烟台开发区国税局增值税一般纳税人资格认定申请资料.docx
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烟台开发区国税局增值税一般纳税人资格认定申请资料
开发区国税局
增值税一般纳税人资格认定操作指南
一、工作流程：
—税源管理部门受理；
—税收管理员实地查验；
—税政科审核；
—局长审批；
—税源管理部门制作、送达《税务事项通知书》。
（一）税源管理部门受理：
主管税务官员受理纳税人提交的申请资料，并对资料是否真实、齐全、填写是否规范、所填写内容是否与企业情况相一致等情况进行初步审核。
（二）税收管理员实地查验
税收管理员对企业提报资料的真实性、企业实际情况进行实地查验，出具《增值税一般纳税人资格认定实地查验工作报告》（附件3或附件4）并经相关人员和科长签字后，按规定时间分次汇总上报审批，并填报《一般纳税人认定资料交接表》。
（附件13）
（三）税政科审核审批
税政科负责对税源管理科上报的资料进行审核。
（四）局长审批，分管局长对税政科上报的资料进行终审。
（五）税源管理科制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
二、工作要求
（一）税源管理部门应及时掌握本辖区纳税人增减变动情况，并有针对性地做好一般纳税人认定的政策宣传和辅导，让纳税人了解和掌握以下有关政策、流程和时限：
纳税人需认定一般纳税人的，应向主管税务机关（税源管理科，下同）提报申请，并提交有关文书资料；认定机关（区局，下同）应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人，因纳税人资料不全或错误，需补充、修改的，受理时间以资料完整、准确后受理时间为受理起始日。
1、新开业企业
（1）新开业纳税人，是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人
（2）新开业的纳税人在税务登记30日内提出一般纳税人认定申请的，一般纳税人资格生效日期为文书受理当月1日，30日后申请的，系统自动将纳税人认定为非新开业纳税人，并按非新开业纳税人的认定时间执行（即文书受理的次月1日生效）。
2、超标准小规模纳税人
（1）超标准小规模纳税人是指在连续不超过12个月的经营期内应税销售额超过标准（工业50万元，商业80万元）的企业。
（2）纳税人应当在应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期结束后40日（工作日，下同）内主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（附件1）或《不认定增值税一般纳税人申请认定表》（附件2）。
（二）税源管理科受理纳税人认定申请，对不符合要求的，应当场一次性告知纳税人进行修改，因纳税人资料不全或错误，需补充、修改的，受理时间以资料完整、准确后受理时间为受理起始日。
资料齐全、符合规定的，对申请资料进行受理，填具《税务文书受理回执单》（附件6），并与纳税人约定实地查验的时间，对纳税人进行实地查验。
（三）CTAIS每月20日、月末统计本月征期结束后超标准的小规模纳税人，并生成统计清册。
各税源管理科应及时在“一般查询-认定管理-认定管理查询-应申请认定增值税一般纳税人统计清册查询”模块中查询超标准应申请认定的纳税人名单，并应及时提醒纳税人，在规定期限内办理申请认定手续。
（四）经税政科审核有疑点的认定申请，属附送资料不全、报告填具不规范、报告内容应填未填等情形的，按“报送资料有误”退回税源管理科，并纳入考核，税源管理科应在5日内同下一批资料一并上报；对税政科审查核批过程中发现有疑点的申请，必须进行实地调查，调查发现存在有虚假资料、报告内容与企业实际情况不符等情形的，不予办理，并按“未按政策和程序认定、管理增值税一般纳税人”纳入考核。
三、办理时限
（一）受理审批时限
1、税源管理科受理并对纸质资料进行审核，资料齐全、符合规定的，受理当日出具《税务文书受理回执单》，并与纳税人约定实地查验的时间，在5日内完成实地查验并出具查验报告，连同纳税人提报的资料以科室为单位汇总分别于每月5日、10日、15日、20日、25日和月末最后一天上报税政科；
