

（会计分录摘要：

缴纳工会经费）

借：

应付职工薪酬---工会经费

贷：

银行存款---***

⑤计提职工教育经费：

（会计分录摘要：

计提职工教育经费）

借：

管理费用---职工教育经费

贷：

应付职工薪酬---职工教育经费

⑥现金支付职工培训费：

（会计分录摘要：

支付职工培训费）

借：

应付职工薪酬---职工教育经费

贷：

库存现金

⑦计提员工社会保险费：

（会计分录摘要：

计提社会保险费）

借：

管理费用---社会保险费（基本养老保险）

---社会保险费（基本医疗保险）

---社会保险费（大额医疗保险）

---社会保险费（失业保险）

---社会保险费（生育保险）

---社会保险费（工伤保险）

社会保险费---贷：

应付职工薪酬

⑧通过银行缴纳员工社会保险费：

（会计分录摘要：

缴纳社会保险费）

借：

应付职工薪酬---社会保险费

其他应收款---代扣代缴社保个人部分

贷：

银行存款---***

⑨计提员工住房公积金：

（会计分录摘要：

计提住房公积金）

借：

管理费用---住房公积金

贷：

应付职工薪酬---住房公积金

⑩通过银行缴纳员工住房公积金：

（会计分录摘要：

缴纳住房公积金）

借：

应付职工薪酬---住房公积金

其他应收款---代扣代缴住房公积金个人部分

贷：

银行存款---***

4、2301应交税费：

核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、地方教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

（应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等设置专栏。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏。

）

①专票收取现金销售商品：

（会计分录摘要：

专票销售商品一批）

借：

库存现金

贷：

主营业务收入

应交税费---应交增值税（销项税额）

②专票现金购入商品且抵扣联已认证：

（会计分录摘要：

购入商品一批）

借：

库存商品---***

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金

③购进商品用于非应税项目或发生非常损失：

（会计分录摘要：

**进项不能抵扣作进项税额转出）

借：

营业费用---***

管理费用---***

营业外支出---***

贷：

应交税费---应交增值税（进项税额转出）

④月末结转本月税金：

（会计分录摘要：

结转税金）

借：

应交税费---应交增值税（销项税额）

---应交增值税（进项税额转出）

贷：

应交税费---应交增值税（进项税额）

---应交增值税（应交）

⑤计提本月销售税金及附加：

（会计分录摘要：

计提销售税金及附加）

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税费---应交城市维护建设税

教育费附加---

借：

管理费用---地方教育费附加

贷：

应交税费---地方教育费附加

⑥通过银行缴纳2014.10申报的增值税：

（会计分录摘要：

缴纳2014.10增值税）

借：

应交税费---应交增值税（应交）

贷：

银行存款---***

⑦通过银行缴纳2014.10申报的城建税及教育费附加、地方教育费附加：

（会计分录摘要：

缴纳2014.10城建税及附加）

借：

应交税费---应交城市维护建设税

---教育费附加

---地方教育费附加

贷：

银行存款---***

⑧通过银行缴纳上个季度预缴企业所得税：

（会计分录摘要：

缴纳企业所得税）

借：

应交税费---应交所得税

贷：

银行存款---***

⑨通过银行缴纳员工薪酬个人所得税：

（会计分录摘要：

代扣代缴个人所得税）

借：

应交税费---应交个人所得税

贷：

银行存款---***

⑩通过银行缴纳购销合同印花税：

（会计分录摘要：

缴纳购销合同印花税）

借：

管理费用---印花税

贷：

银行存款---***

5、2601其他应付款：

核算企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。

如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。

①现金收到客户存入保证金：

（会计分录摘要：

收到***保证金）

借：

库存现金

贷：

其他应付款---***保证金

②通过银行向股东借入流动资金：

（会计分录摘要：

向***借款）

借：

银行存款---***

贷：

其他应付款---***

③现金退回客户保证金：

（会计分录摘要：

退回***保证金）

借：

其他应付款---***保证金

贷：

库存现金

④现金归还股东借款：

（会计分录摘要：

归还***借款）

借：

其他应付款---***

贷：

库存现金

三、所有者权益类

1、3001实收资本：

核算企业接受投资者投入的资本。

①投资者通过银行投入注册资本：

（会计分录摘要：

股东缴纳注册资本）

借：

银行存款---***

贷：

实收资本---***

②投资者以固定资产投入注册资本：

（会计分录摘要：

股东以固定资产投入资本）

借：

固定资产---***

贷：

实收资本---***

（会计分录摘要：

资本公积转增注册③经股东会同意将资本公积转增注册资本：

资本）

借：

资本公积---***

贷：

实收资本---***

④按法定程序经批准通过银行减少注册资本：

（会计分录摘要：

减少注册资本）

借：

实收资本---***

贷：

银行存款---***

2、3002资本公积：

核算企业收到投资者出资额超出其注册资本中所占份额的部分。

①股东以银行投入注册资本产生超出出资额部分：

（会计分录摘要：

股东投入注册资本）

借：

银行存款---***

贷：

实收资本---***

资本公积---***

3、3101盈余公积：

核算企业按照法律规定从净利润中提取的盈余公积。

①按法律规定提取盈余公积：

（会计分录摘要：

提取盈余额公积）

借：

利润分配---提取法定盈余公积

---提取任意盈余公积

贷：

盈余公积---法定盈余公积

---任意盈余公积

②经股东会议决议，用盈余公积弥补亏损：

（会计分录摘要：

盈余公积弥补亏损）

借：

盈余公积---法定盈余公积

---任意盈余公积

贷：

利润分配---盈余公积补亏

4、3102本年利润：

核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。

①月度结转当期损益：

（会计分录摘要：

结转本期损益）

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：

本年利润

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务支出

主营业务税金及附加

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

②年度终了将