中小企业财务管理存在的问题及对策论文.docx

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中小企业财务管理存在的问题及对策论文

本科毕业论文（设计）

论文题目

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中小企业财务管理存在的问题及对策

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本毕业论文（设计）是在导师的指导下由本人独立撰写完成的，没有剽窃、抄袭、造假等违反道德、学术规范和其他侵权行为。

对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。

因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。

毕业论文（设计）成果归武学院所有。

特此声明。

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中小企业财务管理存在的问题及对策

Existingproblemandcountermeasureofmediumandsmallfinancialadministrationofenterprise

摘要

改革开放以来，我国的中小企业得到了迅速的发展，为国家的经济建设做出了重要的贡献。

但我国的中小企业普遍存在营销挂帅，轻理财的现象。

筹资能力差，投资能力弱，内部控制形同虚设，财务控制，财务监督不力，财务体制不完善的问题。

而财务管理是企业的核心.问题，只有加强财务管理工作，才能够使企业经营管理工作取得成效。

对此我将从政府，市场和企业自身三个方面谋求中小企业财务管理问题的对策。

关键词:

中小企业财务管理内部控制财务监督筹资

Abstract

Sincereformandopening-up,thesmallandmedium-sizedenterprisesofourcountryhavegotfastdevelopment;havemadeimportantcontributionfortheeconomicconstructionofthecountry.Butthesmallandmedium-sizedenterprisesofourcountrygenerallyhavemarketingthatassumecommand,thephenomenonofthelightfinancing.Abilityofraisingfundsisbad,theabilityofinvestmentisweak,theinsidecontrolsandperformspracticallynofunction,thefinancialaffairsarecontrolled,andfinancialsupervisiondoesonesbest,theproblemnotperfectofthefinancialsystem.Andthefinancialadministrationisthekeyquestionsofenterprises,onlystrengthentheworkoffinancialadministration,canjustmakeenterprisesmanagementmaketheeffect.AstothisIwillbefromthegovernment,themarketandenterpriseoneself,threerespects,willseekthecountermeasureofthefinancialproblemofmanagementofsmallandmedium-sizedenterprises.

Keywords:

Smallandmedium-sizedenterprisesFinancialadministrationTheinsidecontrollingFinancialsupervisionRaisefunds

三、改善中小企业财务管理的措施10

四、中小企业财务管理案例分析11

引论

近年来，随着我国经济体制改革包括企业财务制度的改革逐步深化，企业自主权逐步扩大，这在激发和增强企业活力方面的成效是显而易见的，但也存在着忽视对企业财务行为进行必要调控和严格监督的倾向，致使目前中小企业财务管理中存在诸多问题；研究并解决中小企业财务管理的问题，对于提高企业运行质量、改善企业形象、活跃市场气氛、发展国民经济等具有十分重要意义。

市场经济的发展与成熟，全球经济一体化步伐的加快，我国会计职业的发展和国际化进程不断加快，面对着经济环境不断发展和变化的挑战，努力改善中小企业的财务管理现状，针对我国中小企业财务管理特点，本文就中小企业财务管理现状及存在的问题进行分析，并提供相关、可靠的会计方法，使中小企业管理者做出相应的对策措施。

一、中小企业财务管理概述

（一）中小企业财务管理的定义

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。

（二）中小企业财务管理的内容

财务管理的内容主要有筹资管理、投资管理、资金营运管理和分配管理三个方面。

1．筹资管理

是指企业根据其生产经营、对外投资和调整资本结构的需要，通过筹资渠道和资本（金）市场，运用筹资方式，经济有效地筹集为企业所需的资本（金）的财务行为。

筹资的方式主要有筹措股权资金和筹措债务资金。

筹资管理的目的为满足公司资金需求，降低资金成本，减少相关风险。

2．投资管理

是指企业为短期和长期发展所进行的增加资金总量，扩大经营规模的管理活动。

3．资金营运管理

是指企业在日常生产经营过程中所发生的资金收付活动。

4．分配管理

广义的分配是指企业对各种收入进行分割和分派的过程；狭义的分配仅指对净利润的分配。

（三）中小企业财务管理的制度

1.资金管理制度

企业在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。

一般来说，流动性强的资产收益低，这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金，即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产，避免资金闲置带来的损失。