2、税政科定期受理各税源管理科上报的申请资料，并应在5日完成本环节审核工作。
3、税源管理科应自接到税政科发起的电子文书后3日内在CTAIS中进行审批流转；
4、税政科接到税源管理科流转的文书后2日内进行复审并发送给分管局长进行审批；
5、分管局长对税政科流转的文书及资料在3日内进行审批，完成终审；
6、对区局审批同意的认定申请，税源管理科制作《税务事项通知书》，并在自受理文书之日起20日内送达告知纳税人。
（二）查询催办时限
1、税源管理科应于每月1日、21日在CTAIS查询超标准小规模纳税人清单，并及时通知纳税人办理认定手续。
2、纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，税源管理科应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》（附件12），告知纳税人。
纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（附件1）或《不认定增值税一般纳税人申请认定表》（附件2），未按时申请的，从规定日起，按适用税率征收。
四、纳税人提交的文书资料
（一）《增值税一般纳税人申请认定表》（附件1）或《不认定增值税一般纳税人申请表》（附件2，符合认定办法中不办理一般纳税人资格企业提报本表），此表一式两份。
（二）法人代表、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
（三）财务负责人和办税人员的从业资格证明原件及复印件，企业未设专门的财务部门的，提报与中介机构（会计师事务所、税务师事务所或其他财务公司）签订的代帐协议。
中介机构、会计人员兼职多家企业会计的，还应向税务机关提报《代理记帐情况统计表》（附件7）；
（四）自有经营场所的应提供产权证明，租赁经营场所的应提供租赁协议及相应产权证明；
（五）上级要求提供的其他资料。
五、实地查验内容：
调查人员在实地调查中应注意以下内容，并在调查报告中报告。
（一）商业企业
1、企业基本情况：
核实企业营业执照、税务登记、组织机构代码证书、银行开户许可证等各种证件编号、注册登记地址、时间等情况，是否真实有效；企业是否已经开业，税务机关是否办理开业登记；企业填报的注册资金、职工人数与税务登记内容、与企业实际情况是否一致；法人代表和财务核算人员详细居住地址、身份证号码、联系电话等情况。
2、经营场所情况：
经营场所情况（包括库房）应注明场所是否固定，所在的具体位置，是否租赁或自有，租赁的场所是否有产权证明及租赁合同，合同是否真实有效，自有场所是否有产权证明、企业是否为商贸企业等。
3、财务核算及专用发票的保管情况：
企业设置账簿情况;会计核算是否健全，能否按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能否提供准确税务资料；专用发票保管场所是否达到保管条件；财务部门设置情况，是否有专门的财务核算部门，财务人员是否专职，由中介机构或代帐公司（个人）代理记帐的，要调查报告事务所或代帐公司（个人）的基本情况和代帐情况。
4、应予查验的其他内容。
（二）工业企业
1、企业基本情况
核实企业营业执照、税务登记、组织机构代码证书、银行开户许可证等各种证件编号、注册登记地址、时间等情况，是否真实有效；法人代表和财务核算人员的详细居住地址、身份证号码等身份情况，企业是否属于分支机构，是否设立非独立核算的分支机构。
商业是否有
2、经营场所：
一是所在的具体位置（含库房），租赁的场所是否有租赁合同，合同是否真实有效，自有场所是否有产权证明；二是应注明场所面积大小，是否拥有货物实物，场所是否能够满足经营需要。
3、经营情况：
特别检查企业是否已经开业，税务机关是否办理开业登记，有无生产厂房，主要生产设备名称，生产设备的生产能力；检查企业的生产设备与发票是否一致、是否入账等具体情况；企业的工艺流程、主要原材料及产品名称等详细情况，企业的具体购货渠道及销售去向，是否有货物购销合同或供货企业证明；对于非新开业纳税人，说明成立以来（上一年或本年度内前几个月份）销售收入、实现税收及发票使用等情况。
