税收对就业的影响意义及对策.docx

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税收对就业的影响意义及对策

税收对就业的影响、意义及对策

　　摘要：

随着我国经济体制和政府机构改革不断向纵深推进，我国面临着社会失业较严重、再就业不足的问题也更加突出。

当失业率达到9.7％时，就会造成重大的社会经济风险。

可见，就业问题不仅是个经济问题，也是一个政治问题和社会问题。

税收政策作为国家经济政策一个重要组成部分，作为国家收入分配手段和宏观调控的经济杠杆，更应该把增加就业作为基本目标，以促进经济快速增长，社会公平和稳定。

本文从税收对劳动供给和劳动需求的效应分析着手，论述税收政策对就业的影响，提出促进我国就业工作的税收政策思路和具体对策。

　　关键词：

就业税收收入效应税收替代效应劳动需求结构税收对策

　　一、劳动就业的重要意义

　　劳动就业简称就业，是指人们加入到某个行业从事某种劳动，这种劳动区别于自给自足的生产劳动，当人类发展到社会化大生产阶段后，就业就成了人类生存的基本条件和要求。

是指劳动力处于受雇状态或从事某项可以获取报酬的工作。

就业—民生之本，和谐之基。

[1]

　　人的劳动是推动社会进步的根本动力

　　人类的文明史就是人类的劳动发展史，自从有了人类，劳动就成了人类谋求自我生存的基本手段。

人类劳动创造了财富，人类财富的不断增长推动了社会的不断发展，人类从原始社会进入到奴隶社会、封建社会、资本主义社会、社会主义社会，哪一步都是人类劳动的结果。

人民群众是创造历史的主人，劳动是人民群众创造历史的基本手段。

　　实现社会充分就业是实现现代化的基本要求

　　所谓社会充分就业，一般意义上是指社会中只要愿意就业的劳动者都可以得到就业的状况，劳动力是经济社会最为重要的资源。

劳动就业率与社会生产力是一个相辅相成，齐头并进的反映社会文明的标志，一个失业率较高的国家，不可能是一个生产力水平较高的国家。

事实上生产力水平的提高，可以促进社会就业率的提高，而社会就业率提高，才能创造较多的社会财富，从而才能为提高社会生产力水平创造物质条件。

　　促进劳动就业是社会稳定的根本保证

　　就业是民生之本，是经济发展、社会稳定的保证。

要实施积极的就业政策，努力改善创业和就业环境，要把扩大就业放在经济社会发展更加突出的位置。

　　二、税收影响劳动供求的理论分析

　　税收作为国家集中收入的分配手段和宏观调控的经济杠杆，对就业水平的高低和就业结构的调整都有一定的影响。

既可以在微观层次上直接影响劳动者的收入和就业愿望，影响企业吸纳劳动者的能力和愿望，又可以在宏观层次上通过影响经济增长而间接影响就业水平。

凡是能够影响劳动力市场供给和需求的税收政策，都可以影响就业。

税收政策运用得当，可以对促进就业起到重大而积极的作用。

　　税收的收入效应和替代效应影响人们对工作和闲暇的选择

　　从宏观上看，劳动总供给是指全体劳动者在一定时期内愿意并能够提供的总劳动量，它取决于人口的数量、劳动人口在总人口中的比率等。

从微观上讲，劳动供给的决定在很大程度上又取决于劳动者个人。

在计划经济体制下，国家虽然可以由决定劳动者的劳动时间、劳动岗位来分配劳动资源，但却无法控制劳动量的大小，即很难使劳动者在单位劳动时间内付出最大量的劳动。

在市场经济中，劳动者对劳动和收入的选择包括：

是否工作，做多少工作，在哪儿工作。

这些选择实际上就是在工作取得收入与闲暇之间的选择。

人们生活水平实际上可用收入和闲暇两个标准衡量，收入表示人们拥有的产品或服务的数量和份额，休闲表示人们拥有的空闲时间。

在闲暇给定的前提下，收入越高，人们的生活水平就越高；在收入一定时，休闲越多，生活水平也就越高。

然而，要取得收入就要放弃闲暇，要得到闲暇就得减少收入。

两者之间如何组合取决于：

人们对收入和闲暇的偏好；工资率的高低，即放弃闲暇能得到多少收入；与劳动无关的其它收入水平的高低，如资本收入和社会保障收入。

这些选择表示，劳动供给的多少，首先是由于人们对收入和闲暇的选择，如果更多的选择放弃闲暇而获取收入，劳动供给就增加，反之就减少。

　　税收对劳动供给的影响，主要表现为对劳动的收入效应和替代效应。

收入效应是指：

征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。

[2]替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。

[3]税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给是个激励作用，它促使人们增加工作增加劳动；如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们选择闲暇替代劳动，减少劳动。

