落实民族区域自治法税收政策效能分析.docx
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落实民族区域自治法税收政策效能分析
落实《民族区域自治法》
税收政策效能分析
〔摘要〕杜尔伯特蒙古族自治县国家税务局根据县域经济特点，采取积极有效措施，全力贯彻落实好“在民族自治地方开采石油和天然气实现的增值税和资源税就地缴纳，对在自治县开发石油实现的增值税的25%部分全部留给当地，对将民族自治地方上划增值税增量的80％通过转移支付返给民族自治地方”等三项税收优惠政策，拉动了少数民族地区经济的发展，为“三县建设”战略升级作出了突出贡献。
〔主题词〕民族区域自治法税收政策效能
国家为了鼓励、支持少数民族地区经济发展，对“在民族自治地方开采石油和天然气实现的增值税就地缴纳，对在自治县开发石油实现的增值税的25%部分全部留给当地，对将民族自治地方上划增值税增量的80％通过转移支付返给民族自治地方”以及“在少数民族地区新办企业3年内免征企业所得税”，这四项政策对杜尔伯特蒙古族自治县的发展特别是“三县建设”战略升级起到了重要的促进作用，成为国税收入增长新亮点。
一、杜尔伯特蒙古族自治县基本概况
杜尔伯特蒙古族自治县是黑龙江省唯一的少数民族自治县，也是国家扶贫开发重点县。
全县辖11个乡镇、12个农林牧渔场，幅员面积6176平方公里，总人口25万，其中蒙古族占总人口的18.2％。
境内有草原469万亩，嫩江、乌裕尔河、双阳河流经境内，形成大小湖泊201个、水面205万亩，“水、草、苇、药”堪称全省“四个之最”。
地下蕴藏丰富的石油、天然气、地热等矿产资源，是大庆外围油田的主要产区。
二、根据县域经济结构特点，全力做好《民族区域自治法》及相关政策法规的贯彻执行工作
杜尔伯特蒙古族自治县国税局现有干部55人，内设11个科室、1个稽查局，4个副科级派出机构，负责全县3280户（其中：
企业纳税人332户，个体纳税人2948户）的税收征管工作。
近年来，县国税局根据以“油”为主、以农副产品加工为辅这一县域经济结构特点，认真贯彻落实省、市局工作部署，紧紧围绕市局提出的“一二三四”工作思路，以“做杜尔伯特人，谋自治县事，为少数民族经济发展做贡献为己任”，坚持依法治税，大力营造公开透明的政策环境、健康和谐的发展环境、求是求真的人本环境，把《民族区域自治法》和《黑龙江省实施＜中华人民共和国民族区域自治法＞办法（以下简称“办法”）与现行税收政策有机结合，充分发挥税收职能作用，近三年原油税收实现85,717万元，占税收收入总量的74.37%，直接增加地方财力36,794万元（其中：
增值税地方留成：
15,610万元、所得税地方留成9,310万元、增量返还6,254万元、城建税及教育费附加5,620万元），为少数民族经济发展、社会进步、民族和谐作出了突出贡献。
该局先后荣获黑龙江省文明单位标兵、黑龙江省“百姓口碑最佳单位”，黑龙江省“和谐机关”、大庆市“五一”先进集体、大庆市“十佳”和谐机关、大庆市党风廉政建设先进集体、大庆市“预防职务犯罪工作先进单位”等37项荣誉称号，并于2009年被国家人力资源和社会保障部、国家税务总局授予“全国税务系统先进集体”。
（一）高度重视。
杜尔伯特县国税局始终把贯彻落实《民族区域自治法》作为一件大事，纳入重要议事日程，优化内控机制，成立工作领导小组，确保民族政策得到有效落实。
为了有效防范、控制和化解税收风险，提高落实民族政策质量和效率，自2007年以来，先后开展“廉政讲述”和“税收风险控制”的有益尝试。
“廉政讲述”就是遵循“岗位梳理查风险，制度保廉除风险，教育崇廉拒风险，监督促廉排风险”的原则，提炼出2类10项197个监督要点，使干部在讲述中，不断自我学习、自我认识，最终达到自我约束、自我完善、自我提高。
