报关员考试辅导讲义.docx

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报关员考试辅导讲义

2011年报关员考试辅导讲义

第一章报关与海关管理

　　第一节报关

　　一、报关概念

　　报关：

是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。

报检、报验先于报关手续办理。

、

　　*设关地进出境并办理海关手续是运输工具、货物、物品进出境的基本规则。

　　*通关不同于报关，它还包括海关的监督管理等管理过程

　　二、报关范围

　　①进出境运输工具：

船舶、车辆、航空器、驮畜;

　　②进出境货物：

一些特殊货物，如通过电缆、管道输送进出境的水、电等无形的货物，如附着在货品载体上的软件等也属报关范围;

　　③进出境物品：

行李物品、邮递物品和其他物品。

非贸易性质，以自用合理数量为限。

　　三、报关的分类和报关内容

（一）、按对象分为运输工具报关、货物报关和物品报关。

　　①运输工具报关：

进出境申报是运输工具申报的主要内容。

报关内容主要是交验有关单证。

　　②物品报关：

自用合理数量是海关对进出境物品监管的基本原则。

即：

所谓自用即旅客本人自用、馈赠亲友而非出售、出租;所谓合理数量指根据旅行目的、居留时间所规定的正常数量或者按照规定的免税数量。

　　*“红绿通道”——绿色通道适用于数量和价值都不超过免税限额、且非国家禁限物品。

　　红色通道则必须填写“进出境旅客行李物品申报单”等进行申报。

　　*进出口邮包必须填写“报税单”，小包邮件同时填写绿色标签。

　　*随身携带或者邮寄的货物必须按照货物来报关!