从税种来看，税收对劳动供给的影响，最明显的是个人所得税，因为个人所得税直接课征于人们的所得，包括工资所得，改变了人们的税后可支配收入，从而影响人们对工作和闲暇的选择。

另外，消费税等商品课税的征收，会使商品的价格提高，使一定量的货币工资实际购买力下降，也会影响人们对劳动与闲暇的选择。

从税基来看，单纯对劳动所得征收的所得税如对工资征税，比对一般所得普遍征收的所得税，产生的替代效应更大些；对非劳动所得征税而对劳动所得免税，可以避免征税对劳动供给产生的超额负担。

从税率来看，累进税率产生的影响作用最大，累进程度越高，超额负担就越大。

　　促进就业的税收政策类型

　　按照各种税收政策方式对促进就业的作用和效果上的区别，可将影响就业的税收政策分为两类：

　　1、间接促进就业的税收政策

　　间接影响就业的税收政策实际上是一个国家经济调控中通用的手段，包括通过税收政策促进经济增长、调整经济结构、实行外向型经济发展模式以及为失业者提供失业保障等。

这些政策的实施及其目标的实现会促进就业，从长期来看也是促进就业的根本决定因素，但其效果只有在长期中才能表现出来，对于短期内失业的调节和缓解作用较难体现。

　　2、直接促进就业的税收政策

　　主要指通过税收优惠来鼓励失业人员自行创业、鼓励企业雇佣工人，以直接形成对劳动力的需求。

通过税收优惠鼓励创业和雇佣可以直接影响到就业，灵活性强，短期内的调节效果较为明显，既可以作为一项临时政策来实施，也可作为解决失业问题的一种长期政策措施。

一般而言，在失业高峰期，通常都是采用直接的税收政策来促进就业。

从国外的情况来看，也主要是采取这种政策方式。

　　三、解决就业问题的思路和税收对策

　　解决我国就业问题的思路

　　随着经济体制改革的不断推进和对就业问题认识的不断深化，我国促进就业的指导方针也在不断发展和变化。

有选择地支持特定群体，而不是全体劳动者就业，是我国相当长时期内就业政策的一个鲜明特征。

在20世纪70年代末至80年代，我国对就业关注的重点，是城镇待业青年和残疾人的就业问题，现阶段随着国家经济体制改革取得显著成效的同时，在原有的政策范围内，促进企业，特别是中小型企业的发展，促进大学生就业成为当前的重点。

XX年10月，党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》进一步强调：

“把扩大就业放在经济社会发展更加突出的位置，实施积极的就业政策”，“坚持劳动者自主择业、市场调节就业和政府促进就业的方针。

鼓励企业创造更多的就业岗位。

改革发展和结构调整都要与扩大就业紧密结合……”等等。

从党和国家这几个纲领性文件中可以看出，政府对就业问题的重视逐步增强；同时还运用了具有普遍性和全面性的“就业”概念。

这表明我国的宏观就业指导方针不再只是面向某一个特定的社会群体，而是逐步开始面向城乡一切有劳动能力和劳动意愿的劳动者。

　　1.有效就业——社会主义市场经济中的就业方针。

社会主义市场经济下，根据我国社会主义市场经济客观需要，结合我国就业情况特点，我国就业问题的方针应是有效就业。

有效就业强调两个方面：

一是在承认不可能百分之百高就业率的同时，提高劳动效率，让全社会劳动者有效率地使用自己的劳动力。

二是力争实现较高的劳动效率和较好的社会效益的最佳结合，创建更多的就业机会，逐步有效地解决失业问题。

　　2.发展经济——社会主义市场经济中就业根本途径。

解决就业问题的根本出路是发展生产、扩大就业。

劳动力总需求根本上取决于经济发展水平。

经济发展越快，对劳动力需求就越大，就业率就提高。

经济稳定发展也是就业水平稳定的基本保证。

大起大伏的经济波动，必然带来周期性失业，影响社会安定。

运用税收总量政策，运用税收总量变动政策，可对经济波动产生一定减缓作用，客观上就可能增加就业机会。

　　3.全面重视——目前就业政策导向。

我国目前应该在重视城镇就业问题的同时也重视农村就业问题，我国农业人口众多，实行联产承包责任制以后，原来的隐形失业显形化，大量农村剩余劳动力涌向城市，更造成城镇就业压力。

