中山会计继续教育答案.docx
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中山会计继续教育答案
第一章 总则
总则1
1、集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行《小企业会计准则》。
（×）（1分）
2、执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
（√）（1分）
3、符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。
（√）（1分）
4、因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行《企业会计准则》。
（1分）
A、当年1月1日B、次年1月1日C、不符合小企业标准的当月
D、不符合小企业标准的次月
5、企业可根据自身情况，选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。
（×）（1分）
6、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》。
（×）（1分）
7、符合《小企业会计准则》适用范围的小企业，必须执行《小企业会计准则》。
（×）（1分）
8、下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（A）。
（1分）
A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万
B、股票或债券在市场上公开交易的小企业
C、金融机构或其他具有金融性质的小企业
D、企业集团内的母公司和子公司
9、《小企业会计准则》开始执行的时间是（B）1月1日。
（1分）
A、2012年B、2013年C、2011年D、2014年
第二章 资产
资产（存货）
1、下列税金中，不应计入存货成本的有（D）。
（1分）
A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税
D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
2、在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（D）。
（1分）
A、个别计价法B、移动加权平均法C、全月一次加权平均法D、先进先出法
资产（长期股权投资）
1、短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、一年内到期的长期债权投资等。
（×）（1分）
2、根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。
（×）（1分）
3、长期股权投资在取得时应按实际成本入账，下列项目中，不应包括在长期股权投资成本中的项目有（A）。
（1分）
A、购买股票前已宣告发放的股利B、税金C、手续费D、经纪人佣金
4、《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（C）（1分）
A、只能采用权益法核算B、采用成本法和简易的权益法核算
C、只能采用成本法核算D、采用权益法和简易的成本法核算
资产（固定资产和生产性生物资产）
1、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。
（√）（1分）
2、已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。
（×）（1分）
3、长期应付款是反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。
包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
（√）（1分）
资产（固定资产的处置）
1、固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务。
出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的，单位价值较高的有形资产。
（×）（1分）
2、周转材料，是指小企业能够多次使用、保持其价值和原有形态且不确认为固定资产的材料。
（×）（1分）
3外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产。
（√）（1分）
资产（无形资产）
1、土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交纳的土地增值税，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入—非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出”——非流动资产处置净损失科目。
（√）（1分）
2、小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。
（√）（1分）
3、外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。
（×）（1分）
4、外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。
（×）（1分）
5、企业在无形资产报废进行会计处理时，应转入营业外支出的数额为（D）。
（1分）
A、该项无形资产的购入成本
B、该项无形资产的购入成本减去累计摊销后的差额
C、该项无形资产的评估值
D、该项无形资产的摊余价值减去无形资产减值准备后的差额
6、无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的资产。
（×）（1分）
资产（小企业无形资产的计量）
1、小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
（√）（1分）
2、对于未达账项，企业因编制“银行存款余额调节表”进行调节。
调节后的银行存款余额反映了（C）（1分）
A、企业银行存款总账科目的实际数额B、企业银行存款对账单上的存款实有数据
C、企业银行存款日记账的实有数额D、企业可以动用的银行存款实有数额
3、某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（A）。
（1分）
A、按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入资产减值损失
B、按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入资产减值损失
C、按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和，冲减资产减值损失
D、按年末应收款项余额计提坏账准备，计入资产减值损失
4、小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、长期应付款等。
（×）（1分）
5、货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
（√）（1分）
资产（无形资产的摊销）
1、小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。
（√）（1分）
资产（长期待摊费用及待处理财产损溢）
1、瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10000元，减少固定资产应计提折旧额为25000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28000元，减少固定资产应计提折旧额为21000元。
瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（D）元。
（1分）
A、105000B、127000C、134000D、112000
2、某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。
经反复核查，长款原因不明。
正确的处理方法是（D）。
（1分）
A、归出纳员个人所有B、冲减管理费用C、确认为其他业务收入D确认为营业外收入
3、某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。
该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元，未计提减值准备。
则该设备报废时企业当期税前利润的影响额少（B）元。
（1分）
A、40200B、31900C、31560D、38700
