《财务预算学》复习思考题.docx
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《财务预算学》复习思考题
《财务预算学》复习思考题
一、概念题
1、财务预算:
是对一个单位未来财务活动的过程和结果所做的详细而具体的数量说明。
2、定基预算法：
又称为增减调整预算发，它是以基期（一般是上期）各个预算项目的实际数或估计数为基础，综合预算期内生产经营环境可能发生的变化，对各个预算项目的基期实际数或估计数进行适当的增减调整后形成预算期的预算数的一种预算编制方法。
3、基于财务预算管理的企业管理流程再造：
1）就是为了推行财务预算管理、满足财务预算管理的需要、保障财务预算管理的顺利实施、最大限度地发挥财务预算管理的作用对企业原有的一些管理流程进行重新设计或调整改造；
2）需要考虑财务预算管理全员工参与的特点，使每一个管理流程中的每一个管理环节的每一个员工（或团队）都有其明确的工作职责、工作权限、工作流程和沟通合作方式；
3）需要考虑财务预算管理全方位渗透的特点，对企业生产经营活动中的各个管理流程都要进行动态实时的检测，发现问题及时调整改造或重新设计；
4）需要考虑财务预算管理全过程监控的特点，科学构建财务预算编制、调整、执行、考评、奖惩等各个环节的监控流程；
5）需要考虑财务预算管理全量化实施的特点，使每一个管理流程中的每一个管理环节的每一个员工（或团队）都能做到目标量化、权限量化、职责量化、利益量化。
4、固定预算法：
是指以某一固定业务量水平为基础来编制与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其他预算项目的预算数的一种预算编制方法。
5、财务预算编制流程：
是指以某一个预算指标为编制起点的一系列编制工作的程序和步骤。
6、财务预算考评：
是指为了达到预算管理目标，运用专门的考评指标，采用特定的考评方法，对预算管理过程中的各个责任部门和责任人完成预算责任事项、实现预算管理目标的情况进行考核与评价。
7、固定预算法：
是指以某一固定业务量水平为基础来编制与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其他预算项目的预算数的一种预算编制方法。
8、基于财务预算管理的企业组织结构再造：
就是为了推行财务预算管理、满足财务预算管理的需要、保障财务预算管理的顺利实施、最大限度地发挥财务预算管理的作用对企业原有的职能部门和下属单位或者他们的管理幅度和管理职权进行撤销、合并、分拆和新设，重新设置企业的职能部门和下属单位，或者重新划分这些职能部门和下属单位的管理幅度和管理职权。
9、概率预算法
二、填空题
1、财务预算管理的内容主要包括营业活动预算、投资活动预算、筹资活动预算、现金流量预算、经营成果预算和财务状况预算六个方面。
2、财务预算管理的环节主要包括预算编制、财务预算的执行、财务预算的调整、财务预算监控、预算考评和财务预算的奖惩六个环节。
3、财务预算编制模式包括高度集权的模式、集权为主、适当分权的模式、分权为主、适当集权的模式和高度分权的模式。
4、财务预算编制流程包括以目标销量为编制起点、以目标利润为编制起点、以目标成本为编制起点、以目标现金流量为编制起点、以目标净资产利润率为编制起点
和以目标净资产利润率为编制起点六种不同的流程。
5、财务预算管理的特点主要有全员工参与、全方位渗透、全过程监控和全量化实施。
6、财务预算执行的程序有：
预算目标的分界、预算任务的下达、预算执行的动员、预算方案的实施。
7、企业管理流程再造的步骤是：
__环境评价、_________、______________、_____________、_________________、成效评估。
8、基于财务预算管理的企业组织结构再造就是为了、、、而对企业原有的职能部门和下属单位或者它们的管理幅度和管理职权
进行撤销、合并、分拆和新设，重新设置企业的职能部门和下属单位，或者重新划分这些职能部门和下属单位的管理幅度和管理职权。
三、简答题
1、预测、预算、计划三者有什么区别和联系？
1）预测是预算和计划的前提:
预测源于经济事件的不确定性与风险，是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断（当然这种判断应是在科学基础上的主观判断）。
预测是预算和计划的前提，没有预测就没有预算和计划。
2）预算与计划的区别和联系:
计划注重文字的表达，强调的是语文逻辑；而预算则注重数量的描述，强调数学逻辑。
从这个角度去看，预算不等于计划。
它们的共同点在于，两者都是对一个单位未来经济活动的过程和结果做出安排和描述。
2、高度集权的财务预算编制模式有什么优点和缺点？
优点：
1）有利于高管层进行决策控制；2）有利于缩短预算编制时间，提高预算编制效率。
缺点：
1）容易导致预算目标的分解，脱离实际；2）容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消极情绪。
3、财务预算监控的主体和客体各是什么？
4、概率预算法有什么缺点和优点？
优点：
1）考虑了业务量水平变动的多种可能性及概率的大小，能满足业务量水平变动较大的情形对预算编制的要求。
2）能根据业务量期望的标准差和标准差系数的大小来衡量预算风险的大小，使预算管理者能够了解预算目标实现的可能性。
3）与弹性预算法相比，概率预算法不是编制一组预算，而是编制一个预算，即编制业务量期望值的预算，因此，其预算编制环节的工作量要比弹性预算法少。
缺点：
1）对业务量水平变动的可能性及其概率大小的估计比较困难，需要编制人员具有丰富的的工作经验和很强的职业判断能力。
