中级会计师《中级会计实务》考试试题I卷 含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》考试试题I卷含答案
2019年中级会计师《中级会计实务》考试试题（I卷）含答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。
2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。
不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）。
万元。
A.9550
B.9440
C.9640
D.10050
2、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
3、甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，甲公司在2013年资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（）。
A、董事会通过的盈余公积转增股本的方案
B、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C、上年度售出产品发生的销售折让
D、资产负债表日后发生巨额亏损
4、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。
A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出
B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本
C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加
D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入
5、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17％），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。
假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。
A、468000
B、400000
C、368000
D、300000
6、甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。
至2010年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。
甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。
不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.75
B.20
C.45
D.25
7、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，未项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。
A.160
B.440
C.600
D.640
8、甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品（适用的消费税税率为10%），加工完成后直接对外销售。
甲企业发出原材料实际成本为80000元，共支付加工费1000元，运输加工物资发生的往返运杂费为200元。
甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，无法得到乙企业同类消费品价格。
甲企业已收回该材料，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（）元。
A.90370
B.90200
C.81200
D.81370
9、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务，2016年6月20日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元，用于偿债商品的成本为600万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元。
增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。
A.164
B.350
C.314
D.64
10、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。
甲公司建造该设备的成本为（）万元。
A.2988
B.2960
C.2980
D.2930
11、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
12、2014年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。
由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。
A、110
B、100
C、120
D、90
13、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。
A.实际收益率
B.必要收益率
C.预期收益率
D.无风险收益率
14、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（）。
A．非现金资产账面价值小于其公允价值的差额
B．非现金资产账面价值大于其公允价值的差额
C．非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
D．非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额
15、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为（）。
A.2018年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
2、下列各项中，影响当期损益的有（）。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
3、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（）。
A、合同中规定的初始收入
B、客户预付的定金
C、因索赔形成的收入
D、因客户违约产生的罚款收入
4、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。
A、以实际发生的交易或事项为依据
B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性
C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量
5、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。
A.固定资产
B.未分配利润
C.实收资本
D.应付账款
6、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。
A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
7、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
8、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
9、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。
A．职工医疗费
B．退休人员医疗费
C．医护人员工资
D．职工生活困难补助
10、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。
2、（）企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。
3、（）固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。
4、（）企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。
5、（）为了保证不同期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。
6、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
7、（）对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
8、（）对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。
9、（）民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。
10、（）用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：
资料一：
2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。
该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。
当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。
交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。
资料二：
2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三：
2017年6月30日，乙公司未能按约付款。
经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。
丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。
假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。
（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。
（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。
（2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
（3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2012年1月1日。
（4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。
（6）2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。
（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求：
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。
资料
（一）2010年发生的有关事项如下：
（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。
具体情况如下：
2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。
W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。
截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。
A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。
假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：
①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。
②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。
（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。
经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。
2010年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。
对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。
（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。
2010年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。
假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
①计提存货跌价准备130万元；
②确认递延所得税资产32.5万元。
（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。
2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。
C公司预付的定金50万元已收到。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
借：
银行存款50
贷：
预收账款50
借：
营业外支出30
贷：
预计负债30
借：
递延所得税资产7.5
贷：
所得税费用7.5
（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。
2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。
在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。
同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。
A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
①确认预计负债80万元；
②确认其他应收款50万元；
③确认递延所得税资产7.5万元。
资料
（二）2011年发生的有关事项如下：
2011年3月20日，A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。
<1>、根据资料
（一），逐笔分析，判断
（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。
<2>、根据资料
（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。
2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。
2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。
2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。
资料一：
乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。
2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二：
乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。
乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。
甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三：
乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。
甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四：
甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】B
2、参考答案：
B
3、C
4、参考答案：
C
5、D
6、D
7、【答案】A
8、B
9、参考答案：
C
10、正确答案:
C
11、【答案】B
12、B
13、【答案】B
14、参考答案：
C
15、A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】ACD
2、【答案】ABC
3、【正确答案】AC
4、【正确答案】ABC
5、【答案】AD
6、【答案】BD
7、【答案】ABD
8、【答案】BD
9、A、C、D
10、【正确答案】：
AC
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、对
3、错
4、错
5、对
6、对
7、错
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。
理由：
甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。
借：
固定资产400
应交税费--应交增值税（销项税额）68
贷：
银行存款30
应收账款438
（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。
借：
资产减值损失88
贷：
坏账准备88
（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
理由：
债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。
借：
固定资产280
应交税费--应交增值税（进项税额）47.6
坏账准备88
营业外支出22.4
贷：
其他应收款438
2、答案如下:
（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录：
借：
工程物资1404
贷：
银行存款1404
借：
在建工程1404
贷：
工程物资1404
借：
在建工程596
贷：
库存商品160
应交税费--应交增值税（销项税额）34
应付职工薪酬402
借：
固定资产2000
贷：
在建工程2000
（2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额＝2000/20＝100（万元）
借：
管理费用100
贷：
累计折旧100
（3）编制甲公司2012年的有关会计分录：
①2012年1月1日：
借：
投资性房地产2000
累计折旧100
贷：
固定资产2000
投资性房地产累计折旧100
②2012年12月31日：
借：
银行存款260
贷：
其他业务收入260
借：
其他业务成本100
贷：
投资性房地产累计折旧100
（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理：
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
②2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产--公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为：
2013年1月1日：
借：
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动200
投资性房地产累计折旧200
贷：
投资性房地产2000
盈余公积40
利润分配--未分配利润360
2013年12月31日：
借：
银行存款260
贷：
其他业务收入260
借：
投资性房地产--公允价值变动100
贷：
公允价值变动损益100
（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的
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