中级会计师中级会计实务复习题集第933篇.docx
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中级会计师中级会计实务复习题集第933篇
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2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。
2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
A、研发支出
B、递延收益
C、营业外收入
D、其他综合收益
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【知识点】：
第14章>第2节>与收益有关的政府补助
【答案】：
B
【解析】：
该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。
2.下列项目中，违背可比性要求的是（）。
A、企业当年利润完成情况不佳，将当期计提的存货跌价准备全部转回
B、建造固定资产达到预定可使用状态后，将利息支出费用化计入当期损益
C、由于管理上的要求将存货发出计价方法由月末一次加权平均法改为移动加权平均法
D、将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式进行后续计量
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【知识点】：
第1章>第2节>可比性
【答案】：
A
【解析】：
选项A属于滥用会计估计，违背可比性要求。
3.甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的40％，对乙公司具有重大影响。
2018年12月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为3600万元（其中成本为3000万元，损益调整为100万元，其他权益变动为500万元），公允价值为4000万元。
当日，甲公司再次支付4000万元取得乙公司40％的股权，能够对乙公司实施控制（不属于“一揽子交易”）。
甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为（）万元。
A、400
B、500
900
、C．
D、1000
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【知识点】：
第19章>第7节>追加投资的会计处理
【答案】：
C
【解析】：
该项交易不属于“一揽子交易”，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益（可转损益部分）以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动，与其相关的其他综合收益（可转损益部分）、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期收益。
合并报表中应确认的投资收益=4000-3600+500=900（万元）。
4.甲民办学校在2018年5月7日收到一笔500000元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。
甲民办学校应将收到的款项确认为（）。
A、政府补助收入—限定性收入
B、政府补助收入—非限定性收入
C、捐赠收入—限定性收入
D、捐赠收入—非限定性收入
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【知识点】：
第21章>第2节>净资产的核算
【答案】：
A
【解析】：
民间非营利组织得到有限定用途的政府补助款应确认为“政府补助收入一限定性收入”。
5.下列关于资产负债表日后事项的表述中，错误的是（）。
A、影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C、资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D、判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
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【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项的概念
【答案】：
C
【解析】：
资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，选项C不正确。
日内向乙公司一次性30日乙公司以甲公司名义开设一家连锁店，甲公司于15月10年6.2017．
收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培训等后续服务收费），2017年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2018年1月提供相关后续服务的成本为12万元。
不考虑其他因素，甲公司2017年度因该交易应确认的收入为（）万元。
A、9
B、15
C、35
D、50
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【知识点】：
第13章>第2节>确定交易价格
【答案】：
C
【解析】：
甲公司2017年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培训等后续服务费应当确认为合同负债，选项C正确。
7.甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16％，2019年4月2日购入原材料一批（100公斤），取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。
支付运费取得专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.2万元，支付装卸费取得专用发票注明价款1万元，增值税税额为0．06万元。
验收入库时发现短缺1公斤（合理损耗），则原材料的单位入账成本为（）万元。
A、1．23
B、1．24
C、1．25
D、1．26
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【知识点】：
第2章>第1节>存货的初始计量
【答案】：
B
【解析】：
原材料的成本总额=120+2+1=123（万元），其单位成本=123÷99=1．24（万元）。
8.2018年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。
2018年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。
A、240
B、250
300
、C．
D、310
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【知识点】：
第12章>第3节>未决诉讼或未决仲裁
【答案】：
D
【解析】：
甲公司因该诉讼应确认预计负债=10+300=310（万元），基本确定可从保险公司获得的60万元补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。
9.2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司500万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额为（）万元。
A、17
B、153
C、200
D、18
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【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的处理原则
【答案】：
A
【解析】：
该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额=（500-300）×（1-15%）×10%=17（万元）。
10.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2017年1月4日，A公司与B公司签订商标销售合同，将一项酒类商标出售，A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，款项已经存入银行。
该商标的账面余额为120万元，已累计摊销金额为40万元，未计提减值准备，不考虑其他因素。
A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为（）万元。
A、26
B、100
C、20
D、80
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无形资产出售>节4第>章6：
第【知识点】．
【答案】：
C
【解析】：
出售无形资产计入资产处置损益的金额=100-（120-40）=20（万元）。
A公司会计处理如下：
借：
银行存款106
累计摊销40
贷：
无形资产120
应交税费—应交增值税（销项税额）6
资产处置损益20
11.某房地产开发企业适用的所得税税率为25％，2018年度开始预售其自行建造的商品房，当年取得预售款40000万元。
税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应交所得税。
该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为（）万元。
A、0
B、2000
C、8000
D、10000
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【知识点】：
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】：
D
【解析】：
预收账款账面价值为40000万元，其计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异40000万元，应确认递延所得税资产=40000×25％=10000（万元）。
12.下列经济业务中，会影响企业营业利润的是（）。
A、转销无须支付的应付账款
B、接受投资者追加实物资产投资
C、确认债务重组损失
D、进行外币兑换业务发生的汇兑损失
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【知识点】：
第1章>第3节>利润的定义及其确认条件
【答案】：
D
【解析】：
选项A记入“营业外收入”，不影响营业利润；选项B记入“实收资本”（或“股本”）和“资本公积”，不影响营业利润；选项C记入“营业外支出”，不影响营业利润；选项D记入“财务费用”，影响营业利润。
。
（）下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是13.