关于“廉政讲述”和“防范税收风险”的做法分别在《中国税官论税制改革》和《纳税向导》中刊发；制定实施了《税收风险管理实施办法》，风险管理分为风险识别、风险评定和风险应对三个环节。
在此《办法》下相继制定了，《税源区域管理责任办法》，优化了人员配置，有效解决了“淡化责任，疏于管理”问题，实现“权利游离”；打破常规，提出了“税收执法检查日常化”的工作思路，制定了《杜蒙局税收执法检查实施办法》，使税收执法行为得到适时监控；规范行业管理，实施了《成品油管理办法》、《供热企业管理办法》、《个体定额核定管理办法》等一系列征管措施，努力探索税源科学化、精细化、专业化管理的新途径，有效化解税收执法风险。
09年荣获大庆市“预防职务犯罪”先进单位，并在全市进行经验介绍。
《民族区域自治法》的贯彻落实，得到市局党组强有力的支持。
市局党组先后多次听取汇报，责成法规科、征收管理科、税政管理科、计划统计科、直属局等部门全力配合，使得民族区域自治有关税收政策得以顺利实施。
（二）加强学习宣传。
以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为目标，结合业务培训，大力开展“民族自治政策”的学习教育培训活动，使全体国税干部更好地掌握并贯彻落实好民族区域自治政策，全心全意为纳税人服务。
树立“没有理由”的服务观念。
在实行“一窗式”、“一站式”、“提醒服务”、“预约服务”、设立“读书角”、约谈室、接待室的基础上，2007年推行全员、全程、全方位“导税员”服务模式；2008年推进办税服务厅标准化建设，办税环境得到明显改善，切实解决了纳税人的具体困难；推行纳税人档案管理电子化，简化办税流程，切实为纳税人减轻负担；通过规范乳制品行业的管理，成立奶牛养殖专业合作社的税收管理形式，使奶农自产的鲜奶由合作社统一收购、统一销售，统一开票，改变了农副产品收购企业自行开票的弊端，使乳制品行业的管理走在全市的最前沿，受到上级局的充分肯定。
2009年完善行政职能，业务部门合属办公，集中受理，为纳税人提供了更直接、更便捷、更高效的行政服务；推行电子申报，使电子申报普及率达90％以上，超出全市76％平均指标。
积极落实各项税收优惠政策，向财政、银行、油田企业广泛宣传民族区域自治政策，努力在思想上达成共识，在行动上达到统一。
三年来，累计办理各类减、免、退税1.4亿元。
形成了税收增长积累了财力，财力拉动了招商引资，招商引资涵养了税源，实现了税收与经济的良性循环。
（三）历练队伍，增强党性原则。
以促进民族团结为目标，树立科学发展观和正确政绩观，以“蓄德、修能、日新”为局训，倡导“工作是一种快乐、成绩是一种幸福、忙碌是一种充实、旁观是一种寂寞”的工作理念，努力建设“执法准确规范、管理科学高效、队伍团结友爱、系统安定有为、征纳互信共赢”和谐机关，进一步增强“聚财为国、执法为民”执政意识、提高依法行政能力、强化作风建设，在税收工作中保持和发展党的先进性，始终为人民收好税、服好务、执好政、掌好权。
一是抓教育。
围绕“如何树立正确权力观、政绩观和科学发展观，切实做到廉洁奉公、执政为民”这一主题，紧密结合国税工作实际，开展主题鲜明、形式多样的系列教育活动。
通过讲党课，提高党性观念；通过学习政策法规，提高依法行政能力；通过节日主题活动，教育干部深怀爱民之心恪守为民之责善谋富民之策多办利民之事。
二是抓培训。
开展以“岗位互挂”为主要内容的岗位练兵活动，并结合每年为期两个月的“整顿工作作风、训练业务技能、提升整体素质”干部冬季整训活动，不断提高干部素质和运用政策法规的熟练度，杜尔伯特县国税局曾三次代表大庆市局参加全省业务考试，并取得了较好成绩。
三是建制度。