（二）、按报关目的分为分为进境报关、出境报关。

此外还有转关报关。

　　（三）、按报关实施者分为自理报关、代理报关。

　　*自理报关：

进出口货物收发货人或者货代为自己报关。

自理报关单位必须具有进出口经营权、报关权。

　　*代理报关：

报关企业为货物的收发货人进行报关。

报关企业必须获得注册登记许可并且进行注册登记。

分为直接代理报关和间接代理报关。

　　[直接代理报关]以委托人的名义报关纳税。

直接代理中，法律后果直接作用于被代理人即委托人

　　[间接代理报关]以报关企业自身名义报关纳税。

间接代理中，报关企业承担类委托人责任。

　　*我国对进出境物品的代理报关人没有特殊要求，但进出境货物的代理报关人则必须是在海关注册登记的报关企业。

第二节海关

　　一、我国海关的性质与任务

（一）海关性质：

　　1、海关是国家行政机关，国务院直属机构，对内对外代表国家行使行政管理权。

　　海关是国家进出境监督管理机关：

监督管理对象是所有进出关境的运输工具、货物和物品。

实施监督管理的范围是进出关境及与之有关的活动。

　　海关的监督管理是国家行政执法活动。

　　2、关境：

适用同一海关法或实行同一关税制度的领域。

包括领水、领陆和领空。

我国关境小于国境，我国单独关境有香港、澳门和台、澎、金、马单独关税区。

进出境指的就是进出关境。

（二）海关的任务

　　海关的四项基本任务：

监管，征税，缉私和编制海关统计。

除了这四项基本任务外，还包括：

知识产权海关保护、海关对反倾销及反补贴的调查等。

　　1、海关监管不是海关监督管理的简称。

监督管理是海关全部行政执法活动的统称。

　　海关监管分为运输工具监管、货物监管和物品监管三大体系。

　　2、征税的基本法律依据是《海关法》、《关税条例》。

　　征收的税费主要有关税和进出口环节的增值税、消费税。

　　关税的征收主体是国家，海关代表国家征收。

　　3、查缉走私：

联合缉私、统一处理、综合治理的缉私体制。

海关是打击走私的主管机关，海关缉私警察负责走私犯罪的侦查、拘留、执行逮捕和预审工作。

　　公安、工商、税务等部门都有缉私权利，他们查获的案件要行政处罚的统一移交海关处理。

　　4、海关统计的原则：

凡能引起我国境内物质资源储备增加或减少的进出口货物，均列入海关统计。

不列入海关统计的货物和物品，实施单项统计。

　　海关统计以实际进出口货物为统计对象。

不同于商务部统计，配合作用。

　　1992年，编制了《海关统计商品目录》

　　5、四项基本任务中，监管是基础，别的任务是在此基础上的延伸，同时他们又反过来为前者服务。

　　二、海关的法律体系：

　　我国的海关立法采取了全国人大、国务院、海关总署三级体制。

　　1、《海关法》是管理海关事务的基本法律规范。

（制定87：

6.19：

1-7修改00：

9.16：

7-1）

　　海关事务属于中央立法事权，立法者为全国人大、全国人大常委会、国务院。

各级省市人民政府和人大不得制定海关法律法规。

　　2、行政法规（条例）：

国务院制定——《关税条例》等

　　3、海关规章及其他规范性文件：

海关总署制定规章，直属海关制定规范性文件

　　三、海关的权力

（一）、含义：

即对进出境运输工具、货物、物品的监督管理权。

它是公共行政职权。

（二）、海关权力的特点：

特定性、独立性、效力先定性、优益性。

（包括一般行政权力的单方性、强制性、无偿性等基本特征）

　　*特定性：

行使主体特定——海关，适用范围特定——进出关境监督管理领域，不能作用其他场合。

　　*独立性：

依法独立行使职权，仅向海关总署负责，实行垂直领导的管理体制。

即组织机构独立。

　　*效力先定性：

海关行政行为一经作出，就应推定其合法而必须遵照执行。

　　*优益性：

行政受益权——享受国家提供的各种物质优益条件

　　行政优先权——在执法遭到暴力抗拒时，公安机关和武装警察部队必须予以协助。

第三节报关单位

　　一、报关单位的概念

　　报关单位：

海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业（境内）。

　　实行注册登记管理制度（首先取得海关行政许可或海关登记备案），这是报关的前提条件。

报关人员必须依法取得报关资格。

　　二、报关单位类型;

　　海关法将报关单位划分为：

进出口货物收发货人和报关企业。

　　1、进出口货物收发货人：

具有进出口经营权、报关权（境内）。

（贸易公司、外向型生产工厂、仓储型企业）

　　*进出口收发货人外贸主管部门备案登记获得进出口经营权。

在获得报关权前不必获得行政许可但要海关备案

　　*未取得备案登记但需从事非贸易性进出口活动的单位，在进出口货物时，也视其为收发货人（临时注册登记、获得临时注册登记证明，有效期仅为7天）。

　　*只能为本单位进出口货物报关

　　2、报关企业：

接受委托，实施直接代理报关或间接代理报关（境内）

　　a、报关企业：

经海关注册登记行政许可;海关注册登记

　　b、报关企业有两类：

专业报关企业→报关公司、报关行;

　　代理报关企业→代理报关的国际货物运输、国际船舶代理企业。

仅能为承揽承运货物报关。

报关代理的属性与法律责任

　　三、报关单位的注册登记

（一）、报关管理制度概述

　　报关企业必须首先获得（直属海关）注册登记的行政许可，然后才能在当地海关注册登记;

　　进出口货物收发货人直接向所在地海关通过备案（备案制）后获得注册登记。

（二）货物收发货人注册程序：

　　1、所在地海关备案、注册登记;颁发《收发货人注册登记证书》

　　2、注册登记资料：

（外贸资格）登记备案表、企业章程、

　　营业执照、税务登记证、组织机构代码证、银行开户证明;

　　单位情况说明表、管理人员情况登记表

　　（三）报关企业的注册登记程序：

　　1、获得直属海关的行政许可（见后）

　　2、当地海关注册登记（工商管理部门登记后的90天内）

　　3、颁发《注册登记证书》

　　*、需要提交的资料：

注册登记许可证、报关员用工劳动合同

　　营业执照、税务登记证、组织机构代码证、银行开户证明;