当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。

2.银行存款管理制度

银行存款是单位存入银行或其他金融机构账户的货币资金，是货币资金的重要组成部分，根据国家《银行结算办法》规定，制定本办法。

〈1〉.银行账户的管理

（1）本着"相对集中、统一领导"的原则，除校劳动服务公司、食堂等独立核算部门外，学校的银行存款账户统一由计财处开立，其他单位、部门一律不得开立银行账户，各项收支通过计财处办理。

（2）我校银行存款账户分基本存款账户和零余额存款账户两种，基本存款账户是我校办学业务经费日常转账核算和现金收付的账户；零余额存款账户是财政拨款资金结算的账户，只能办理转账付款业务，不能支取现金。

　　（3）财务人员必须严格遵守银行的结算制度和纪律，接受开户银行的监督。

不得开具空头支票和远期支票。

任何个人不得以单位的名义为其它单位及个人提供各类信用担保；不准出租、出借和套用银行账号，不准利用银行账户为别人套取现金；不准将公款以个人名义存入银行和私设“小金库”。

任何单位和部门不得将收入的款项"公款私存"或借用、套用其他单位的银行账户存储。

〈2〉.银行存款的日常管理

（1）银行存款结算方式分为银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款以及异地托收承付等，出纳人员必须熟悉银行存款结算方式的内涵，并根据实际业务的需要，准确、及时、合理办理银行各类结算手续。

（2）学校的收支业务超出现金使用范围的，应当通过银行办理转账结算。

出纳必须根据经计财处处长审核签字的原始凭证办理转账结算业务。

　　（3）银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的原始凭证或收付款凭证逐日逐笔序时登记，每日终了结出余额，每月月末与银行对账，对账由指定的会计人员和出纳共同进行，如有未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，保证银行存款日记账与银行对账单核对相符。

对未达账项要查明形成原因。

　　（4）对银行存款收支情况与单位银行存款日记账不符的发生额，出纳人员应当及时报告，并向经办人了解情况，查明原因，及时处理。

　　（5）计财处指定专人定期或不定期对银行存款情况进行检查监督，对编制的银行存款余额调节表进行复核和查对。

　〈3〉.财务印鉴的管理

（1）预留银行的财务印鉴必须分别由专人管理。

（2）财务印鉴至少由三枚组成，由出纳和指定人员分别保管。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　（3）财务专用章作为预留银行的财务印鉴指定专人保管，同时作为收款专用章只能用于计财处核算项目收款时使用。

　　（4）个人名章必须由本人或其授权人员保管，非上班时间印章应当存放在保险柜内。

负责保管印章的人员不得兼管发票、收据等票据。

　（5）按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

掌管印章的人员在盖章时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。

〈4〉.银行支票的管理

（1）支票的管理和签发由出纳人员负责，其他会计人员一般不能兼任支票的签发工作。

（2）支票的结算起点为100元，对公支出的结算应当使用支票。

（3）支票购买，须由出纳提出申请，填写支票购买单，经财务负责人或指定人员审批盖章后办理。

设立支票登记薄，出纳要及时按顺序逐笔登记支票的购入、使用和注销情况，指定专人负责定期核对。

写错或退回作废的支票，须逐张登记，每本支票用完时，由财务负责人或指定人员核批后核销

　　（4）支票的签发。

①出纳人员在签发支票前，必须先查明银行存款的余额，严禁签发空头支票和远期支票。

　　②出纳在签发转账支票时，必须依审核无误与按权限签批的记账凭证签发。

签发时，应当详细填写签发日期、收款单位（或收款人）、款项的用途和金额，不得签发没有真实业务或无日期、无用途、无限额的支票。

　　③签发的支票必须由指定的印鉴保管人审核，加盖印鉴章后生效。

　　④支票存根由使用人签字后附在记账凭证上。

　（5）支票是“见票无条件付款”的结算凭证。

为保证安全，使用或填写支票应遵守如下规定：

①支票的有效使用期为10天，需要时方可领用，不得提前借用目前尚不需要的支票以作备用。

　　②学校各部门在借用支票时，需填写统一印制的“支票领用单”，将领用人、用途、日期及金额等项填写齐全，部门负责人签字批准后，由计财处处长审批，并由经办人亲自到计财处领取支票，不得由他人代领。

