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论文译文范例
提高高收入纳税人的个人所得税
译者：
洪奕雯
（注意：
格式同毕业论文的正文格式规范要求
译者写自己，靠右对齐
题目上作脚注，脚注在本页下方写出资料来源，来源必须是英文，格式要完整）
随着国家面临日益艰难的选择，为了缩小可用资源和所需的程序与服务的成本之间的差距，可以在所得税谱的高端位置中发现一个潜在的收入来源。
个人所得税，是41个州的主要收入来源，可以从增加小税率来产生大量的资金，它涉及一个相对低数量的纳税人——这些都能使纳税人负担得起所得税费用。
这是因为美国的财富主要集中在全国最富有的家庭里，从某种程度上说，这是自1920年代后期从未出现过的。
一个有效的方法来开发这个收入来源就是在现有的所得税税率结构上构建一个额外的税收体系框架。
一个国家必须作出的第一个决定是确定收入限额。
一种选择是所谓的“百万富翁的税”，即对收入在100万美元以上的纳税人使用附加税率。
对于收入在25万美元至50万美元之间的纳税人，如果采取低收入限额，那么就能增加更多的收入。
在这种情况下，新的高税率将只影响着一个相对小比例的纳税人。
当然，任何国家可以在特定的收入水平提高的金额会各不相同。
但是从这个统计数据显示的幅度可以看出:
如果每个国家将收入为50万美元以上纳税人的所得税率上升1％，那将会在全国范围内增加大约80亿美元的基金——这些基金可以用来作为代替一些大幅削减的教育、医疗保健以及在许多国家都可以得到其他重要的服务。
另一种方法是一个国家可能会选择停止新框架，通过调整新框架将只影响排名在前1％的纳税人，而不是那些在特定的收入水平以上的纳税人。
在典型的国家中，这种做法意味着对应纳税所得额33万美元以上的家庭的税率的提高。
因为在不同的国家的某一特定收入水平的家庭比例是变化的，国家对实际收入的缩减是不同的，这一幅度可能从22.5万美元至60万多美元。
对在美国排名前1％的家庭中额外征收的1％税款的筹集将超过80亿美元。
一、收入和经济效益
高收入税率增加的一个优势是他们不仅能产生收入来帮助弥补预算缺口，而且相对于单靠削减政府开支，通过弥补预算缺口这一方式对一个国家的经济也是没有害处的。
在上次经济衰退时，诺贝尔奖得主麻省理工学院经济学家约瑟夫·斯蒂格利茨、彼得扎格，和布鲁金斯经济学家在研究的一篇论文中指出在弥补国家短期内的财政赤字可以对高收入家庭的增加税收。
他们推测，削减政府开支用于商品和服务，或转移支付给低收入家庭、使金钱退出流通，将会减少整体经济中的需求。
相反，在富有的家庭上增加税收，对经济的影响不大，因为这些纳税人将一些额外的税款储蓄起来而不去进行投资。
除了提高收入潜力和影响国家的经济外，还存在着许多原因来解释为什么各国应该考虑高档所得税在当前的金融危机中会增加。
（一）对现在和以后的帮助
新的税率结构可以用来解决双方已经在当前的财政年度预算开发的不足和差距，隐约可见在明年因为税率增加在会计年度结束前颁布，可以及时产生一些收入。
（二）易于管理
因为它是基于对现有的个人所得税制度，只不过需要改变扣缴表，并告诉雇主。
（三）扣除的优势
国家所得税被作为对联邦纳税人税收回报的逐项抵扣。
对于那些纳税人，联邦纳税义务相应减少部分抵消的所得税增加成本。
例如，有些人在最高联邦所得税税率框架上，目前的边际税率为35％，他们只有每增加1美元的国家所得税就可以得到35美分的联邦所得税的减免。
所以如果纳税人的国家收入税增加5，000美元，他或她可以得到1，750美元联邦税的削减，所以实际上支付的净增长仅为3250美元，即使国家政府获得了5000美元的收入。
请注意，这样做的好处是否定了那些被联邦替代最低税影响的纳税人，他们是家庭年收入在20万美元和50万美元之间这样的一群纳税人，但只有少数家庭会受到收入50万美元至100万美元以上的那一个新的最高税率的影响。
（四）应对收入不平等
只是对那些最能够负担得起的最高收入的家庭增加新的利率才会导致税收的增加，在过去30年的经济扩张中高收入家庭受益最大，在1977年至2006年之间，在排名前十的家庭收入的收入规模超过了三倍。
与此同时，其余90％的家庭的收入几乎没有增长，在这30年里只增加了10％。
追溯到20世纪90年代和八年前的联邦税，高收入家庭也得到了来自许多国家的收入削减最大的意外之财。
事实上，仅在过去十年中最丰富和最贫穷的家庭之间的差距有显著增加。