单位情况说明表、管理人员情况登记表

（四）证书的时效及换证管理

　　1、证书时效：

报关企业注册登记证书2年进出口货物收发货人证书3年

　　2、换证管理：

报关企业需要提前40天收发货人需要提前30天

　　（五）报关单位的变更与注销：

　　1、登记变更

（1）程序：

报关企业获得直属海关行政许可，30日内当地海关办理变更

　　收发货人工商变更30日内当地海关办理变更

（2）变更事项：

企业名称、企业性质、企业住所、法人（负责人）等变更

　　2、注销：

情形：

　　①丧失注册登记许可的;对外贸易经营者备案登记表或外商投资企业批准证书失效的;

　　②丧失独立承担责任能力的;

　　③被工商注销登记或吊销营业执照的

　　④企业破产、解散、自行放弃报关权或者分立成两个以上新企业的;

　　（六）关于报关企业的行政许可

　　1、报关企业注册登记许可（直属海关提请、直属海关决定）

　　①设立条件：

a、境内法人资格b、不少于150万的注册资金

　　c、报关员不少于5名d、负责人5年以上的外贸或报关经验

　　e、投资者、负责人、报关员无走私记录f、无因走私行为被撤销注册登记许可的记录

　　g、健全的组织机构和财务管理制度h、必须的固定经营场所和设施;

　　②获得直属海关行政许可的程序：

申请、受理、审查、许可。

时间：

（0+5+20+20天）

　　a、申请资料：

*许可申请书*营业执照副本/企业名称预先核准通知书

　　*企业章程*出资证明*报关员资格证书*从事报关行业可行性报告

　　*负责人工作简历*营业场所所有权证明、租赁证明

　　*如系委托申请许可，则同时提供“授权委托书”

　　b、处理：

受理、不予受理、当场修（补）正资料的决定，5日内一次告知，逾期不告知即为受理。

　　c、审查：

20天内做出审查意见送审直属海关。

　　d、作出：

直属海关20天内做出决定书面通知，核发“（不予）注册登记许可”书面通知。

　　被拒绝，则可提请行政复议和诉讼。

　　③注册登记许可的有效期：

2年。

（分支机构同）④注册登记许可的变更、延续

　　变更：

前提——注册地海关提交，直属海关行政许可。

　　情形——名称、注册资本、法人（负责人）变更

　　延续：

许可期满前40日提出申请。

　　⑤许可撤销

　　a、滥用职权、玩忽职守作出的b、超越职权作出的

　　c、违反法定程序作出的d、对不具备申请资格、不符合法定条件申报单位作出的

　　e、但，如果撤销许可，易对公共利益造成重大损害的，不予撤销

　　⑥许可注销

　　a、有效期满未延续的b、许可被撤销、撤回或吊销的

　　c、报关企业依法终止的d、不可抗力造成注册登记许可事项无法实施的

　　⑦跨关区分支机构的规定

　　a、向拟注册地直属海关（即另一直属海关）递交“分支机构注册登记许可”申请，由其比照作出许可，（然后注册登记）。

　　b、报关企业总部条件：

　　*取得“报关注册登记证书”满2年*最近2年未有走私受罚纪录

　　*增资50万/每分支

　　c、报关分支机构应具备条件：

*报关员不少于3人*固定经营场所与设施

*负责人5年以上外贸或报关经验*负责人、报关员无走私记录

四、报关单位的行为规则：

（1）自理报关单位（进出口货物收发货人）：

　　①只能办理本单位进出口货物的报关业务。

可以自行报关也可委托报关。

　　②可异地报关。

③纸质报关单必须加盖报关专用章（报关地唯一）。

　　④收发货人要对自己的报关员报关行为负法律责任。

　　⑤报关员离职日起7日内向注册地海关报告并交回报关员证，予以注销。

未交回报关员证的，必须有单位在《国门时报》上登报申明作废，并注销（此对于报关员来说也是损失）。

（2）专业报关企业：

　　①只能在注册地海关辖区内办理报关纳税;辖区内非当地报关也需在直属海关备案并在报关地设立分支机构;非注册地报关（跨直属关区）同样必须设立分支机构，但必须申请分支机构注册登记许可并注册登记（在报关地直属海关）。

