中小企业财务管理存在的问题及对策.docx
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中小企业财务管理存在的问题及对策
中小企业财务管理存在的问题及对策
1课题来源
本课题为中小企业财务管理存在的问题及对策探讨。
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理，在企业管理中起着不可替代的作用。
而中小企业在经济发展和社会稳定中起着十分重要的作用，已经成为推动国民经济发展、实现市场繁荣的主力军。
中小企业始终保持较快发展速度，但在较快发展速度中又存在着财务管理薄弱的问题。
2研究的目的和意义
随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。
当前经济全球化，市场竞争激烈，我国中小企业的生存和发展也面临着极大的机遇与挑战，我们知道财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的一个组成部分。
社会经济的发展，要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理，通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。
因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。
然而，作为一项科学的管理手段，在经济高速发展的同时，中小企业财务管理中存在的各种问题也显现出来，财务管理基础薄弱、财务制度松散、企业资金积累能力弱，以及资本结构不合理，成本管理和控制体系不健全等等。
所以关注中小企业的财务管理问题，加快财务管理创新，促进中小企业的改革与发展是一个具有现实意义的课题。
3国内外的研究现状
国外研究现状：
第一个关于中小企业研究的学术性刊物是1952年在德国创刊的杂志InternationalesGewerbearchiv.ZeitschriftfurKleinundMittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。
之后英国，美国，加拿大，法国和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物。
此后出现比较有影响的国际学术会议如美国的Bobson会议，瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理事会等。
实证方面的研究有Atherton和Garson等完成关于零售业中小企业的研究，Taber和Marberg等分别以刀具和黄铜制品中小企业为对象的研究，Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作，Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：
大企业形成美国工业的垄断核心，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论。
国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国的《小企业法》和《小企业技术创新法》，韩国，日本的《中小企业基本法》等。
融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，因此也吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。
国内研究情况：
我国由于传统计划经济体制的影响，中小企业一向不受重视，连带对中小企业的研究也几乎停滞不前。
国内改革开放带来的珠江三角洲，长江三角洲（主要集中在浙江和江苏两省）中小企业的兴起，中小企业开始得到重视，有关中小企业的研究也开始兴盛起来。
在80年代中期，学者们开始对我国的中小企业的研究，涉及到企业规模、专业化分工和组织程度等问题（郑宗汉，1988）。
中小企业财务管理方面，国内很多学者如吴少平的《中小企业财务管理》，楼德华、傅黎瑛的《中小企业内部控制》和李凤鸣的《内部控制学》等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制。
孙学敏的《中小企业金融支持问题与对策》分析了中小企业融资困难的原因，提出中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。
总的来说，无论国内还是国外对中小企业的研究都处于起步阶段，而国内的研究更是刚刚开始。
但最近几年，对中小企业的研究，越发得到人们的重视。
4研究的主要内容
主要分析和研究中小企业的财务管理的现状，财务管理对中小企业总体经营管理上的影响，以及中小企业管理制度中存在的问题，提出如何加强中小企业财务管理的对策，以及这些对策将对中小企业未来持久深远的发展带来怎样的影响。
5论文的基本内容
第一部分主要讲中小企业财务管理的概念、特点和需求分析。
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理。
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
根据中小企业的特点，其财务管理一般具有以下几个特点：
1、货币资金短缺；2、资金的周转能力不强；3、存货占用额较大；4、投资以短期投资为主；5、成本控制能力差；
第二部分主要讲的是中小企业财务管理存在的问题，目前，我国很多中小企业由于财务管理薄弱而导致经营状况不断恶化，内部会计控制的效果并不理想。
主要表现在以下几个方面：
1、管理者对财务管理的认识不足；2、融资渠道严重不畅，资金严重不足；3、内部控制制度缺失，财务控制薄弱：
在经营管理方式上，决策和经营管理的主观随意性较大；财务管理控制上，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等；4、组织机构设置和内部管理职责不合理；5、管理信息建设落后，难以应用科学有效的财务分析工具；
第三部分讲的是中小企业财务管理的对策，中小企业要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。