从上90年代末到2000年中期，国家最富有的5％的家庭之间的收入增长超过15％，而最穷的20％的家庭收入下降了2.5％。
在此期间，最富有的1/5的家庭和最贫穷的1/5的家庭之间的差距在19个国家中明显拉大。
在任何国家都没有倒数第五增长速度大大高于前面第五的。
根据美联储的数据，在2007年里，最富有的1％的家庭持有美国26.2％的总财富。
在2006年，总收入的21.4％来到相同的小家庭。
而不是自1928年以来前1％持有这样一个大的国家收入份额。
二、最近的顶部框架提高
通常情况下，增加-或者说，减少——最富有的纳税人在一个国家的整个所得税制的变化的背景下的所得税税率。
但近年来，一些国家选择了来自集中于最高收入家庭的收入增长，考虑到政策方针在一小部分国家的家庭的财富和收入之间越来越倾斜。
康涅狄格在2009年制定了新的最高所得税框架。
这个框架开始50万美元的单一申报，80万美元的户主申报和100万美元的已婚夫妇共同申报。
这些阈值以上的收入税率从5％上升到6.5％，并将在2009年地纳税年度中生效。
纽约在2003年颁布了一项为期三年的所得税增长制度，提出无论是单身还是已婚的报税身份，只要应纳税所得额超过50万美元，最高税率提高到7.7％。
这是两层的变化中的一部分，对收入在15万美元到50万美元之间已婚共同申报和收入在10万美元至50万美元之间单一纳税人也增加了一个7.5％的利率。
，以前的最高税率已经6.85％，有效地所有的收入超过4万美元已婚共同申报和2万美元单一申报。
在2009年4月，纽约再次创立一个新的高所得税框架，这次国家专门为2009～2011这三个纳税年度颁布两个暂时的框架。
对于应纳税额在50万美元以上的纳税人，不管申报情况如何，所得税率一概从目前的6.85％上升到8.97％，对于那些于应纳税额在20～50万美元之间的单一纳税人，在25～50万美元之间的家庭纳税人，和在30～50万美元之间的已婚夫妇共同纳税人，所得税率从目前的6.85％上升到7.85％。
另外，对于大多数受新税率影响的纳税人，他们将会隐瞒他们所有的应纳税收入，这一变化预计每年将增加40亿美元以上。
在2004年，加利福尼亚建立起它的最高所得税框架。
对于应纳税额大于100万美元的纳税人，不管申报情况如何，最高税率变为10.3％。
这一增长被批准是通过主动投票表决来为全县居民的心理健康服务提供基金。
加利福尼亚以前的最高税率为9.3％，是有效的收入大于47055美元的单一纳税人和收入大于94110美元的已婚夫妇纳税人共同提交的。
在2004年，新泽西将那些应纳税额超过50万美元的纳税人的所得税率提高到8.97％。
而在以前，新泽西规定对收入大于15万美元的已婚夫妇共同申报者和收入超过7.5万美元的单一纳税人，他们的所得税率为6.37％。
在2009年，新泽西暂时增加收入在40万美元以上的家庭纳税人的所得税率。
在这一年，对于收入在40～50万美元之间的联合申报者，所得税率从6.37％提高到8％，收入在50～100万美元之间的，所得税率从8.97％提高到10.25％，而一个新的所得税率10.75％将适用于收入在100万美元以上的纳税人。
这一变化将会在2010年产生10亿美元的财政收入。
作为的整体国家税收结构的广泛变化的一部分，缅因州更换了现有所得税系统，在现存的所得税系统下，最高税率对一个相对较低的收入水平有一定的影响，认为可以对收入低于25万美元的纳税人征收一个6.5％的税率和收入超过25万美元纳税人征收6.85％的所得税率。
显然，缅因州的所得税有四个框架，从一对夫妇的收入少于4850美元征收2％的所得税到收入超过38，900美元征收8.5％的所得税。
这一彻底变革也扩大了销售税基地，包括一系列以前免税的商品和服务，创造了新的家庭信用，使国家收入的税收抵免可部分归还。
在2008年马里兰州制定了一个新的6.25％的最高税率，对收入超过100万美元的纳税人产生一定的影响，无论申报情况如何。
这一增幅预计在三年后到期。
马里兰州还增加了三个新税率，从5％至5.5％不等，没有到期期限。
对于收入在15～100万美元之间的单一纳税人和收入在20～100万美元之间的联合申报者。
国家也削减低收入和中等收入的纳税人的所得税。
马里兰州作出的税收制度的有效地变化，对应纳税所得额在3000美元以上的纳税人制定了一个新的所得税率4.75％，使得所得税系统进入一个更先进的系统。