　　②纸质报关单必须加盖报关专用章（报关地唯一）

　　③报关员离职日起7日内向注册地海关报告并交回报关员证，予以注销。

未交回报关员证同上。

　　④义务：

a、配合海关监管工作，不得违法滥用报关权

　　b、建立账簿和营业记录等档案，完整保留各种单证、票据、函电以备查。

　　c、代理报关必须有正式书面的代理报关委托协议并在报关时出示。

　　d、对委托人提供情况真实性、完整性合理审查。

（商业单证，许可、手册等官方单证）

　　e、不得出让其名义供他人报关

　　f、协助海关对涉违走私情事进行调查

　　自理报关单位、专业报关企业和代理报关企业行为规范

　　五、报关单位法律责任：

　　1、非法代理报关或超范围报关，改正、5万内罚款，6个月内暂停执业;情节严重，撤销注册登记。

　　2、行贿，撤销注册登记，10万内罚款。

　　3、未经注册登记擅自报关，取缔，没收非法所得，10万内罚款。

　　4、骗取注册登记，撤销注册，30万内罚款

　　5、下列情形，警告、责令改正、暂停6个月内报关

　　*拖欠税款或不履行纳税义务*出让其报关名义

　　6、下列情形，警告、责令改正，处1000-5000元罚款

　　*企业实质内容发生变革，未办理变更手续的*未备案，擅自启用或变更“保管专用章”的

　　*报关员离职，未报告并办理相关手续的

　　7、下列情形，撤销注册登记

　　*构成走私罪的*1年内有2次以上走私行为的

　　*1年内3人次以上被海关暂停执业的*被暂停后恢复报关资格，可1年内再次发生5情形

　　8、未报、漏报、申报不实：

　　*影响统计的，警告或1000-10000罚款*影响监管秩序的，警告或1000-30000罚款

　　*影响许可证管理的，货物价值5%-30%罚款*影响征税的，漏缴税款30%-2倍罚款

　　*影响外汇与退税管理的，申报价格10%-50%罚款

　　如是报关企业未审查或工作疏忽造成，10%以下货物价值罚款，并暂停6个月报关

　　9、走私行为，则没收走私货物、物品及违法所得，罚款，对走私运输工具等没收，藏匿设备等拆除。

　　10、走私罪，则追究刑事责任。

　第四节报关活动相关人

　　报关活动相关人：

监管货物仓储企业、保税加工企业、转关运输货物的境内承运人。

不具有报关资格，但承担相应的海关义务和法律责任。

它们必须海关批准并注册登记，但不是海关报关注册登记。

　　1、监管货物仓储企业：

　　分为：

监管区内的仓库、场所：

存放未放行的进口货物、待装出口货物

　　保税仓库：

存放放行后继续监管的货物

　　出口监管仓库：

存放办结出口手续并卖断结汇的出口货物

　　保管期间造成货物损毁或灭失的，应承担纳税义务和法律责任

　　2、加工贸易生产加工企业：

　　不管其是否具有报关资格，只要接受委托，从事出口制成品的加工生产，都应视为报关活动相关人。

但自主经营出口并报关时，才为报关单位（管理相对人）

　　*、必须办理保税加工注册登记手续。

　　3、转关运输货物境内承运人：

　　经海关批准，它和它的运输工具、驾驶人员必须办理海关登记注册。

　　运输工具和设备必须具有密封装置和加封条件。

　　运输间转关运输货物损毁或者灭失的，除不可抗力外，承运人应承担相应的纳税义务和法律责任。

第五节报关员

　　一、报关员的概念

　　必须受雇于一个收发货人或者报关企业并代表该企业报关。

报关员不是自由职业者。

　　二、报关员资格：

合格者通过行政许可的方式颁发资格证书，并在直属海关注册申请核批为报关员（发《报关员证》）

　　报考资格考试例外：

港澳台中国居民可以参加考试

　　①受到刑事处罚的②走私或严重违规，被吊销报关员证的

　　③行贿构成犯罪的④因欺骗行为被撤销报关员资格许可，不满3年的

　　三、报关员的权利和义务

　　权利：

　　①正常报关权②单证不真实、手续不齐全的报关业务拒绝权

　　③行政处罚的复议权和起诉权④对海关人员的监督权

　　⑤走私犯罪行为的举报权

　　义务：

　　①熟悉货物情况②填制报关单、准备单证并报关③配合查验

④缴纳税费、罚款⑤销案

⑥配合海关对企业的稽察和涉违案件的调查⑦档案管理

　　四、报关员的行为规范：

　　五、报关员的法律责任：

　　1、未申报或者申报不实的，暂停6个月执业。

　　2、被暂停恢复执业后，1年内又被暂停，则取消执业资格

　　3、非法代理他人报关或超范围报关，5万内罚款，暂停6个月内执业。

　　4、行贿，取消从业资格，10万内罚款;

　　5、骗取注册登记，撤销登记，30万内罚款;

　　6、未取得报关资格而报关，没收所得，并处10内罚款;