A、取得借款收到的现金
B、吸收投资收到的现金
C、处置固定资产收回的现金净额
D、分配股利、利润或偿付利息支付的现金
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【知识点】：
第19章>第1节>现金流量表
【答案】：
C
【解析】：
选项C属于投资活动产生的现金流量。
14.2016年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为20000万元，已提折旧为2000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。
2017年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式，当日公允价值为28000万元，甲公司适用的所得税税率为25%，按10%提取盈余公积。
对此项变更，甲公司应调整2017年1月1日未分配利润的金额为（）万元。
A、7500
B、6750
C、10000
D、9000
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
甲公司由于对投资性房地产后续计量模式的变更应调整2017年1月1日未分配利润的金额=[28000-（20000-2000）]×（1-25%）×（1-10%）=6750（万元）。
15.甲企业由A公司、B公司和C公司出资设立。
协议约定，甲企业相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。
假定A公司、B公司和C公司任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。
下列项目中属于共同控制的是（）。
A、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%
B、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%
C、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%
D、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40%、30%和30%
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长期股权投资的范围>节1第>章5：
第【知识点】．
【答案】：
A
【解析】：
选项A，A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制；选项B，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；选项C，A公司可以对甲企业单独实施控制，不属于共同控制范围；选项D，任意两个投资者合计拥有的表决权都达不到75%，不属于共同控制。
16.甲公司于2018年1月1日购入乙公司30％的股份，购买价款5000万元，对乙公司具有重大影响。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为13000万元，公允价值为15000万元，其差额为一批存货公允价值高于账面价值2000万元。
当年甲公司将一批存货出售给乙公司，售价为500万元，成本为400万元，未计提存货跌价准备，至年末乙公司尚未出售该批存货。
乙公司2018年实现净利润3000万元，年初公允价值高于账面价值的存货对外出售60％。
双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则2018年12月31日甲公司长
A、5000
B、5900
C、5630
D、5510
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【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
D
【解析】：
2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=5000+[3000-2000×60％-（500-400）]×30％=5510（万元）。
17.某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币交易采用当日即期汇率折算，其银行存款（美元）账户上期期末余额为100000美元，上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币，该企业本月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。
则该企业本期计入财务费用（汇兑损失）的金额共计（）元人民币。
A、2600
B、-200
C、1200
D、1400
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【知识点】：
第16章>第1节>外币交易的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
兑换20000美元的汇兑损失=（6.32-6.25）×20000=1400（元人民币），银行存款（美元户）期末余额80000美元的汇兑损失=（100000×6.30-20000×6.32）-80000×6.28=1200（元人民币），该企业本期产生的汇兑损失总额=1400+1200=2600（元人民币）。
18.下列各项中，属于政府补助的是（）。
A、即征即退增值税
B、增值税出口退税
C、减免的所得税
D、政府对企业注资
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【知识点】：
第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】：
A
【解析】：
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。
19.下列各项中，关于企业选择记账本位币的说法不正确的是（）。
A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D、企业管理层可以根据需要随意选择记账本位币
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【知识点】：
第16章>第1节>记账本位币的确定
【答案】：
D
【解析】：
管理层选定记账本位币时需考虑以下情况：
（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；
（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
选项D错误。
20.甲公司对某资产进行减值测试，因该资产无法可靠取得其公允价值，所以采用预计未来现金流量现值计算可收回金额。
甲公司预计该资产未来3年市场行情较好的情况下可以产生万元，市场行情一般的情况下可以产生的现金流量30万元和70万元、100的现金流量分别为
分别为80万元、50万元、20万元，市场行情较差的情况下可以产生的现金流量分别为50万元、30万元、5万元。
甲公司预计市场行情较好的情况有50％的概率，市场行情一般的情况有40％的概率，市场行情较差的情况有10％的概率。
甲公司的折现率为3％。
则该资产的可收回金额为（
A、168．5
B、160．64
C、152．88
D、185．5
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【知识点】：
第8章>第2节>资产预计未来现金流量现值的确定
【答案】：
B
【解析】：