逐年制定、修改、完善《杜尔伯特蒙古族自治县国家税务局制度汇编》，确保每一项工作有章可循、有据可依、有纪可守，营造了“以制度管人、以制度治事、以制度兴税”的良好氛围，形成了“民主法制、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序”的工作氛围。
（四）狠抓落实。
全面贯彻《民族区域自治法》和《国务院实施<民自法>若干规定》，积极探索《民族区域自治法》的落实途径，找准与税收政策的切入点：
一方面主动参与起草《黑龙江省实施＜中华人民共和国民族区域自治法＞办法＝（以下简称办法）的修订工作，把“在民族自治地方开采石油和天然气实现的增值税，地方留成部分全部归属当地”、“上划增值税增量的80％，通过转移支付返给民族自治地方”等条款写进《办法》。
另一方面利用上级部门检查调研、汇报工作等多种途径，加大对“民族区域自治政策”的宣传力度，提高对民族法规政策的知晓程度，加深了上级部门对《办法》的认识。
同时，针对税款计算、入库过程中遇到的困难形成请示、函，得到上级局的高度关注，市局法规、征管、计统等部门组成调研组进行专题论证，并将论证结果及时上报省局，得到省局的高度重视。
2006年至2007年，省局与地税局、财政厅、人民银行先后联合下发了计便函〔2006〕5号、哈银联发〔2006〕85号和黑财预〔2007〕46号文件，明确了在杜蒙县内开采石油实现增值税的计征和入库问题，从而保证了税款征收、税款入库、财政调库、税收返还等一系列民族区域自治税收优惠政策的贯彻落实，成为支持少数民族地区经济发展、调动招商引资、培植财源的划时代的里程碑。
三、杜尔伯特蒙古族自治县享受民族自治税收优惠政策的总体情况
（一）境内注册油田企业实现增值税地方留成12.5％。
根据《黑龙江省实施＜中华人民共和国民族区域自治法＞办法》第十八条第一款上级人民政府及其职能部门应当支持民族自治地方优先合理开发开采本地资源。
在民族自治地方开采石油和天然气实现的增值税和资源税，地方留成部分按照省有关规定执行。
依据省委、省政府2005年12月下发的《中共黑龙江省委、黑龙江省政府关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于进一步加强民族工作加快少数民族和民族地区经济社会发展的决定〉的实施意见》第8条规定：
“妥善解决民族地区资源开发的补偿问题。
国家在自治县开发石油实现的增值税的25%部分全部留给当地，其他地区为12.5％”。
杜尔伯特县国税局从2006年1月1日开始执行，四年来，直接增加地方可用财力6,856万元（具体情况见表1－2）。
表1：
杜尔伯特县境内注册油田企业纳税情况统计表
金额单位：
万元；产量单位：
万吨
年度
企业名称
产量
吨油含税（增）
吨油含税
（综合）
增值税
所得税
2005
龙虎泡全称？
28.36
346.47
1033.78
9826
11220
2006
龙虎泡
23.12
520.19
1201.15
12027
22193
方兴？
2006年？
月注册
2007
龙虎泡
18.93
437.86
1067.1
8806
8520
方兴
4.84
460.93
539.39
2234
小计
23.77
11040
8520
2008
龙虎泡
20.06
665.75
1416.86
13355
12353
方兴
4.8
407.16
453.59
1951
小计
24.86
15306
12353
2009
龙虎泡
16.57
353.63
589.98
5860
2401
方兴
4.36
181.94
205.25
793
小计
20.93
6653
2401
合计
121.04
54852
56687
表2：
杜尔伯特县境内注册油田企业实现增值税地方留成情况统计表
金额单位：
万元；产量单位：
万吨
年度
企业户数
产量
入库增值税
自治地方留成增值税25%