2）由于只根据业务期望值来编制一个与该期望值相关的各个预算项目的预算，因而它不能反映各种业务量水平下相关预算项目的不同预算水平，不利于全面了解各个预算项目的各种可能的结果。
3）由于还要计算业务量的期望值及其标准差和标准差系数，所以，采用概率预算法来编制预算，工作量比较大。
5、高度分权的财务预算编制模式有什么优点和缺点？
优点：
各级预算责任单位能够根据本单位的实际情况完全自主的编制、审核、调整、审定本单位的预算草案，能最大限度地调动和发挥预算责任单位在预算编制过程中的积极性和能动作用，是预算更加切合实际。
缺点：
不利于把各级预算责任单位的生产经营或管理行为统一到高管层的战略意图，也不利于各级预算责任单位之间的资源优势互补，容易造成资源的不合理利用，更不利于集中配置单位的各种资源以培育单位的整体竞争优势。
6、财务预算管理的作用是什么？
支持企业战略管理
（1）、分解企业经营目标
（2）、明确部门经济责任（3）、协调部门经济关系（4）、控制企业经济活动（5）、评价企业经营业绩（6）、激励企业全体员工（7）、促进企业制度完善（8）、推动企业文化建设（9）、提高企业管理水平（10）。
7、滚动预算法有什么缺点和优点？
优点：
1）有助于提高预算的准确性；2）有助于保持预算的连续性，克服预算管理过程中的短期行为；3）有助于发挥预算的监控功能，提高预算的监控效果。
缺点：
1）会大大增加预算管理的工作量，使预算管理工作变动更加繁琐；2）不利于用会计信息来进行预算的监控、考评和奖惩；3）对预算管理的技术水平和信息化程度要求比较高，适用性比较差。
四、单项选择题
1、下列预算编制方法中，能够克服固定预算方法缺点的是（B）。
A、固定预算B、弹性预算
C、滚动预算D、零基预算
2、下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（c）。
A、经营活动预算B、现金收支预算
C、预计利润表D、预计资产负债表
3、某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（ a）。
A、抛售短期有价证券B、偿还部分借款本金
C、偿还部分借款利息D、购入短期有价证券
4、在下列预算中，其编制程序与存货的计价方法密切相关的是（c）。
A、产品成本预算B、制造费用预算
C、销售预算D、生产预算
5、与传统定期预算方法相比，下列属于滚动预算方法缺点的是（a ）。
A、预算工作量大B、透明度低
C、及时性差D、连续性弱
6、编制零基预算的出发点是（d）。
A、基期的费用水平 B、历史上费用的最好水平
C、国内外同行业费用水平D、零
7、编制弹性成本预算的关键在于（d）。
A、分解制造费用
B、确定材料标准耗用量
C、选择业务量计量单位
D、将所有成本划分为固定成本与变动成本两大类
8、不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服定基预算方法缺点的预算方法是（d）。
A、弹性预算方法B、固定预算方法
C、零基预算方法D、滚动预算方法
9、编制零基预算的出发点是（d）。
A、基期的费用水平 B、历史上费用的最好水平
C、国内外同行业费用水平D、零
10、某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为（b）万元。
A、11B、14C、4D、1
11、某企业2010年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7800千克材料。
材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（ c）。
A、78000B、92640C、87360D、99360
12、下列预算编制方法中，能够克服固定预算方法缺点的是（b）。
A、固定预算B、弹性预算
C、滚动预算D、零基预算
五、多项选择题
1、下列（ abc ）是在生产预算的基础上编制的。
A、直接材料预算B、直接人工预算
C、产品成本预算D、管理费用预算
2、在下列各项中，属于滚动预算方法滚动方式的有（abc ）。
A、逐年滚动方式B、逐季滚动方式
C、逐月滚动方式 D、混合滚动方式
3、下列各项中，能够为编制预计利润表提供信息来源的有（abcd）。
A、销售预算B、产品成本预算
C、管理费用预算D、制造费用预算
4、期末存货预算的编制依据有（abd）。
A、预计生产量B、期末产成品存货成本预算额
C、期末原材料存货成本预算额D、期末在产品存货成本预算额
5、某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。
下列各项中正确的有（ ）。
A、8月份期初存货为240件B、8月份采购量为1180件
C、第三季度采购量为3300件D、8月份期末存货为220件
六、判断题
1、在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据经营活动预算、投融资活动预算、现金预算和经营成果预算的相关预计数据分析填列。
（t）
2、在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：
先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。
（f ）
3、零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。
（ f）
4、在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑期初现金余额、期末现金余额、当期现金支出和当期现金收入。
（t ）
5、生产预算只涉及实物计量单位而不涉及价值计量单位。
（f）