第一年预计现金流量=100×50％+80×40％+50×10％=87（万元）；第二年预计现金流量=70×50％+50×40％+30×10％=58（万元）；第三年预计现金流量=30×50％+20×40％+5×10％=23．5（万元）；预计未来现金流量的现值=87／（1+3％）+58／（1+3％）2+23．5／（1+3％）3=160．64（万元）。
21.A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。
甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。
甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。
则下列对于资产组的划分正确的是（）。
A、甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组
B、甲车间、丙车间和丁车间构成资产组
C、甲车间、乙车间和丁车间构成资产组
D、甲车间、乙车间和丙车间构成资产组
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【知识点】：
第8章>第3节>资产组的认定
【答案】：
D
【解析】：
因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量。
所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。
22.某公司为增值税一般纳税人。
5月2日一次性外购3台不同型号且具有不同功能的生产设万元，支付运92.8万元，增值税税额为580。
取得增值税专用发票注明的价款为C、B、A备．
费取得增值税专用发票注明运费12万元，增值税税额为1.2万元，设备已运抵该公司。
A、B、C设备的公允价值分别为200万元、260万元和180万元。
其中A设备在安装过程中领用本企业自产产品一批，其成本为20万元，市场售价为30万元。
则A设备的入账金额为（）万元。
A、205
B、230
C、220
D、215
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【知识点】：
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】：
A
【解析】：
企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
A设备的入账金额=（580+12）×200／（200+260+180）+20=205（万元）。
23.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。
2013年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．7元人民币，款项已经支付，2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。
A、200
B、300
C、-300
D、-200
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【知识点】：
第16章>第1节>外币交易的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。
甲公司期末应计入当期损益的金额=2．1×5000×6．4-2×5000×6．7=67200-67000=200（元人民币）。
24.甲公司共有200名职工。
从2017年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再1度，超过．
从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。
2017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2018年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50
A、20000
B、120000
C、60000
D、0
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【知识点】：
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】：
A
【解析】：
甲公司2017年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2018年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2017年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他2017年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×（6-5）×400=20000（元）。
25.甲公司于2×16年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。
该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。
至2×17年12月31日，该设备未计提减值准备。
甲公司适用的所得税税率为25%。
不考虑其他因素的影响，甲公司2×17年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。
A、24
B、6
C、48
D、4
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【知识点】：
第15章>第2节>递延所得税负债的确认和计量
【答案】：
B
【解析】：
2017年12月31日该设备账面价值=120-120/5=96（万元），计税基础=120-120×2/5=72（万元），应确认的递延所得税负债余额=（96-72）×25%=6（万元）。
26.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。
2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元（未计提存货跌价准备），售价为1000万元；至2017年12，该商品未发生减值。
假定甲公司和乙公司适用40%日，乙公司将上述商品已对外销售31月．
的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。
2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。
A、200
B、80
C、30
D、20
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【知识点】：
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】：
C
【解析】：
甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=（1000-800）×（1-40%）×25%=30（万元）。
27.甲公司2018年1月1日经公司董事会决议开始建造某生产线，预计工期两年。
2018年2月1日向当地工商银行借款3000万元专门用于该生产线的建设。
2018年3月1日生产线工程正式开工，2018年4月1日首次支付工程进度款。
则甲公司该借款费用开始资本化的时间是（）。
A、2018年1月1日
B、2018年2月1日
C、2018年3月1日
D、2018年4月1日
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