非自治地方留成12.5%
2005
1
28
9,826
2,457
1,228
2006
1
23
12,027
3,007
1,503
2007
2
17
11,040
2,760
1,380
2008
2
15
15,306
3,827
1,913
2009
2
14
6,653
1,663
832
合计
2
46
54,852
13,714
6,856
注：
本表数据来自杜尔伯特县国税局
（二）未在境内注册的区内外围油田实现的增值税地方留成25％。
根据《中共黑龙江省委、黑龙江省政府关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于进一步加强民族工作加快少数民族和民族地区经济社会发展的决定〉的实施意见第8条规定：
“妥善解决民族地区资源开发的补偿问题。
国家在自治县开发石油实现的增值税的25%部分全部留给当地。
根据上述政策，在杜尔伯特县境内未注册的油田企业，从2007年开始在自治县境内开采原油实现的增值税地方留成部分100%归自治县。
三年来，直接增加地方可用财力7,361万元（具体情况见表3）。
表3：
杜尔伯特县境内未注册油田企业但在自治县境内开采原油
实现增值税地方留成情况与实行政策之前情况统计表
金额单位：
万元；产量单位：
万吨
年度
产量
入库增值税
自治地方留成增值税25%
非自治地方留成0%
2006
0
0
0
0
2007
15
8,312
2,078
0
2008
18
10,000
2,500
0
2009
20
11,132
2,783
0
合计
53
29,444
7,361
0
注：
本表数据来自杜尔伯特县国税局
（三）民族自治地方上划增值税增量的80％返还当地。
依据《黑龙江省实施＜中华人民共和国民族区域自治法＞办法第十八条第二款“上级人民政府财政部门应当将民族自治地方上划增值税增量的80％，通过转移支付返给民族自治地方”。
通过政策的执行，三年来，直接增加地方可用财力6,254万元（具体情况见表4）。
表4：
杜尔伯特县实现增值税增量的80%返还情况及实施政策之前情况统计表
金额单位：
万元
年度
入库增值税
增值税增量
通过转移支付返还
2006
17,192
1389
1111
2007
28,285
8,320
4,992
2008
30,516
1,632
979
2009
31,090
471
283
合计
89,891
2,532
6,254
注：
本表数据来自杜尔伯特蒙古族自治县财政局
（四）落实其他民族优惠政策情况。
多年来，县国税局始终坚持以支持民族经济发展为己任，以服务纳税人为目的，积极落实各项民族税收优惠政策。
依据财税字〔1994〕001号“在少数民族地区新办企业经主管税务机关批准后可减征或免征企业所得税3年”、黑税联字〔1994〕第10号“从1994年1月1日起，凡在杜蒙县境内新办的企业，经税务机关批准，自生产经营之日起免征企业所得税3年”等文件精神（国地税机构分设，国税局当时只负责中直企业所得税的征收管理工作，从2002年1月1日起，杜尔伯特县国税局按照国税发〔2002〕8号文件规定，在工商行政管理部门办理开业登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理），对新办企业实现的企业所得税实行免征。
近三年享受免征企业所得税23户/次，免征企业所得税4,293万元（具体情况见表5）。
表5：
在少数民族地区新办企业3年内免征企业所得税情况统计表
单位：
元
纳税人名称
2007年免征额
2008年免征额
2009年免征额
合计
大庆市成高阀门销售有限公司
291,572.56
66,294.76
黑龙江省时瑞佳环保工程
有限公司
9,332,776.56