不应只注意城镇就业问题，而忽视农村就业矛盾。

　　4.发展教育——解决就业问题的重要手段。

大力发展教育事业，提高劳动力素质，减少结构性失业。

除了普及义务教育，发展高等教育以外，目前尤其应重视加强中等专业教育和职工就业培训。

加强中等专业教育，是为了适应我国目前生产发展水平，培养技能型实用人才。

加强就业培训更是当务之急，包括在职职工培训、待业人员培训、下岗人员培训，一方面提高新增劳动力人口的就业适应性，另一方面防止现有职工出现大量结构性失业。

　　解决我国就业问题的税收对策

　　作为经济杠杆的税收政策，在促进就业方面起到了举足轻重的作用。

随着国民经济的快速发展，新情况、新问题、新矛盾的不断产生，对税收职能作用的发挥提出了新的要求，在贯彻落实党和国家关于促进就业的大政方针的基础上，建立一套适合我国国情的就业税收优惠政策，已成为当务之急。

根据我国目前税收制度和税收政策在促进就业方面存在问题的分析，具体构想如下：

　　1、调整宏观税收政策，确保经济稳定增长

　　实现促进就业的税收政策目标，应立足于促进对就业具有基础性作用的经济发展和产业结构的调整。

失业问题说到底是一个经济发展水平以及与此相关的产业结构的合理发展问题。

解决就业问题的根本措施，是在经济发展和产业结构合理化过程中就业岗位的有效或实际增加。

因此，促进就业的税收政策，首先应直接作用于促进经济发展和产业结构的合理化调整。

　　持续增收与结构性减税并举。

优化税制结构，努力开辟税源，加强税收的管理，不断堵塞税收管理漏洞，保证税收收入的持续增长。

改分类个人所得税制为综合所得税制，这样有利于个人对闲暇、工作、投资、消费和储蓄的合理选择，最终对促进经济增长和就业起到积极的作用。

　　2、运用税收政策调整和优化产业结构，增加就业机会。

首先分析一下税收政策对产业结构的影响。

假定国家经济中只有两个生产部门，一个部门课重税，另一个部门课轻税，且两部门间的资本是可以自由流动的。

课重税部门的边际收益下降，课重税部门的资本向课轻税部门流动，资本流动一直持续到两部门的税后边际收益相等为止。

带来的直接结果是课重税部门的资本减少，产出下降；轻税部门的资本增加，产出上升。

因此，对国民经济某些部门课重税，会引起该部门的边际收益下降，税收政策直接影响产业存量的资源配置。

　　3、促进第三产业的发展，第三产业是适应中国实际情况的，就业容量较大，安置成本相对较低的领域。

尽管国家大力宣传和鼓励第三产业的发展，但是第三产业的增长却低于GDP的增长速度，也大大落后于发达国家。

如果将我国第三产业的从业水平提高到世界平均水平的50%左右，就会增加就业岗位一亿多个。

究其原因，第三产业中相当一部分的传统服务业收益率太低，不具有投资诱惑力。

而收益率高的又是对劳动力素质要求高的新兴服务行业。

因此，通过税收减免等办法对这类行业给予税收上的支持十分必要。

解决低素质劳动者的就业出路，减少结构性失业，发展社区服务业是一个很重要的途径。

就税收而言，应实行公平合理的税费政策，减少行政性收费，落实税收优惠政策。

　　4、运用税收政策，协调地区经济发展，减少地区差异发生的结构性失业。

我国中西部地区在资金外流的同时，人才也大量外流，由流动规律。

但从现实情况看，中西部落后地区在隐形失业大量存在的同时，也存在着高级技术管理人才缺乏和外流的现象，这对中西部地区经济发展是不利的，同时也制约了中西部地区今后的劳动力就业规模。