充分注意部门之间职能的科学划分，同时根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才，从而使得组织结构具有清晰的职位“层次顺序”、畅通的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。
对于会计机构，企业必须从会计工作的特点入手，合理地进行岗位分工，岗位协调，明确岗位职责，制定科学规范的工作规程，建立合理高效的工作流程，以最大限度地提高会计工作效率，防范和化解会计工作风险。
总之，中小企业由于自身的特殊性，其财务管理也有其特点，中小企业只有充分考虑自身的这种特点、并不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业和整个国民经济的健康发展。
摘要……………………………………………………………………………………………9
前言……………………………………………………………………………………………9
中小企业财务管理存在的问题及对策9
1、中小企业财务管理的现状、特点和需求分析9
1.1中小企业财务管理的概念10
1.2我国中小企业财务管理的特点11
1.3我国中小企业财务管理的需求性11
2、中小企业财务管理存在的问题12
2.1管理者对财务管理的认识不足12
2.2融资渠道严重不畅，资金严重不足13
2.3内部控制制度缺失，财务控制薄弱13
2.4组织机构设置和内部管理职责不合理14
2.5财务管理信息建设落后，难以应用科学有效的财务分析工具14
3、中小企业财务管理的对策14
3.1创造中小企业快速和持续发展的政策和服务环境14
3.2制定适合中小企业自身特点的财务管理制度15
3.3提高从业人员整体素质。
19
3.4实现财务管理信息网络化20
中小企业财务管理存在的问题及对策
摘要：
随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的财务管理也越来越受到各界的关注。
本文首先根据中小企业独有的特点，总结了中小企业财务管理的特点和需求，并分析我国中小企业财务管理存在的问题，和中小企业财务管理对策的探讨。
关键词：
中小企业，财务管理，问题及对策
前言
随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。
当前经济全球化，市场竞争激烈，我国中小企业的生存和发展也面临着极大的机遇与挑战，我们知道财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的一个组成部分。
社会经济的发展，要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理，通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。
因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。
然而，作为一项科学的管理手段，在经济高速发展的同时，中小企业财务管理中存在的各种问题也显现出来，财务管理基础薄弱、财务制度松散、企业资金积累能力弱，以及资本结构不合理，成本管理和控制体系不健全等等。
所以关注中小企业的财务管理问题，加快财务管理创新，促进中小企业的改革与发展是一个具有现实意义的课题。
1、中小企业财务管理的现状、特点和需求分析
1.1中小企业财务管理的现状
1.1.1中小企业的界定
中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。
为贯彻实施《中华人民共和国中小企业促进法》，国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局二ＯＯ三年二月十九日研究制订了《中小企业标准暂行规定》，经国务院同意予以颁行。
从规定来看，一般意义上的中小企业概念是宽泛的。
其中共分五大行业，包括工业、建筑业、批发零售等。
比如工业中小型企业须符合以下条件：
职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。
其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
随着中小企业在国民经济中的作用越来越高，中小企业的定位也越来越高。
1.1.2中小企业财务管理的现状
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理。
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
中小企业财由于其产出规模小、资本和技术构成较低、抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，又受传统体制和外部宏观经济影响等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。
造成中小企业负债过多、融资成本高、风险大、信用等级低、资信相对较差，同时中小企业又缺乏财务管理战略，大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段。
1.2我国中小企业财务管理的特点
中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。
它们规模小、经营方式灵活，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，有其独特的特点，因此，在中小企业的财务管理中也具有独特的特点。
1、货币资金短缺：
中小企业货币资金的持有比例较低，货币资金常常处于短缺状态，对货币资金的需求往往较大；
2、资金的周转能力不强：
在市场竞争激烈、产品销售疲软、库存积压等情况下企业为了扩大销售，增强竞争力而不得不采取赊销的方式；
3、存货占用额较大：
很多中小企业原材料采购没有计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得会计期末存货占用资金较大。
4、投资以短期投资为主：
中小型企业资金经常存在不足，使其没有充足的资金开展长期投资业务。
5、成本控制能力差：
中型企业成本费用的控制较差，控制体系不健全，引起成本费用过高，而小型企业在利润管理上更注重成本费用的控制；
1.3我国中小企业财务管理的需求性
通过对中小企业财务管理的特点分析，我们可以看到中小企业财务管理方面的欠缺，是制约中小企业规范化发展的重要因素。