4、C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210000元，增值税额为35700元。
C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。
为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（B）（1分）
A、借记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元
B、贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元
C、借记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元
D、贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元
5、甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。
租赁开始日该设备的原账面价值为959.6万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为680万元，另发生运杂费20万元，安装调试费20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。
该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0.若甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（A）万元。
（1分）
A、72.4B、74.2C、82D、82.4
6、小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
（√）（1分）
7、甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
2014年3月21日，收到现金股利。
2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。
企业处置该投资应确认的投资收益为（B）。
（1分）
A、5万B、10万C、15万D、20万
7、甲企业有一项专利权，最初入账价值为100000元，有效使用期限为5年，采用直线法进行摊销。
企业在使用2年后将其对外出售，取得转让收入80000元，甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出。
假设甲企业在使用该项专利权期间未计提减值准备，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加（C）元。
（1分）
A、20000B、24000C、16000D、76000
8、小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（C）。
（1分）
A、9月份增加固定资产应计提的折旧额B、10月份增加固定资产应计提的折旧额
C、9月份减少固定资产应计提的折旧额D、9月份固定资产计提的折旧额
9、某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。
商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为（D）。
（1分）
A、160万元B、112万元C、140．4万元D、120万元
10、某公司购入大型设备一台，原值为2450000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。
该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为（A）元（假设使用前4年末计提固定资产减值准备）。
（1分）
A、224000B、167588C、233333D、190512
11、甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。
购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。
安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。
该设备2013年3月30日竣工验收合格。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（ B ）。
（1分）
A、9.98万元B、9.9万元C、13.2万元D、15.4万元
第三章 负债
负债（应付及预收款项）
1、“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。
（×）（1分）
2、企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（A）。
（1分）
A、应收股利B、投资收益C、投资成本D、资本公积
负债（应付职工薪酬）
1、企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（B）账户进行核算。
（1分）
A、其他应收款B、应付职工薪酬C、其他应交款D、其他应付款
负债（应纳税额）
1、小企业对所得税费用（A）进行核算。
（1分）
A、只能采用应付税款法B、可以采用纳税影响会计法
C、只能采用资产负债表债务法D、可以采用资产负债表债务法
负债（营业税1）
1、小企业确实无法偿付的应付账款的账务处理，新准则下要求转入“营业外收入”科目。
（√）（1分）
2、小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（C）。
（1分）
A、投资收益B、补贴收入C、营业外收入D、递延收益
负债（非流动负债）
1、新准则新增设了“应付利息”科目来核算小企业按照合同约定应支付的短期借款利息。
（√）（1分）
2、甲公司2008年11月1日售给本市乙公司产品一批，货款总计为400000元（不含增值税额），适用增值税税率为17%。
同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的商业承兑汇票一张，期限为6个月。
甲公司因资金需要，在2009年2月1日将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴现率为12%。
则甲公司在贴现时应确定的财务费用为（B）（1分）
A、9360B、14040C、18720D、23400
3、由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为（C）（1分）
A、支票B、银行本票C、银行汇票D、商业汇票
4、应收票据科目只反应票面金额。
（×）（1分）
5、企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（B）（1分）
A、管理费用B、制造费用C、销售费用D、财务费用
6、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
（√）（1分）
7、A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息一次。
2013年年末，该债券的账面价值为（A）元。
（1分）
A、84800B、86000C、80000D、87200
8、在债务人应付利息日，按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为投资收益，同时增加长期债券投资的账面余额。
（×）（1分）
9、某企业全年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在建工程人员工资48000元，奖金4000元。
则该企业年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付现金”项目的金额为（A）元。
（1分）
A、132000B、80000C、120000D、72000
10、甲公司5月29日售给乙公司产品一批，货款总计150000元，适用增值税税率为17%.乙公司交来一张出票日期为6月1日、面值为175500元、期限为3个月的商业汇票。
甲公司于7月1日持票到银行贴现，银行年贴现率为6%.则甲公司所得贴现额为（A）元。
（1分）
A、173745B、172780C、171440D、172209
第四章 所有者权益
所有者权益（利润分配）
1、下列各项中，能够引起企业资产总额和所有者权益总额同时变动的是（C）（1分）
A、根据经过批准的利润分配方案向股东发放现股利金
B、用政府给予的与资本性拨款购置专用设备一台
C、收到政府给予的与资产相关的专项补助