七、计算分析题（表格中“*”表示省略的数据）
1、甲公司2010年电扇销售价格预计为200元；单位变动成本为80元，其中：
直接材料50元，直接人工20元，变动制造费用6元，变动其他费用4元；全年固定成本总额为46600元，其中：
固定制造费用16600元，固定其他费用30000元。
公司考虑到预算年度电扇销售变化的可能，认定销量的变化大致在1550件到1850件之间。
公司决定在1550件到1850件之间，按100件为级差，分别编制1550件、1650件、1750件和1850件销量水平上的弹性利润预算，如表1所示。
表1：
甲公司2010年度利润预算表（单位：
元）
预算项目
销量水平（件）
1550
1650
1750
1850
销售收入
A
330000
*
370000
变动成本项目：
直接材料
77500
82500
E
92500
直接人工
31000
C
35000
37000
变动制造费用
*
9900
10500
11100
变动其他费用
6200
6600
7000
F
变动成本合计
*
132000
*
148000
边际贡献
B
198000
210000
*
固定成本项目：
固定制造费用
*
*
*
*
固定其他费用
*
*
*
*
固定成本合计
*
*
*
*
经营利润
*
D
163400
*
要求：
请确定表1中用字母A~F表示的数值，并写出必要的计算过程。
2、乙公司为一般纳税人，只生产一种产品，购销业务适用的增值税税率为17%。
预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫。
部分与销售预算有关的数据如表2所示：
表2：
乙公司预算年度销售预算（单位：
元）
季度
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
预计销售收入
*
100000
110000
*
增值税销项税额
*
17000
D
*
预计含税销售收入
117000
B
*
128700
期初应收账款
20800
第一季度销售当期收现额
A
*
第二季度销售当期收现额
C
*
第三季度销售当期收现额
*
*
第四季度销售当期收现额
E
销售引起的现金流入
*
117000
124020
128700
期末应收账款
*
*
*
F
要求：
请确定表2中用字母A~F表示的数值，并写出必要的计算过程。
3、丙公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。
预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫。
部分与直接材料采购预算有关的数据如表3所示：
表3：
丙公司预算年度直接材料采购预算（单位：
元）
季度
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
预计材料采购成本
60000
*
65000
D
增值税进项税额
*
B
11050
*
预计含税采购金额合计
A
70200
76050
77220
期初应付账款
10000
35100
C
*
第一季度采购当期支出额
*
*
第二季度采购当期支出额
*
*
第三季度采购当期支出额
38025
*
第四季度采购当期支出额
*
材料采购现金支出合计
45100
*
*
*
期末应付账款
*
*
*
E
要求：
请确定表3中用字母A~E表示的数值，并写出必要的计算过程。
4、丁公司2010年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50-60万元，其中，年末余额已预定为60万元。
假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。
2010年该公司无其他融资计划。
丁公司编制的2010年度现金预算的部分数据如下表所示：
表4：
丁公司2010年度现金预算（单位：
万元）
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
①期初现金余额
40
*
*
*
②经营现金收入
1010
*
*
*
③可运用现金合计
*
1549
*
④经营现金支出
800
*
*
1302
⑤资本性现金支出
*
300
400
300
⑥现金支出合计
1000
1365
*
1602
⑦现金余缺
（A）
加：
短期借款
0
（C）
0
-20
减：
支付短期借款利息
0
（D）
购买有价证券
0
0
-90
（G）
⑧资金筹措及运用
0
（F）
⑨期末现金余额
（B）
（E）
*
60
要求：
请确定表4中用字母A--G表示的数值，并写出必要的计算过程。
5、某公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：
（1）预计的2009年11月30日资产负债表如下：
表5：
某公司预计资产负债表
2009年11月30日（单位：
万元）
资产
金额
负债及所有者权益
金额
现金
22
应付账款
162
应收账款
76
应付利息
11
存货
132
短期借款
120
固定资产
770
实收资本
700
未分配利润
7
资产总计
1000
负债及所有者权益总计
1000
（2）销售收入预计：
2009年11月200万元，12月220万元；2010年1月230万元。
（3）销售收现预计：
销售当月收回60%，次月收回40%。
（4）采购付现预计：
销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为25.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
（6）预计销售成本率75%.