因此，针对中小企业的缺陷，其所有者会更加关注企业的财务管理，对建立健全符合自身企业特点的财务管理制度有着迫切的需求。
主要体现在以下三个方面：
1、中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系，加上员工的素质相对较低，所以更需要有一套能够保证系统安全、维护企业生产和管理正常运行并不断完善企业管理水平的机制，而完善的财务管理体制能够起到这方面的作用。
2、相对而言，中小企业对建立健全符合自身企业特点的财务管理制度有着比其他企业更大的潜在动因。
我国的多数中小企业的所有权与经营权没有达到分离的阶段，经营者即是所有者，经营者可以站在所有者的角度，以实现所有者的最大利益为出发点来完善企业的财务管理制度，因此具有最大的渴望与动因。
3、财务管理是对财务活动的管理更是对财务关系的一种管理，中小企业的财务管理人员应充分发挥财务管理预算和控制监督的职能，构建完善的财务会计制度；建立有效的财务监督体系，加强财务控制，提高资金利用水平；加强对会计信息的分析；稳健理财，提高企业财务管理的水平，发挥财务管理在企业经营重要作用。
2、中小企业财务管理存在的问题
目前，我国很多中小企业由于财务管理薄弱而导致经营状况不断恶化，内部会计控制的效果并不理想。
存在的问题主要表现在以下几个方面：
2.1管理者对财务管理认识不足
1、一些企业领导缺乏现代企业管理经验，企业领导的财务管理意识淡薄，使财务管理制度往往流于形式，有的管理人员甚至认为没有必要建立财务管理制度。
对企业实行粗放式管理，没有形成系统的财务管理制度或未能真正形成和建立。
有的企业尽管有财务管理制度，但企业领导者并没真正重视、要求管理人员和职工严格遵守，从而使财务管理制度形同虚设。
有的中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，管理者往往也忽视财务管理制度的建立。
2、一些企业管理者对财务管理存在着误解。
他们认为财务管理就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业财务管理控制残缺不全；相当一部分管理者把财务管理看做是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性；有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目。
2.2融资渠道严重不畅，资金严重不足
目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但融资难仍是影响中小企业发展的最重要的因素，也是最难于突破的瓶颈。
金融机构的经营机制、信贷管理方式与中小企业融资需求不相适应。
一方面，银行为了减少放贷风险，降低放贷成本，不愿意贷款给经营规模小、信用等级低、资信相对较差、信息不透明、经营业绩不稳定的中小企业；另一方面，中小企业融资时间急、频率高、金额小的特点与银行繁杂的贷款手续不相适应，往往是贷款到位，商机已过。
2.3内部控制制度缺失，财务控制薄弱
1、在经营管理方式上，由于中小企业中很大一部分是民营企业，这些企业往往由一人或少数人控制，决策和经营管理的主观随意性较大，仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制。
在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。
2、在财务管理控制上，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。
多数中小企业缺乏完善的内部财务控制制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本的财务管理制度。
有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。
如财产安全控制意识不强，中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：
①对现金管理不严，造成资金闲置或不足。
有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，盲目购置不动产，导致无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。
②应收账款周转率低，造成资金回收困难。
原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。
③存货控制薄弱，造成资金呆滞。
许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。
2.4组织机构设置和内部管理职责不合理
1、中小企业在组织机构设置中，对于纵向的权利与义务关系比较重视，而对于横向的协调与合作却缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。
对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性。
对于中小企业，尤其是小型企业，不相容职务的控制存在严重问题，既可能发生差错和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
2、中小企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的问题。
一方面，有的企业不设置会计机构，将会计和出纳工作由一人兼任，或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用；另一方面，有的企业即使设置会计机构，却层次不清。
岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。
岗位和任职人员聘用控制混乱中小企业在设置岗位时，背离了不相容职务相分离的原则，某些岗位职责权限以及责任划分不明确，容易导致事后相互推诿责任，最终企业受损的后果。
在人员控制方面忽略了会计、出纳等人员的专业素质、胜任能力、道德修养和职业精神。
基本会计知识严重缺乏，无证上岗的现象较多，作为企业的管理人员应该充分认识到这一点，在用人方面严格把关。
2.5财务管理信息建设落后，难以应用科学有效的财务分析工具
我国绝大多数中小企业还是局限于传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。