在2009年，北卡罗莱纳州对高收入纳税人制定了一个临时附加税，在2009年和2010年这两个纳税年度里有效。
这项附加税增加了纳税人的税收负担。
以以前的所得税法相比，收入超过25万美元的已婚夫妇共同申报者和收入超过15万美元的单一纳税人，他们的所得税率再增长了3％，对于收入在10～25万美元之间的已婚夫妇共同纳税人和收入在6～15万美元之间的单一纳税人，附加税率是2％。
这是十年来北卡罗来纳州第二次对高收入家庭使用增加税收的政策来帮助在经济危机时能维持公共设施服务。
在经济衰退的2001年，对于收入在20万美元以上的已婚夫妇，北卡罗莱纳州颁布了一个新的最高所得税率为8.25％。
在2007这一纳税年度，利率降低到8％并在2008年被淘汰。
而在2001年之前，北卡罗莱纳州对所有收入超过10万美元的已婚夫妇的制定的最高税率是7.75％。
在俄勒冈州，立法机关批准和州长签署了一项措施，在国家的所得税结构的顶部增加两个框架。
收入在25～50万美元之间的已婚夫妇支付10.8％，收入在50万美元以上的支付11％。
在2009年至2011年这三个纳税年度中，这些利率都将是有效的。
在2011年这个纳税年度以后，对于收入超过25万美元的联合报税者，最高税率将下降到9.9％。
在未来两个财政年度，这些变化预计每年都将产生230万美元以上的财政收入。
俄勒冈州在所有收入超过15，200美元的前最高税率为9％，然而，除非在2010年1月由选民批准，否则即使收集到足够的有效签名的措施也将不会生效。
夏威夷采取暂时建立三个新国家所得税框架的措施。
在2009这一纳税年度开始时，收入在30～35万美元之间的已婚夫妇所得税率是9％；收入在35～40万美元之间的为10％，收入超过40万美元的为11％。
此外，国家扣除标准和个人的免税分别提高到10％，这将为低收入和中等收入家庭降低税收。
所有这些变化都将在2015年以后到期。
夏威夷目前最高税率为8.25％，适用于所有收入超过96000美元的纳税人。
威斯康星州对收入超过30万美元已婚夫妇和收入超过22.5万美元的个人和户主制定一个新的7.75％的所得税框架。
在2010财政年度，这一变化预计将产生约164万美元的财政收入。
三、构建框架
因为他们是建立在现有的所得税结构的顶部，增加税收是相对简单的设计和管理。
下面的例子演示了应如何设计。
（根据假设国家收入分级的税收结构，如图1所示的X国）。
在X国的所得税的规定，纳税人首先确定他们的收入，从他们的“毛收入”中减去任何适用的豁免和扣除部分就是应纳税额。
下一步，个人所得税所欠税款的数额取决于使用的税率表。
图一
X国所得税税率表
如果收入但不数量
至少：
少于：
税务欠款等于超过：
0$5，0000+2.0％0
$5，000$15，000100+3.0％$5，000
$15，000$30，000400+4.0％$15，000
$30，0001，000+6.0％$30，000
例如，一个家庭有40000美元的应纳税收入，在这种税率表下，将欠款1600美元。
这是一笔100美元总和（第一个5000美元用2％）加上300美元（下一个10000美元用3％）再加上600美元（下一个15000美元用4％）加上600美元（金额超过30000美元用6％）。
国家可能会对收入超过50万美元纳税人增加一个新的7％的税率。
图2显示了增加税率对这两个假设家庭的影响——一个有4万美元的应纳税所得额和一个有70万美元的应纳税所得额。
应纳税所得额4万美元的家庭将没有额外的税金。
家庭收入70万美元，需要支付一个额外的2000美元的税金（属于新的框架内20万美元的1％）。
根据以前的税率表，这个家庭的总税收将从41200美元增加到43200美元。
图二
高收入的附加费
（对收入超过$500，000的额外征收1％）
纳税人A纳税人B
应纳税所得额$40，000$700，000
当前税收$1，600$41，200
额外税收：
收入大于50万美元$0$200，000
附加费$0$2，000
税收总额
附加费$1，600$43，200
四、收入潜能
国家可以提高收入金额，对于收入50万美元以上的纳税人设置新的税率，这将取决于汇率的选择以及如何在国家中的收入分配。
表1对收入的金额提供粗略的估计，对于收入在50万元以上，如果国家创建新的最高边际税率，国家可以在现有的最高利率提高1％。
该表还列出每个国家纳税人的比例会受到影响。
如表中所示，对高收入纳税人的小加息会在少数的纳税人中产生大量的收入。