9,332,776.56
大庆妙乐食品有限公司
10,518,495.02
9,086,803.04
杜尔伯特馋神食品有限公司
956,202.87
697,398.34
大庆市怡丽美服装服饰有限公司
18,711.65
10,767.03
杜尔伯特蒙古族自治县金獾湾养殖有限公司
206,660.65
98,958.98
大庆市隆源石化科技有限公司
986,029.48
661,024.16
黑龙江草原情绿特食品有限公司
6,253.17
4,699.40
大庆市新兴源煤炭销售有限公司
292,452.77
26,794.22
大庆市泰通经贸有限公司
34,628.95
34,951.83
159,618.4
大庆市得利源经贸有限责任公司
49,489.61
586.34
合计：
23户/次
22,693,273.29
20,079,102.32
159,618.40
42,931,993.92
由于该项政策全面落实，9年来招商引资58户（具体情况见表6）。
表6：
杜尔伯特蒙古族自治县招商引资情况统计表
序号
企业名称
注册时间
1
杜尔伯特伊利乳业有限责任公司
2000年5月
2
内蒙古伊利实业集团股份有限公司杜尔伯特分公司
2000年5月
3
大庆市众兴石油机械制造有限公司
2002年4月
4
大庆市妙士乳业有限公司
2002年10月
5
杜尔伯特伊利饲料有限责任公司
2003年6月
6
内蒙古伊利实业集团股份有限公司杜尔伯特分公司
2004年3月
7
杜蒙县天利石油化工经贸有限公司
2004年3月
8
杜蒙县宏拓石油化工产品经销有限公司
2004年3月
9
大庆市成高阀门销售有限公司
2004年3月
10
大庆市合众敬帮电子科技有限公司
2004年3月
11
大庆市津威工贸有限责任公司
2004年3月
12
杜尔伯特县庆泰机械设备制造有限公司
2004年9月
13
大庆市鸿庆打印机耗材制造有限公司
2004年11月
14
大庆妙乐食品有限公司
2005年6月
15
大庆联塑科技发展有限公司
2005年4月
16
大庆市怡丽美服装服饰有限公司
2005年4月
17
杜尔伯特蒙古族自治县海达纸业有限公司
2005年4月
18
杜尔伯特馋神食品有限公司
2005年7月
19
黑龙江合隆羽绒有限公司
2005年8月
20
黑龙江省时瑞佳环保工程有限公司
2005年11月
21
黑龙江鑫龙翔生物科技有限公司
2006年3月
22
大庆市牧源动物药业有限公司
2005年4月
23
大庆市润实石油技术开发有限责任公司
2005年4月
24
大庆市汇永丰经贸有限公司
2005年4月
25
杜尔伯特蒙古族自治县围栏钢厂
2005年12月
26
黑龙江鑫龙翔生物科技有限公司
2006年3月
27
大庆市隆源石化科技有限公司
2006年8月
28
大庆市华溢峻立化工经贸有限责任公司
2006年11月
29
大庆市泰通经贸有限公司
2006年11月
30
大庆联大石油科技开发有限公司
2007年1月
31
大庆龙江风电有限责任公司
2007年1月
32
杜尔伯特蒙古族自治县华韵石油科技有限公司
2007年3月
33
大庆中丹风力发电有限公司
2007年4月
34
杜尔伯特瑞丰能源有限公司
2007年4月
35
大庆津亿洲石油设备制造有限责任公司
2007年4月
36
大庆富莱节能环保科技有限公司
2007年5月
37
大庆市宇晨油田科技有限公司
2007年6月
38
大庆海源科技有限公司
2007年8月
39
大庆市鸿星化工有限公司
2007年9月
40
黑龙江省龙泰农业股份有限公司
2007年10月
41
杜尔伯特金山乳品有限责任公司
2007年12月
42
大庆顺力机械锻造有限公司
2008年1月
43
大庆华能石油科技有限公司
2008年3月
44
杜尔伯特伊利饲料有限责任公司