（7）预计银行借款年利率6%，还款时支付利息。
（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
（9）假设公司按月计提应计利息。
要求：
计算下列各项的12月份预算金额：
（1）现金预算表中：
销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
（2）预计资产负债表中：
现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
（3）预计利润表中：
税前利润。
八、预算编制题
（一）甲公司2010年12月31日的资产负债表如下表所示：
资产
年初数
期末数
负债及所有者权益
年初数
期末数
货币资金
短期投资
应收账款
存货
流动资产合计
固定资产原值
减：
累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产
长期资产合计
（略）
5000
0
30000
21100
56100
245000
15000
230000
230000
1500
231500
短期借款
应付账款
应付股利
应付福利费
应交税金
流动负债合计
长期借款
应付债券
长期负债合计
负债合计
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
（略）
40000
15000
0
4000
0
59000
96000
0
96000
155000
108000
5000
4600
15000
132600
该公司其它有关资料如下
1、甲公司生产和销售A、B两种产品。
2、应收账款年末余额30000元中，A产品为12000元，B产品为18000元，全部于预算期第一季度收回。
3、存货年末余额21100元中A产品成本5400元，B产品成本3900元，原材料成本11800元。
4、短期借款利率6%，2005年10月借入，期限6个月。
5、应付账款年末余额15000元需预算期一季度支付。
6、长期借款利率10%，每季末付息，其中20000元于预算期一季度到期，40000元于预算期二季度到期。
7、两种产品的销售价格、销售数量和相关资料如下表所示
季度
1
2
3
4
增值
税率
收现率
首期
二期
三期
A
产
品
预计单价
预计销售量
80
1000
80
1200
80
1300
85
900
17%
60%
20%
20%
B
产
品
预计单价
预计销售量
100
900
100
1000
100
1100
95
1200
要求：
1、编制A、B两种产品销售收入预算，填入表1相应位置；
2、编制A、B两种产品销售引起的现金流入预算，填入表2相应位置。
表1：
A、B两种产品销售收入预算表
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
预计销售量
A产品
B产品
预计销售单价
A产品
B产品
预计销售收入
A产品
B产品
合计
预计销项税额
预计含税销售收入
表2：
A、B两种产品销售引起的现金流入预算表
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年合计
预计含税销售收入
期初应收账款
第一季度现金流入
第二季度现金流入
第三季度现金流入
第四季度现金流入
销售引起的现金流入
期末应收账款余额
（二）某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。
已知2010年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：
2010年全年制造费用预算 金额单位：
元
2010年度
合计
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
直接人工预算总工时（小时）
11400
12060
12360
12600
48420
变动制造费用
间接人工费用
50160
53064
54384
55440
213048
水电与维修费用
41040
43416
44496
45360
174312
小计
91200
96480
98880
100800
387360
固定制造费用
设备租金
38600
38600
38600
38600
154400
管理人员工资
17400
17400
17400
17400
69600
小计
56000
56000
56000
56000
224000
制造费用合计
147200
152480
154880
156800
611360
2010年3月31日公司编制2010年第二季度——2011年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50％；
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20％；（3）预计直接人员总工时见“2010年第二季度至2011年第一季度制造费用预算”表。
假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求：
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用预算工时分配率； ②水电与维修费用预算工时分配率。
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用总预算额； ②每季度设备租金预算额。
（3）计算并填入下表中相应的位置（2010年）：
2010年第二季
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