总体而言，对收入50万元以上的纳税人多征收1％的比率会提高约78亿美元，而且会在所有国家的所得税中影响仅0.6％的纳税人。
而在大多数国家的所得税中，这些改变可以被法规制定，在五个国家中，它需要修改州宪法，定出一种单率所得税结构。
这些州是:
科罗拉多州，伊利诺斯州、麻萨诸塞州，密西根和宾西法尼亚州。
在表1中的估计是采用了税收和经济政策研究所（国际测试与评估程序）分析税收的微观模型，它是以国内税收服务的数据为基础的。
对于那些没有自己估计的国家，，试评方案模型对收入超过50万美元纳税人提供了一个非常好的估算的收入可能提高收入的增加率。
然而他们的存在，使一个国家自己估计的收入增加潜力比从试评方案模式中更能被准确的估计。
因为国家财政部门通常有更详细的纳税人，并且在他们的国家当前的信息也作为其税收制度的详细信息。
而不是用50万美元或另一美元水平作为收入停产问题，通过应用州立法可以定义由谁来支付较高税率，该利率仅适用于1％的最富有的居民。
在所有的五个州所得税中，最低收入的金额需要在1％的最富裕的纳税人中低于50万美元（见表2）。
所以，对收入在高于截止的前1％的纳税人加息，可以比增加50万美元带来更多的收入。
如果每个国家对前1％的纳税人制定一个税率增加，那么表2提供的粗略估计的收入金额将可能被提高。
如果所有的州所得税都这样做，它将在每年全国中产生约85亿美元。
在22个州的资金国库中，税收将增加超过1亿美元。
在6个州，将会产生超过3亿美元的税收。
五、一些管理的问题
采取任何方法-在一定的收入水平或为特定百分比的纳税人增加一个新的税率——目标是为了在当前财政危机中增加收入来维持重要的国家服务的需要。
它是重要的，然后，那些州增加收入也就相对快速了。
不过，需要额外的收入必须在行政上的可行性及对纳税人的影响中加以平衡。
当收入开始流向加税的框架上时，两大主要的因素会被影响-变革的有效日期和国家选择收集资金的方式。
虽然许多美国人把所得税的收集与四月十五日相联系，但是州政府和联邦政府的所得税，实际上是收集整个一年的。
工资收入所得税由雇主从薪水中扣除，并在整个一年中定期汇给国库。
此外，大多数非工资收入也通过个别纳税人季度估计的税款的方式在全年被征税。
一个例外是继4月所得税表格被归档时，非工资收入的很大一部分税款被支付。
表1，对收入超过50万元的纳税人增加税收
产额近80亿美元
对收入超过50万美元的德盛纳税人附加额外1％的税率
州
收入（百万）
对纳税人的影响
阿拉巴马州
$82.8
0.4
阿拉斯加
X
X
亚利桑那州
152.2
0.5
阿肯色
33.7
0.2
加利福尼亚
1，725.6
0.9
科罗拉多州
169.0
0.7
康涅狄格州
338.3
1.4
特拉华州
27.0
0.6
哥伦比亚
45.9
1.4
佛罗里达
X
X
格鲁吉亚
204.7
0.5
夏威夷
27.1
0.3
爱达荷州
25.0
0.3
伊利诺伊州
492.8
0.6
印第安纳州
99.4
0.4
爱荷华州
40.8
0.4
堪萨斯州
55.3
0.5
肯塔基州
57.8
0.3
路易斯安那州
66.9
0.4
缅因州
19.1
0.3
马里兰
207.4
0.6
马萨诸塞州
390.0
0.9
密歇根州
171.5
0.4
明尼苏达州
154.6
0.6
密西西比河
27.6
0.3
密苏里州
113.9
0.4
蒙大拿
13.7
0.3
内布拉斯加州
37.2
0.5
内华达州
X
X
新罕布什尔州
X
X
新泽西州
421.3
1.0
新墨西哥州
20.1
0.2
纽约
1，276.1
0.8
北卡罗莱纳州
165.8
0.4
北达科他州
9.2
0.4
俄亥俄州
201.7
0.4
俄克拉何马州
77.2
0.4
俄勒冈州
69.8
0.4
宾夕法尼亚州
302.7
0.5
罗得岛州
24.1
0.4
南卡罗来纳州
53.2
0.3
南达科他州
X
X
田纳西
X
X
德州
X
X
犹他州
52.8
0.4
佛蒙特州
11.1
0.4
弗吉尼亚州
231.9
0.6
华盛顿
X
X
西弗吉尼亚州
13.4
0.2
威斯康星州
97.1
0.4
怀俄明
X
X
总额
7.8亿美元
0.6
表2，申请增加的前百分之1的纳税人
产额超过80亿（附加1％的税）
州
收入（百万）
对纳税人收入的影响
阿拉巴马州
$113.8
19，299
$305，286
阿拉斯加
X
X