2008年6月
45
大庆市金晟达科技有限公司
2008年4月
46
大庆沈康顺经贸有限公司
2008年4月
47
杜尔伯特蒙古族自治县盛世华章石油机械制造有限公司
2008年4月
48
大庆翔宇石油机械有限公司
2008年4月
49
大庆华源经贸有限公司
2008年4月
50
杜尔伯特蒙古族自治县冬宝皮草购销有限公司
2008年7月
51
大庆市庆客隆连锁商贸有限公司泰康分公司
2008年8月
52
牡丹江隆瑞食品有限公司杜尔伯特分公司
2008年10月
53
杜尔伯特县华通石油科技有限公司
2008年11月
54
杜尔伯特县凯丰石油科技有限公司
2008年12月
55
大庆瓦特斯阀门有限公司
2009年1月
56
大庆市悦源科技有限公司
2009年5月
57
大庆宏钿经贸有限公司
2009年8月
58
大庆思凯特化工技术有限公司
2009年9月
以伊利实业公司为例。
通过政策招商入驻杜尔伯特县后，国税局针对企业自行开具农产品收购业发票引起的弊端，以科技管税为依托，开发农产品企业管理系统，对内，大大提高了税源管理的科技含量，为税收分析、纳税评估提供科学依据，为税务稽查提供准确案源；对外，为企业节省了大量人力、物力、财力。
应用该管理系统前每月开具发票数量多达2万份，需要10人专门开票，应用系统后，每月开具2500份，仅需2人，月节省人员开资、发票工本费和各项费用近万元。
在党的民族政策照耀下，以伊利实业公司为代表的招商企业得到迅速发展，带动了县域经济结构的有效调整，粮－饲－草－牧等产业链的得到有效转化。
同时，通过制定《杜蒙县奶站管理办法》、成立奶牛合作社，制定《成品油零售加油站管理办法》、《狐貉市场管理办法》，开展苇制品行业专项清理等一系列管理措施，把地下交易人全部纳入正规化管理，解决了长期困扰征管工作中老大难问题，扫除了管理盲点，为企业竞争、经济社会健康发展提供了优良的税收环境。
（见表7）
表7：
伊利实业公司发展情况一览表
伊利实业公司
一期
二期
三期
固定资产投资
实现
利税
解决就业人数
固定资产投资
实现利税
解决就业人数
固定资产投资
实现利税
解决就业人数
四、贯彻落实税收政策产生的效能
落实《民族区域自治法》以来，增加了地方财力、财力拉动了招商、招商涵养了税源。
同时，省、市按照《办法》及相关民族政策的要求，在一般性转移支付、项目贷款、项目资金、民族发展资金等方面对杜尔伯特县给予大力支持，促进了县域经济持续健康快速发展。
近三年，全县实现地区生产总值97.56亿元，全口径财政收入159，133万元，国税收入115,257万元，地方收入32，581万元。
县域经济社会综合评价在全省的位次明显前移，全口径财政收入在全省排名已上升至第8位。
（一）工业经济稳步增长。
工业总产值、主营业务收入、增加值、利税总额分别实现37.8亿元、34.6亿元、12.5亿元和3.8亿元，增长40.2%、36.1％、24.7％和8％。
实施工业项目建设14个，项目总投资22.5亿元，其中固定资产投资19.1亿元。
瑞丰风电（风电二期）、顺力机械锻造等9个新建项目如期推进；瑞好新能源产业园、龙江风电（风电一期）等5个续建项目均可按计划投产。
目前，金山脱脂奶粉、龙泰农业杂粮深加工等4个项目已进入试生产阶段。
园区建设不断加强，完成开发建设面积2.5平方公里，入驻企业25家，实现产值14.3亿元。
（二）城乡建设深入开展。
累计投资1.1亿元，完成新农村建设项目220个。
农业生产成果得以巩固；人居环境不断改善，城镇“三供两治”项目全面推进，泰康镇污水处理厂项目达到开工标准。
棚户区改造进展顺利，341户居民喜迁新居。
农村泥草房改造强力推进，全年完成改造
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