　　③在领用支票时，领用人必须提供收款单位名称和金额。

确因其他原因不能确定收款单位和使用金额的，领用人应估算金额，由计财处提供填写了日期和用途，将空白支票中比估算金额的位数高一位的阿拉伯数字签封。

　　④各部门领取空白支票，在把支票交给收款单位结算时，需监督收款单位用碳素笔填写正确金额和单位，认真检查支票上填写的单位和金额，保证与款项金额一致。

不得将空白支票留给供货商，如违反此项规定，给学校造成经济损失的，由领用人负责。

　　⑤支票在领用当日未使用或不需用时，领用人应在次日退回计财处，并办理注销手续。

　　⑥支票领用人应严格按照上述规定使用填写支票，违反上述规定或丢失支票造成损失以及因填写错误造成银行罚款的，一切损失和责任由当事人负责。

（6）在使用支票结算时，能先取得发票的，要凭发票领取支票，并由财务人员填写签发；如不能先取得发票，但能确定准确金额或收款单位的，请在“支票领用单”上注明，由财务人员将金额和收款单位填在支票上。

　　（7）借款人需在领用支票的3日内，持发票到计财处报账，如不按时报账，计财处将不再给该部门领用支票。

　　（8）出纳根据支票领用簿随时督促领用人3日内办理报销手续。

作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。

3.应收账款管理制度

〈1〉.应收账款监控制度

（1）财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的〈应收账款帐龄明细表〉，提交给业务部门、主管市场的副总经理。

由相关业务人员核对无误后报经主管及总经理批准进行账款回收工作。

该表由业务员在出门收帐前核对其正确性，不可到客户处才发现，不得有损公司形象；

（2）业务部门应严格对照〈信用额度表〉和财务部们报来的〈帐龄明细表〉，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。

（3）业务人员在与客户签定合同或的协议书时，应按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。

如超过信用期限者，按以下规定处理：

超过1-10天时，由经办人上报部门经理，并电话催收；

超过11-60天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收，并扣经办人该票金额20%的计奖成绩；

超过61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式），并扣经办人该票金额50%的计奖成绩。

（4）财务部门应于月后5日前向业务部门、主管市场的副总经理（总经理）提供一份当月尚未收款的《应收账款帐龄明细表》，该表由相关业务人员核对后报经业务主管市场的副总经理（总经理）批准后安排进行账款回收工作。

（5）业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象。

外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的帐款，并填写应收帐款回款明细表，若有折扣时需在授权范围内执行，并书面陈述原因，由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。

（6）清收帐款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。

任何人不得借机游山玩水。

（7）业务员收帐时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。

若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章。

（8）收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次账款；

（9）收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超过3个工作日内给客户以答复。

如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录；

（10）业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。

①收款不报或积压收款。

②退货不报或积压退货。

③转售不依规定或转售图利。

〈2〉.坏账管理制度

（1）业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经主管市场的副总经理（总经理）批准后按相关财务规定处理。

（2）业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，业务人员应负责赔偿该项损失25％以上的金额。

（注：

疏于访问意谓未依公司规定的次数，按期访问客户者。

）

（3）业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时，业务人员应负责赔偿---％以上的金额。

（4）业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。

但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。

否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

（5）“坏帐申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部门及经理批准后，连同帐单或差额票据转交业务主管处理。

（6）凡发生.坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额的---%先予扣减业务员的业务提成。

〈3〉.应收账款交接制度

（1）业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。

离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任；

（2）业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职；

（3）离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。

理赔不因经手人的离职而无效。

（4）“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，并监交人签字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司档案存留一份；

（5）：

业务人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任；

（6）应收帐款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的帐款由接交人负责接手清收，（财务部应随意对客户办理通讯或实地对帐，以确定业务人员手中帐单的真实性。