　　7、警告、2000元内的罚款情形：

　　*、有禁止执行行为的

　　*、有变更事项，而不办理变更的

报关单位和报关员的法律责任：

名 称

法 律 责 任

报

关

单

位

1、非法代理报关或超范围报关，责令改正、５万内罚款，６个月内暂停执业；情节严重，撤销注册登记。

2、向海关工作人员行贿，撤销注册登记，10万内罚款；构成犯罪，追究刑事责任，不得重新注册登记。

３、未经注册登记擅自从事报关业务，取缔，没收非法所得，并处10万内罚款。

４、提供虚假资料骗取注册登记，撤销其注册登记，30万内罚款　　　　　　　　　　　　

５、下列情形，警告、责令改正、可暂停报关企业６个月内报关

＊ 拖欠税款或不履行纳税义务的＊ 出让其报关名义的

６、下列情形，警告、责令改正，处1000-5000元罚款

＊ 企业实质内容发生变革，未办理变更手续的＊ 未备案，擅自启用或变更“保管专用章”的

＊ 报关员离职，未报告并办理相关手续的

７、下列情形，撤销注册登记

＊ 构成走私罪的＊ １年内有２次以上走私行为的

＊ １年内报关员３人次以上被海关暂停执业的

＊ 被暂停后恢复报关资格，可１年内再次发生５情形

８、报关时未报或漏报，按下列规定处罚：

＊ 影响统计的，警告或1000-10000罚款＊ 影响监管秩序的，警告或1000-30000罚款

＊ 影响许可证管理的，处货物价值５％－30％罚款＊ 影响征税的，处漏缴税款30%－２倍罚款

＊ 影响外汇与退税管理的，处申报价格10%-50%罚款

如是代理报关企业未审查或工作疏忽造成的，处10％以下货物价值罚款，并暂停６个

月报关，情节严重者，撤销注册登记．

９、走私行为，则没收走私货物、物品及违法所得，罚款，对走私运输工具等没收，藏匿设备等拆除。

10、走私罪，则追究刑事责任。

报

关

员

１、非法代理他人报关或超范围报关的，改正，5万内罚款，暂停6个月内执业；情节严重取消从业资格。

２、向海关工作人员行贿的，取消从业资格，10万内罚款；构成犯罪，追究刑事责任，不得重新取得从业资格证书。

３、未取得从业资格从事报关的，取缔，没收非法所得，并处10万内罚款。

４、提供虚假资料骗取注册登记，撤销其注册登记、取消从业资格，并30万内罚款　　　　

５、违反《海关法》行为，按照《海关法》、《海关行政处罚实施细则》规定，被吊销其报关员证件的，5年内不得重新申请报关从业资格证书。

（对应于报关单位的ＮＯ．７）

６、复资格后１年内有被暂停执业的，取消从业资格（对应于报关单位的ＮＯ．７）

８、工作疏忽或未审查，造成漏报或申报不实的，暂停６个月内执业，严重者取消资格。

（对应于报关单位的NO.8）

　　注意：

1至4项对应

第六节报关行业协会

一、报关行业与报关服务市场

　　报关行业与报关服务市场都是伴随着报关活动的发展而产生的。

报关行业是一项专业性和技术性都很强的行业，是进出口贸易中重要的中介服务环节，是独立存在的专业行业。

近年来，随着我国对外经济贸易的飞速发展，报关业务量迅速增长，据统计，2001年全国报关量已达到近2000万份报关单。

报关业务量的增长带动了我国报关行业的迅速发展。

目前，报关行业在我国对外经济贸易的快速发展中发挥着越来越重要的作用。

随着报关行业的发展，以报关企业为主体，以代理报关纳税为内容的报关服务市场也得到了较快的发展。