D、按规定将应付可转换债券转换成股份
2、“银行存款调节表”不能作为记账依据。
（√）（1分）
3、F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。
假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（B）（1分）
A、所有者权益总额维持不变B、所有者权益总额增加55万元
C、“盈余公积”科目年末余额为155万元D、“实收资本”科目增加80万元
4、新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本。
（×）（1分）
5、投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。
（×）（1分）
6、盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。
盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。
（√）（1分）
7、《小企业会计准则》规定：
取得投资者投入的存货成本按照评估价值确定。
（×）（1分）
8、A公司2013年3月1日以2000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。
2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利500万元。
2013年5月20日A公司收到上述股利。
2014年1月，企业以2300万将该股权转让。
该企业转让股权应确认（A）。
（1分）
A、投资收益294万元B、营业外收入294万元
C、投资收益794万元D、营业外支出794万元
9、盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。
盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。
（×）（1分）
10、甲企业（小企业）收到通知，其债务人D公司依法宣告破产，其前欠货款36000元中用D公司的清算财产10000元归还，已收到银行收款通知。
余款26000元不能清偿，转为坏账损失。
该企业的账务处理如下：
借：
银行存款10000坏账损失26000贷：
应收账款—D公司36000。
（×）（1分）
11、2013年12月31日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690000元，“资本公积”账户贷方余额70000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为120000元。
2013年度，飞虹公司用资本公积20000元转增资本，实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，向投资者分配利润70000元。
2013年12月31日，飞虹公司所有者权益总额应为（C）元。
（1分）
A、1615000B、835000C、1720000D、870000
12、如果属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目。
（×）（1分）
第五章 收入
收入（建造合同收入）
1、钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。
甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧。
未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000.置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和280000元。
钱江公司换入的乙设备的入账价值为（C）元.（1分）
A、220000B、236000C、290000D、320000
2、因自然灾害发生的产成品净盘亏，应记入的会计科目是（A）（1分）
A、营业外收入B、生产成本C、管理费用D、其他应收款
3、采用完工百分比法确认收入，关键是确定劳务的完成程度。
（√）（1分）
4、小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。
（×）（1分）
5、小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。
（√）（1分）
6、小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。
（×）（1分）
7、应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。
（×）（1分）
8、小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应当在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入（×）。
（1分）
9、小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。
（×）（1分）
10、现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
（√）（1分）
11、公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50000元，增值税8500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（D）元。
（1分）
A、50000B、50500C、58500D、59000
12、某工业企业4月对外提供运输服务取得收入80万元；同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。
假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是（D）。
（1分）
A、增加其他业务支出3.8万元B、增加营业外支出3.8万元
C、增加营业税金及附加3.8万元
D、增加营业税金及附加2.4万，减少营业外收入1.4万元
13、甲企业以其生产的产品A向乙企业换入原材料B；产品A的成本为36万，不含税售价为50万元；换入得原材料B的不含税售价为50万元。
甲企业支付运杂费0.5万元。
甲、乙双方均为一般纳税人，适用增值税税率17%。
假设交换过程不涉及其他税费，甲、乙双方均取得对方开具的增值税专用发票。
则原材料B的入账价值为（D）万元。
（1分）
A、33.2B、33.3C、36D、50.5
14、E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。
由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。
（1分）
A、27000B、30000C、31590D、35100
15、A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用为280000元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生安装费用120000元。
假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
则A公司2013年末的账务处理，错误的是（A）。
（1分）
A、确认收入440000元B、确认成本280000元
C、确认收入420000元D、预收账款余额为贷方20000元
16、小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。
（√）（1分）
17、下列业务不应计入其他业务收入的是（B）。
（1分）
A、出租固定资产的租金收入B、出租包装物的租金收入
C、出租无形资产的租金收入D、出售材料实现的收入
18、小企业销售商品收入需要同时满足的两个条件，才能予以确认：
一是商品已经发出；二是已经收到货款或取得收款权利。
（√）（1分）
19、增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税.（×）（1分）
20、代销方式：
视同买断方式代销和支付手续费方委托代销。
（√）（1分）
21、小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。
（√）（1分）
第六章 小企业费用管理实务
费用（期间费用会计）
1、工业企业销售不动产时，按规定应交纳的营业税，应借记（C）科目。
（1分）
A、其他业务成本B、
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