4、财务核算及专用发票的保管情况：
企业设置账簿情况；会计核算是否健全，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料；专用发票保管场所是否达到保管条件；财务部门设置情况，是否有专门的财务核算部门，财务人员是否专职，由事务所或代帐公司（个人）代理记帐的，要调查报告事务所或代帐公司（个人）的基本情况和代帐情况。
本指南自2011年6月1日起施行。
附件1
增值税一般纳税人申请认定表
纳税人名称
纳税人识别号
法定代表人（负责人、业主）
证件名称及号码
联系电话
财务负责人
证件名称及号码
联系电话
办税人员
证件名称及号码
联系电话
生产经营地址
核算地址
注册资金
税务登记上的注册资金
实际从业人数
税务登记上的从业人数
纳税人类别：
企业、企业性单位□非企业性单位□个体工商户□其他□
纳税人主业：
工业□商业□其他□
税务登记日期
税务登记上核准的日期
申请认定类型：
新开业企业□超小规模纳税人标准企业□其他□
纳税人声明
上述各项内容真实、可靠、完整。
如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任。
（签章）：
年月日
税务机关
主
管
税
务
机
关
受理意见
资料齐全，同意受理
受理人签名：
年月日
税源管理科查验意见
经实地核实，情况属实，建议上报审批
（签章）
查验人签名：
科长签名：
年月日年月日
认
定
机
关
税政科意见
资料齐全、符合规定，同意上报审批
审查人签名：
年月日
区局意见
同意自年月日起认定为（辅导期）增值税一般纳税人。
（签章）
年月日
注：
本表1式2份，税务机关和纳税人各留存1份。
附件2：
不认定增值税一般纳税人申请表
纳税人名称
纳税人识别号
纳税人意见
（签章）：
年月日
税源管理科意见
（签章）
年月日
区局意见
（签章）
年月日
注：
本表1式2份，税务机关和纳税人各留存1份。
附件3
增值税一般纳税人资格认定
实地查验报告（商业企业）
基本情况
纳税人名称
XX公司
纳税识别号
3706XXXXXXXXXXX
法人代表
XXX
财务负责人
XXX
经营地址
XX市XX路XX号
联系电话
XXXXXXX
注册资金
税务登记上的注册资金
职工人数
税务登记上的从业人数
实地查验情况
XX公司，于2007年1月1日开业，主要经营产品为XX，主要用途为XXXXX，主要销往XXXX，公司申请认定一般纳税人以前已实现并申报增值税销售收入XXX万元，已入库增值税XX万元。
经调查核实：
一、基本情况：
经核实该企业提供的税务登记等复印件资料与原件相符，营业执照注册号码：
3706XXXXXXXXX,法人：
XXX，法人代表身份证复印件、财务人员会计证复印件与原件及本人情况吻合。
企业职工人数XX人，均与企业签订了劳动合同。
在XX银行XX分行开设结算账户，有人民银行出具的银行结算账户证明。
注册资本500万元，通过检查“实收资本”科目及XX银行出具的资金进帐证明单，注册资本已经到位。
二、经营场所情况：
该企业位于XX市XX路XX号，经营场所面积为25平方米，该场所是企业租赁XX公司（个人）的。
有出租人提供的房屋所有权证明，有租赁合同，年租金5000元；企业的仓储场所位于XX市XX路XX号，面积约XXX平方米，有XXX箱XX系列酒堆放在仓库内。
三、经营情况：
企业的主要销售渠道是本地范围内销售批发，且与烟台经销商已经签订了购销合同，预计年销售额XXX万元，实现增值税XXX万元，税负达到XX%。
四、财务核算情况：
该公司设有财务部门，公司财务人员XXX、XXX均具有从业资格证书（或该公司没有专门的会计部门，与XX会计师事务所签订了代帐协议，XX事务所法人代表XX，已在开发区内与XXX等10户企业签订了代帐协议，该事务所能够按照财务制度要求及税法规定办理相关事宜），公司设置并建立了总帐、明细账、日记账、库存商品明细账、往来明细账、销售明细账、保管帐等，能够根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