所谓报关服务市场，就是指由特定的企业组成，在货物进出口时专门提供代理报关及相关事宜的社会环境。

报关服务市场是市场经济的组成部分。

它是社会中介服务机构的一个组成部分，是对外贸易发展到一定阶段，伴随着海关监管的客观需要而出现的。

随着我国海关业务改革的不断深化，报关无论在内容形式上，还是在方法手段上都发生了深刻变化，报关服务作为进出口贸易的中介环节发挥的作用越来越大。

截止2001年底，全国共有专业报关企业545家，代理报关企业1277家。

代理报关在报关总量中所占的份额越来越重。

　　在报关行业发展的过程中，由于管理体制的不适应和与市场机制的不协调等原因，一些报关企业和报关人员违规经营，甚至参与走私违法活动，严重扰乱了报关服务市场，影响了进出境的正常秩序，给报关行业的健康发展带来了很大的负面影响。

随着形势的发展，特别是我国加入WTO后，中国报关企业将直接或间接地面临国际竞争。

同时，伴随着我国国民经济和社会信息化的发展，政府部门广泛推广电子政务，海关等部门也加快了“电子海关”、“电子口岸”的建设，开始试行“无纸通关”，这对如何进一步提高和改进报关服务质量提出了新的要求。

因此，建立一个全国统一、公平竞争、规范有序的报关服务市场体系已成为报关行业发展的必然要求。

　　二、报关行业协会

　　作为报关服务市场的主要管理力量，报关行业协会是海关与企业沟通的桥梁。

报关行业协会一方面贯彻海关行政法规，可以监督企业按照法律、法规和行业规则从事营业活动，为企业提供优质服务，推动企业间的横向联系，协调企业间的利益关系，创造公平竞争、相互协作的市场环境，促进全行业健康发展；另一方面，可以协调报关企业与海关及其他行政部门的关系，对海关通关制度、报关体制、管理规范等提出意见或建议。

（一）报关行业协会的性质、宗旨

　　中国报关协会，ChinaCustomspokersAssociation（简称CCBA），是由经海关批准的从事报关的企业和个人自愿结成的非营利性质的具有法人资格的全国性行业组织。

　　中国报关协会是中国唯一的全国性报关行业组织。

协会成员包括专业报关企业、货运代理企业和自理报关企业及其报关员。

中国报关协会受民政部和海关总署双重管理，其登记管理机关为民政部，业务主管单位为海关总署。

　　中国报关协会的宗旨是配合政府部门加强对我国报关行业的管理，维护、改善报关市场的经营秩序，促进会员间的交流与合作，依法代表本行业利益，保护会员的合法权益，促进我国报关服务行业的健康发展。

（二）报关行业协会会员的权利与义务

　　1．会员享有下列权利：

（1）有选举权、被选举权和表决权；

（2）有权参加协会组织的各项活动；

（3）有权享有协会提供的书刊、信息资料及业务咨询、人员培训等各项服务；

　　（4）有权要求协会帮助协调解决有关的业务问题；（5）有权对协会的工作进行监督，提出意见和建议；

　　（6）入会自愿、退会自由。

　　2．会员的义务：

（1）遵守国家法律、法规，严格按照《海关法》的有关规定进行报关活动；

（2）遵守协会章程，执行协会决议和规定；服从协会的协调和管理；维护行业的信誉和权益；

　　（3）认真接受年审；（4）参加协会组织的各项活动；

　　（5）按规定交纳会费；　（6）承办协会交办的工作。

　　（三）报关行业协会的业务范围

　　报关行业协会的业务范围是：

监督指导、沟通协调、行业自律、培训考试、年审初审、出版