不会将各项业务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测，将隐患消灭。
另外，中小企业由于内部和外部的各种限制而难于采用科学有效的分析工具进行财务管理，如现金流量贴现分析在中小企业中难于采用，原因有：
其一，中小企业的管理资源匮乏，经营者未受过良好的专业训练不能使用科学的决策分析工具；其二，由于中小企业的组织机构简单和管理行为分界不清，经营者穷于应付日常事务而没有充足的时间运用贴现分析技术，企业采用简单的分析被认为是理性的经济行为；其三，贴现技术的分析成本过高；其四，中小企业关心的首要问题是生存，重视近期而不是中长期现金流动。
3、中小企业财务管理的对策
3.1创造中小企业快速和持续发展的政策和服务环境
1、中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差，这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。
比如成立中小企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。
加快建立中小企业信用担保体系，中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。
政府部门应当转变职能，认真研究和遵循企业成长规律，切实维护中小企业的权益，为中小企业提供公益性服务。
2、中小企业自身也要优化资本结构，创造良好的外部信用形象。
资本结构是指企业各种资金来源中权益资金与负债资金的比例关系，它既是决定企业整体资本成本的主要因素，又是反映企业财务风险程度的主要尺度，企业发展离不开资金投入，其中负债占相当比例，中小企业尤其如此。
中小企业在创立时，根据其规模筹集必要的资金，或在资金有限的情况下，选择所能达到的规模，同时充分利用职工内部集资为企业的资本规模扩大提供稳定可靠的资金来源。
在日常经营中，中小企业应抓好市场开拓，扩大销售，降低成本，提高企业盈利能力，实现的税后利润尽可能积累，以充实自有资本，扩大经营规模。
3.2制定适合中小企业自身特点的财务管理制度
3.2.1制定符合中小企业自身特点的会计制度
从会计信息的提供者来讲，中小企业的规模较小，会计机构设置一般比较简单，会计人员也较少，没有专职的财务管理人员，会计机构兼管财务管理工作。
会计人员往往一身兼多职，如果要求他们按《企业会计制度》的标准进行会计核算，编制会计报表，会让他们疲于奔命，影响会计信息的质量。
制定中小企业会计制度的理论依据，只要能够满足有限的信息使用者的基本需要就可以了，不必象大企业那样需要满足资本市场上众多股东、各政府部门和其他利益相关群体的需要。
因此，中小企业的会计制度应当符合他们自身的实际情况，不宜过分繁琐复杂。
3.2.2规范中小企业会计秩序
1、强化中小企业负责人的法律意识，开展职业道德教育，建立和完善激励机制，依法调动会计人员的工作积极性。
2、实现会计规范化管理。
财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱。
应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。
3、建立以税务报表模式为主体的财务会计报表体系。
制定中小企业会计处理和财务报告规则，涉及如何与税务要求协商一致的问题。
在中小企业中，税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。
简化财务会计报表及信息披露。
会计信息在会计报表中是否被详尽、充分的披露还是被简要、粗略的列示，主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于人们做出满意的决策。
3.2.3创新中小企业财务管理制度
1、中小企业财务制度创新是利益相关者之间为达到利益协调与合作的目的而对财务合约作出的重新安排。
中小企业财务的制度创新体系主要包括财务治理与财务控制两个方面的创新。
中小企业财务治理作为公司治理的一部分，实质上是业主主导型的治理结构。
中小企业的财务治理应当兼顾利益相关者的利益，并让关键性资源所有者参与财务治理，关键性资源所有者参与治理也是激励约束机制的一种创新体现，可以大大激励关键性资源所有者专用性投资的积极性，从而为中小企业的可持续发展投入专业化资源。
2、中小企业的财务控制创新主要包括：
一是再造财务控制流程。
当前许多中小企业的财务控制流程与业务流程是脱节的，企业无法对业务活动实施实时监控，这样的结果很可能导致采购、生产、销售等各价值链环节的失控。
因此，中小企业有必要树立价值链财务的观点，将财务控制流程与业务流程紧密结合起来，让财务人员参入业务活动。
二是中小企业还需建立全方位的财务控制体系。
一个全方位的财务控制体系至少应当包括两个方面的内容。
一方面，运用实时的财务控制方法，如预算管理、财务结算中心、财务业绩评价等，从而对业务活动展开事前、事中、事后的监控。
另一方面，设立多道财务防线，为财务活动稳健、高效运行提高有力保障。
三是注重关键点的财务控制创新。
所谓关键控制点是指对该点的控制效果和效率将决定整个控制体系的效果和效率，中小企业的关键控制点在于现金、存贷和信用风险的控制。
3.2.4强化中小企业资产管理，加强财务控制
1、强化资产管理意识：
提高认识，把强化资产管理作为提高管理水平的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。
单位应建立以法人代表为核心、以专职人员管理为依托、以分级负责为手段，以全员参与为目标的资产管理模式。
根据本单位的实际情况结合实物资产的特点，通过建立完善内部控制制度，以内部财务制度约束资产管理行为，自上而下提高理财理念和理财意识，并在此基础上完善约束机制，订立实物资产管理目标责任制，加强考核，提高全员的参与实物资产管理的积极性和主动性
2、加强应收账款管理：
中小企业必须建立完整的应收帐款核算体系，应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念。
对赊销客户的信用进行调研评定，定期重估企业的赊销政策、主要客户的信用级别，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金
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