财务部门安放两个保险柜，室外安装防盗门，符合专用发票及防伪税控设备保管的安全要求。
该公司注册资金XX万元，从业人数XX人，经实地核查，我们认为该纳税人符合商业企业一般纳税人认定的标准，建议认定其为增值税一般纳税人。
调查人意见：
该纳税人符合一般纳税人认定的标准，建议上报审批。
调查人签字：
年月日
税源管理科意见：
科长签字：
（公章）
年月日
纳税人意见及签章：
以上调查结果与我单位实际情况相符。
被调查人：
年月日
附件4增值税一般纳税人资格认定
实地查验报告（工业企业）
基本情况
纳税人名称
XX公司
纳税识别号
3706XXXXXXXXXXX
法人代表
XXX
财务负责人
XXX
经营地址
XX市XX路XX号
联系电话
XXXXXXX
注册资金
XX万元
职工人数
XX人
实地查验情况
XX公司，于2007年1月1日开业，主要产品为XX，主要用途为XXXXX，主要销往XXXX，公司申请认定一般纳税人以前已实现并申报增值税销售收入XXX万元，已入库增值税XX万元。
经调查核实：
一、基本情况：
该企业营业执照、税务登记证件的复印件与原件及企业基本情况相符，营业执照注册号码：
3706XXXXXXXXX,法人：
XXX，税务登记号码：
3706XXXXXXXXXXX。
提供的法人代表身份证复印件、财务人员会计证及身份证复印件与原件及本人情况吻合。
在XX银行XX分行开设结算账户，有人民银行出具的银行结算账户证明。
二、经营场所情况：
该企业位于XX市XX路XX号，经营场所面积为XXX平方米，该场所是企业的，有房产证（该场所是租赁的，有租赁合同，租赁期限为10年，年租金为XXX万元）。
三、经营情况：
企业主要设备有：
XX、XX等XX台（套），价值XX,已登记入账。
产品工艺流程：
原料切割--冲压切床（或切丝）--焊接--钻孔--角磨（或打磨）--产品包装入库。
企业主要生产XX产品，产品主要为XX厂配套。
预计2010年能够实现销售额1000万元，预计实现增值税40万元，税负将达到4%左右。
四、财务核算情况：
该公司设有财务部门，公司财务人员XXX、XXX均具有从业资格证书（或该公司没有专门的会计部门，与XX会计师事务所签订了代帐协议，XX事务所法人代表XX，已在开发区内与XXX等10户企业签订了代帐协议，该事务所能够按照财务制度要求及税法规定办理相关事宜），公司设置并建立了总帐、明细账、日记账、库存商品明细账、往来明细账、销售明细账、保管帐等，能够根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
财务部门安放两个保险柜，室外安装防盗门，符合专用发票及防伪税控设备保管的安全要求。
。
经实地核查，我们认为该纳税人符合工业企业一般纳税人认定的标准，建议认定其为增值税一般纳税人。
调查人意见：
该纳税人符合一般纳税人认定的标准，建议上报审批。
调查人签字：
年月日
税源管理科意见：
科长签字：
（公章）
年月日
纳税人意见及签章：
以上调查结果与我单位实际情况相符。
被调查人：
年月日
附件5
税务文书送达回证
送达文书名称
增值税一般纳税人申请认定表、税务事项通知书
受送达人
XX公司
送达地点
（公司所在地址）
受送达人
签名或盖章
年月日时
代收人代收理由、
签名或盖章
年月日时
受送达人拒收理由
年月日时
见证人签名或盖章
年月日时
送达人签名或盖章
年月日时
填发税务机关
（签章）
年月日时
附件6
税务文书受理回执单
纳税人识别号：
纳税人名称：
办税人员：
联系电话：
税务事项：
增值税一般纳税人认定申请
受理人：
受理部门：
烟台经济技术开发区税源管理科
受理资料：
《增值税一般纳税人认定申请表》及资料
受理回执领取人（签字）：
领取日期:
查询电话：
告知：
请在月日内，按要求补齐认定资料，否则，将导致提示中认定资格起始时间拖后，影响抵扣进项税额
提示：
现行政策规定：
“新开业的纳税人在成立当月（30日内）提出一般纳税人认定申请的，自文书受理当月1日起成为（辅导期）一般纳税人；非新开业的纳税人自提出一般纳税人认定申请的终审之日的次月1日起成为（辅导期）一般纳税人。