）；交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现帐目不符时由接交人负责。

4.存货管理及保管制度

〈1〉.存货的定义

　存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍处在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料。

它包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。

〈2〉.存货的分类

存货一般可分为商品存货、制造业存货以及其他存货等几类。

①商品存货，指准备销售给零售客户或供应给进出口贸易公司再销售的库存商品。

　　　②制造业存货，指制造类企业的下列存货：

原材料存货－用于直接制造产品的原材料存货；

在产品存货－完工和销售前需进一步加工的在产品存货；

产成品存货－全部完工、供销售的产成品存货；

辅助材料成货－用于产品制造过程中的辅助性材料和构成产品的非主要部分的物料、包装物、低值易耗品等。

③其他存货，指诸如办公用品、运输用品等物品。

〈3〉.存货管理的意义

（1）存货占用的资金数额较大，流动性较强；

（2）存货不足将影响企业的经营活动及营业收入，存货的积压将造成企业资金周转困难，财务费用增加；

（3）存货的品种较多、进出频繁、每批的价格波动大，要保证存货的账存和实存相符以及总成本在发出存货的成本和库存存货的成本之间的合理分配不仅具有一定的难度，而且要求较高的管理水平和现代化的管理手段；

（4）对存货的管理，既有实物管理，又有价值管理，财会部门必须与产供销和实物管理部门协调一致才能加强对存货的价值管理。

科学合理地进行存货管理就显得十分重要。

对存货价值的管理包括：

加强对存货的计划与控制，计划采购和确定经济订货量，控制存货最高和最低的库存数量，健全和如实反映存货的数量和金额，正确计算销售成本和经营成本等内容。

〈4〉.存货核算的任务

从财务会计的任务来看，存货的会计核算有两个目标：

一个是确定资产负债表上存货（库存商品）的货币价值；另一个就是报告利润表上与当期收入相匹配的已销售的商品的成本（主营业务成本）。

从理论上讲，可以对这两者进行准确地计量，但实际上要作到这一点是十分困难的。

在市场经济下，物价波动较大时简直是不可能的，或者说，每一个目标的核算程序都难以完全兼顾另一个目标。

企业存货的期初成本、期末成本、本期购货成本和本期销货成本之间存在着如下的平衡关系：

期初存货成本＋本期购货成本＝本期销货成本＋期末存货成本

或期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销货成本

我们把期初存货成本＋本期购货成本之和看成是企业可以支配的存货资源。

在一个会计期间内，对任何一个企业来说只要进货的单价确定了，其结果也就确定了。

具体的数据可从有关的总账和明细账簿取得，它们是比较容易确定的。

在每一个会计期末，为了进行财务报告，企业必然要将每种存货的可供资源的货币价值在商品销售（或发出）成本和期末销售之后的库存商品成本之间进行分配，以便确定资产负债表和利润表上存货和商品销售成本的价值。

5.账龄分析法

〈1〉.账龄分析法的定义

账龄是指负债人所欠账款的时间。

账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。

账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。

采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。

〈2〉.账龄分析法的运用

（1）运用账龄估计坏账

将应收账款拖欠时间（即账龄）的长短分为若干区间，计列各个区间上应收账款的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比；然后，用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；最后，将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额。

（2）账龄分析法估计可能的坏账金额

在估计坏账损失之前，可将应收账款按其账龄编制一张"应收账款账龄分析表"，借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。

　　账龄分析表所提供的信息，可使管理当局了解收款、欠款情况，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失。

利用该表，管理当局还可酌情作出采取放宽或紧缩商业信用政策，并可作为衡量负责收款部门和资信部门工作效率的依据。

第一步：

在会计末期，应根据企业应收账款资料编制应收账款账龄分析表；　

第二步：

根据应收账款账龄表和企业事先确定的不同账龄的估计坏账百分比计算和编制期末坏账损失估计表；

第三步：

根据表中计算所得的估计损失金额，确定期末应补提或冲销的坏账准备金额；　　

第四步：

编制相应的会计分录登