税收政策上可采取：

给予落后地区中的一些重要产业部门和企业以投资抵免或加速折旧的优惠政策，提高资本积累能力，扩大生产，提供更多的就业岗位。

对采掘业、矿产业这些利用自然资源较多，同时吸收劳动力较多的中西部地区的重点产业，给予减免资源税、增加增值税抵扣项目的优惠，减轻其税收负担。

　　5、鼓励开辟新的就业渠道。

针对城市家庭服务需求增加的现状，应该大力发展城市家政服务业，以吸纳更多的失业人员，尤其是农村富裕劳动力；抓住大力发展旅游业的良好契机，发展以休闲、观光、度假为主要内容的观光农业，以增加就业；对农村第二、三产业予以税收优惠，鼓励其就地吸收劳动力；对于从事农民工劳务输出的企业和单位，实行减免税政策；大力发展小城镇，给予乡镇企业一定的税收优惠，就近转移和开发就业。

　　6、鼓励个人接受再教育，提高自身素质，缓和结构性失业。

我国当前的失业体现为总量失业与结构性失业并存，大量待业人员与岗位空缺并存，解决这一矛盾的关键是提高劳动者自身素质。

可以借鉴国外一些成功的经验，从税收中拿出一部分资金成立促进就业基金、专业培训基金，提高劳动者自身素质，做好事前防范失业和促进就业的劳动就业政策。

可考虑按公司所得税中对职工教育培训费用扣除的做法，在个人所得税中，将家庭教育支出按一定比例准许扣除；职工个人在所得税方面，对其子女教育费支出、劳动者本人继续教育支出、再就业教育培训费用支出按一定比例税前扣除。

在政策上，鼓励人们延长受教育期限，相应延长开始就业的年龄，在一定程度上也可以缓解目前就业集中的压力。

　　7、促进税收政策的规范化、法制化。

在遵从宪法及税收、劳动就业等有关法律法规的前提下，制定促进就业的税收政策，立足国情，逐步提高促进就业的税收政策的法律层次。

取消和归并目前按项目出台的税收优惠政策，对同一性质的按项目出台的税收优惠政策，包括就业和再就业税收优惠政策，能取消的要取消，需保留的应该尽可能的进行合并。

　　8、开征新税种

　　⑴适时开征社会保障税，完善社会保障制度

　　完善的劳动力市场需要一套完善的社会保障作为支撑。

从失业人员最低生活保障看，世界各国通常采取征收社会保障税的手段来筹集资金，同时它是降低劳动参与率的有效措施，目前大批下岗职工不愿彻底脱离与企业的雇用关系，很大程度上是因为现行我国社会保障体制还很不健全，不工作就意味着失去医疗、养老保险等社会福利。

　　⑵开征环保税等绿色税收

　　环保税的开征一方面可以减少污染，实现可持续发展；另一方面可以以其收入弥补因给予失业群体优惠所减少的税收收入。

　　9、加大对中小企业发展的税收扶持力度

　　要成功实现就业增长，提高就业弹性，无论国际经验，还是国内发展中小企业的实践都表明，关键在于放手发展中小企业。

我国虽然到目前为此也已有一些以中小企业为主要受惠对象的税收减免政策，但就总体而言，中小企业的税负仍较偏重。

今后有必要以公平税负，轻税薄赋为原则，进一步优化中小企业生存所需要的税收政策环境。

　　结论

　　劳动就业问题的产生是社会经济生活中众多相关因素共同影响的结果。

促进就业税收政策的制定及实施是一项系统工程，应以综合的、全局的目光加以审视，同时也是一项长期工程，不能裹足不前，也不能一蹴而就。

构建我国促进就业的税收政策体系尤其应着力于调整宏观税收政策，确保经济稳定均衡增长、改善劳动力供给情况、调整和完善现行税收政策，直接鼓励增加就业岗位、加大对中小企业发展的税收扶持力度、加强就业税收优惠政策的管理等几方面。

税收作为调节经济的重要杠杆，不可否认对促进就业具有积极的意义。

但是，任何事物都有两个方面，在制定促进就业的税收政策时，一方面要考虑税收对就业的积极意义，另一方面，这些政策运行所需要的成本和对于经济或社会所造成的一些负面影响也是我们必须要思考的一个问题。

促进就业的税收政策必须以促进经济发展为出发点，以增加就业容量、提高就业弹性为目的，以期从长远和现实的角度来使我们的税收政策对促进就业起到中长期效用的作用。

　　参考文献

　　[1]中华人民共和国人力资源和社会保障部

　　[2]山东省青年管理干部学院学报.编辑部邮箱.XX年1期

　　[3]西安邮电学院学报.编辑部邮箱.XX年2期

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　　[7]劳动和社会保障部.《中国积极的就业政策》.中国劳动社会保障出版社.XX

　　[8]胡鞍钢.王绍光.《政府与市场》.中国计划出版社.XX

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