”如果受理时间超出自税务登记办理30日，则系统自动将纳税人认定为非新开业纳税人，并按非新开业纳税人的认定时间执行。
注：
此回执由主管税务机关受理人员填写，一式两份，申请人、受理人各执一份
附件7
代理记帐情况统计表
中介机构（或个人）名称
XX税务师事务所
法人代表姓名
张XX
联系电话
成立时间
从业人数
具有从业资格证书人员数量
公司主要业务
代理记帐证书号码
已代帐企业情况
序号
纳税人名称
税务登记号
是否增值税一般纳税人
记帐会计姓名
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
注：
本表由中介机构（会计师事务所、税务师事务所或其他财务公司及个人）在代办一般纳税人申请时填报。
附件8
烟台经济技术开发区国家税务局
税务事项通知书（一般纳税人认定）
XXXXXXX公司：
（税号：
）
事由：
一般纳税人资格认定
依据：
《增值税一般纳税人申请认定办法》（国家税务总局第22号令）
通知内容：
经审核，同意你单位为增值税一般纳税人，从2011年5月1日（税款所属期）起按增值税一般纳税人的规定管理。
，
烟台经济技术开发区国家税务局（公章）
2011年XX月XX日
本通知书一式二份，一份交纳税人，一份税务机关留存。
附件9
烟台经济技术开发区国家税务局
税务事项通知书（辅导期一般纳税人认定）
XXXXXXX公司：
（税号：
）
事由：
一般纳税人资格认定
依据：
《增值税一般纳税人申请认定办法》（国家税务总局第22号令）和《增值税一般纳税人辅导期管理办法》（国税发[2010]40号）
通知内容：
经审核，决定对你单位从从2011年5月1日至2011年7月31日（税款所属期）起按辅导期一般纳税人的规定管理。
，
烟台经济技术开发区国家税务局（公章）
2011年XX月XX日
本通知书一式二份，一份交纳税人，一份税务机关留存。
附件10
烟台经济技术开发区国家税务局
税务事项通知书（不予一般纳税人认定）
XXXXXXX公司：
（税号：
）
事由：
一般纳税人资格认定
依据：
《增值税一般纳税人申请认定办法》（国家税务总局第22号令）
通知内容：
经审核，你单位不符合增值税一般纳税人条件，决定不予认定增值税一般纳税人资格。
不予认定资格原因：
1、
2、
烟台经济技术开发区国家税务局（公章）
2010年XX月XX日
本通知书一式二份，一份交纳税人，一份税务机关留存。
附件11
烟台经济技术开发区国家税务局
税务事项通知书（继续实行纳税辅导期管理）
XXXXXXX公司：
（税号：
）
事由：
继续实行纳税辅导期管理
依据：
《增值税一般纳税人申请认定办法》（国家税务总局第22号令）和《增值税一般纳税人辅导期管理办法》（国税发[2010]40号）
通知内容：
由于主管税务机关在纳税辅导期内，发现你单位存在税收违法行为，依据增值税一般纳税人辅导期管理办法》（国税发[2010]40号）第十五条规定，从2011年5月1日至2011年10月31日止，对你单位继续实行纳税辅导期管理。
继续实行纳税辅导期管理的原因：
1、
2、
烟台经济技术开发区国家税务局（公章）
2010年XX月XX日
本通知书一式二份，一份交纳税人，一份税务机关留存。
附件12
烟台经济技术开发区国家税务局
税务事项通知书（逾期未申请认定）
XXXXXXX公司：
（税号：
）
你公司年应税销售额自2009年5月1日至2010年4月31日已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内（2011年月日前）向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
烟台经济技术开发区国家税务局（公章）
2010年XX月XX日
本通知书一式二份，一份交纳税人，一份税务机关留存
附件13
税源管理科2011年月一般纳税人申请资料交接单（第批）
序号
企业名称
税号
工业或商业类型
受理认定申请日期
申请类型
税收管理员
备注
新办企业
超标准小规模纳税人
其他企业
资料不齐、调查内容不全等原因退回时间
其他
CTAIS税务登记日期
超标准月份
CTAIS中应申请日期
填表时间：
经办人：
税源管理科科长：
税政科经办人：
升级会员 