X
亚利桑那州
206.3
24，550
383，732
阿肯色
47.8
11，350
267，469
加利福尼亚
1666.4
150，001
469，003
科罗拉多州
194.4
21，152
420，012
康涅狄格州
284.2
16，483
671，706
特拉华州
29.3
3，976
354，213
哥伦比亚
35.6
2，716
637，407
佛罗里达
X
X
X
格鲁吉亚
264.1
39，163
370，333
夏威夷
33.2
6，037
314，316
爱达荷州
40.8
6，111
330，279
伊利诺伊州
521.6
57，300
427，938
印第安纳州
135.0
28，567
278，841
爱荷华州
56.6
13，291
273，750
堪萨斯州
72.7
12，263
332，255
肯塔基州
76.2
17，598
271，174
路易斯安那州
113.0
17，643
322，864
缅因州
26.4
6，105
284，606
马里兰
210.5
25，940
421，521
马萨诸塞州
352.9
30，262
501，449
密歇根州
214.1
44，097
296，386
明尼苏达州
161.5
24，225
373，812
密西西比河
49.0
11，535
249，052
密苏里州
142.1
25，715
305，597
蒙大拿
20.2
4，432
301，942
内布拉斯加州
49.3
7，972
292，678
内华达州
X
X
X
新罕布什尔州
X
X
X
新泽西州
380.6
40，429
528，387
新墨西哥州
37.2
8，359
281，212
纽约
1274.1
85，314
517，780
北卡罗莱纳州
212.2
38，479
341，627
北达科他州
13.2
3，029
268，564
俄亥俄州
255.9
53，420
286，193
俄克拉何马州
105.8
14，696
311，677
俄勒冈州
88.7
16，104
340，636
宾夕法尼亚州
375.4
58，259
345，357
罗得岛州
30.8
4，897
345，265
南卡罗来纳州
95.8
18，784
310，190
南达科他州
X
X
X
田纳西
X
X
X
德州
X
X
X
犹他州
70.6
10，315
349，948
佛蒙特州
17.2
3，059
309，069
弗吉尼亚州
255.4
34，677
402，382
华盛顿
X
X
X
西弗吉尼亚州
21.5
7，507
225，697
威斯康星州
151.1
26，272
308，832
怀俄明
X
X
X
总额
85亿美元
1，051，383
因此，平均约34％的国家所得税在日历年第二季度（4月-6月）被收集，约22％的也将在其余各季度期间被收到。
因为国家财政年通常在7月1日至6月30日中运行，这意味着国家将在下一个财政年度的前半年时收到约45％的所得税收入，大约55％的所得税收入会在后半年收到的。
当所得税是增加或减少时，各国必须改变雇主使用的扣缴表，并且个人所得税的纳税人必须调整其估计的税款。
这些变化多么迅速地发生将决定一个国家将何时从税率改变中获得额外收入。
采用增加高档税率，在给定年份通过的将最有可能被追溯到那一年的1月1日或以后的日历年的1月1日生效。
额外收入的增加是由于所得税率增加的颁布，例如，在2009年的春天，追溯到2009年1月1日将从2010财政年开始主要提供收入。
但它可能会在2009财政年度中通过快速调整扣缴表和六月估计付款指示来收集一些额外的收入。
如果，另一方面，增加税收在2010年1月1日生效，那么当国家可能有挥之不去的财政问题时，约45％的增长将在2010财政年被收到，其余的将在2011财政年被收到。
六、结论
由于财政危机的加深，各国需要依靠危害挣扎的家庭福祉和打击经济需求的预算削减的替代品。
作为一种平衡方法的一部分，所得税率增加是一个适当的和有效的方式来提高收入，可以帮助解决大量的预算缺口。
这种做法的一个关键的优势是，它不但不包括中、低收入的纳税人，同时还帮助保护他们可能依赖的程序和服务。
相比削减开支，它对经济增长的负面影响较少。
并且更吸引人的是，至少一些纳税人的部分费用将以联邦所得税扣除的形式由
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