税务稽查业务培训班地税E.docx
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税务稽查业务培训班地税E
国家税务总局扬州税务进修学院
税务稽查业务考试试题（地税E）
特别提示：
考试时间为150分钟，请在配发《答题纸》上答题，否则视为零分）
一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、错选、不选均不得分）
1．从理论上分析，税务稽查所确认的纳税义务是（）
A．纳税义务发生
B．纳税义务计量
C．纳税义务履行
D．纳税义务消亡
2．当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。
A．2％B．3％
C．1倍D．5倍
3．承担行政赔偿的主体是（）。
A．国家B．各级政府财政
C．行政机关D．执法人员
D．依申请的行政行为
4．在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（）。
A.属地管理原则
B.分税制管理原则
C.统筹协调原则
D.效率优先原则
5．务稽查人员如果调取纳税人以前年度的账簿资料，须经（）批准，并在（）完整归还。
A.稽查局长；90日内
B.县以上税务局（分局）局长；三个月
B.县以上税务局（分局）局长；90日
D．市、自治州以上税务局（分局）局长，三个月
6.当事人的偷税违法行为超过（）年未发现的，不予税务行政处罚。
A.10 B.2
C.5 D.3
7．某稽查局对A纳税人作出税务行政处罚决定后，当事人不依法履行,该稽查局准备申请人民法院强制执行，一般情况下应向（）申请强制执行。
A.该稽查局住所地的基层人民法院
B. 该稽查局住所地的中级人民法院
C.A纳税人住所地的中级人民法院
D.A纳税人住所地的基层人民法院
8．A稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以（）名义申请人民法院强制执行。
A.A稽查局的审理部门 B.A稽查局的主管税务局
C.A稽查局 D.A稽查局的执行部门
9．税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点、动向及规律，提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议，推进（），不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。
A.以查促查、以查促管
B.以查促查、以管促查
C.以管促管、以管促查
B.以管促查、以查促管
10．为满足税务稽查报表的编制要求，税务稽查一般应使用（）而开发的税务稽查信息统计系统。
A.《税务稽查报表编制说明》
B.《税务稽查报表编制办法》
C.《税务稽查工作规程》
D.《税收统计工作规程》
11.正确调整盘点结果的公式是（）。
A、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数
B、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数
C、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数
D、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数
12．经审理确认当事人有下列情形之一的，不予税务行政处罚（）：
A.违法行为轻微
B.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚
C.不满十四周岁的人有违法行为的
D.违法行为轻微并及时纠正的
13．检查中对于单位将不动产无偿赠与他人，应视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（）。
A．将不动产交付对方使用的当天
B．不动产所有权转移的当天
C．签订不动产赠与文书的当天
D．承受不动产人交纳契税的当天
14.某施工企业自建房屋一栋,使用两年后,因单位搬迁,将房屋出售,（）。
A.该单位只需按该房屋市场价格的5%缴纳营业税
B.该单位应按建筑业和销售不动产两个税目分别缴纳营业税
C.该单位应按建筑业和销售不动产两个税目从高缴纳营业税
D.此种行为属于混合销售
15.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。
A．3年
B.4年
C.5年
D.10年
16.如果整体资产置换交易中，经税务机关审核确定，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失的情形是指，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值（）
A．小于25%B.不高于25%
C.大于25%D.等于25%
17.甲企业张某于2009年元月取得本月薪酬4600元，同时领取年终奖120000元，张某本月应纳个人所得税计算公式正确的是（）。
A.[（4600-2000）×15%-125]+（120000×20%-375×12）
B.[（4600-2000）×15%-125]+（120000/12×20%-375）×12
C.[（4600-2000）×15%-125]+（120000×20%-375）
D.[（4600-2000）×15%-125]+（120000×45%-15375）
18.下列权利许可证照应当征收印花税的是（）。
A.驾驶证
B.结婚证
C.税务登记证
D.土地使用权证书
19.某高尔夫球场会员章程规定，拥有会员资格的成员，可以享受非会员价格的80%优惠。
该公司开业以来共收取会员费500万元，均作“其他应付款”处理，未结转营业收入。
下列说法正确的是（）。
A.会员费应当分期结转营业收入，分期缴纳营业税和企业所得税
B.会员费应于实际收到时确认收入，一次性缴纳营业税和企业所得税
C.会员费应当分期结转营业收入，一次性缴纳营业税，分期缴纳企业所得税
D.以上说法都不对
20.某企业2008年3月购入A公司发行的股票10000股，每股6元。
2008年年末，A公司股票每股市价7元。
2009年1月，该企业将上述股票全部出售，出售价格7.5元/股，其支付税费3000元。
上述业务该企业按会计准则的要求，已作帐务处理，税务人员在检查2008年所得税汇算情况时，应作（）
A．2008年度应调减应纳税所得额10000元；
B．2008年度不作纳税调整
C．2008年度应调增应纳税所得额10000元
D．2008年度，应调增应纳税所得额5000元
二、多项选择（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）
1．下列哪些属于经税务机关通知申报而拒不申报行为方面的证据：
（）
A．主管税务机关下达的《责令限期改正通知书》和送达回证
B．税务登记证或扣缴登
C．证明纳税人、扣缴义务人经税务机关通知申报而拒不申报行为的当事人陈述，制作询问笔录
D．纳税人、扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据
2．拍卖、变卖活动终止的情形有下列哪些：
（）
A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止
B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的
C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的
D．拍卖、变卖没有实现
3．编制税务稽查报表的基本要求是（）。
A.内容真实
B.数据准确
C.口径一致
D.编报及时
4.根据税收征管信息化建设情况，目前税务稽查已依托全国内部网络，初步实现了税务稽查以下方面的信息管理（）。
A.增值税专用发票和其它抵扣凭证的协查信息化管理
B.税收违法检举案件的信息化管理
C.会计电算化企业检查过程的信息化管理
D.税务稽查信息统计的信息化管理；
5．对案件证据审理的内容有（）。
A.证据的真实性
B.证据的合法性
C.证据的关联性
D.证据的充分性
6.税务文书的送达方式包括（）。
A.直接送达
B.留置送达
C.间接送达
D.邮寄送达
7.下列属于税收违法行为特点的是：
（）
A.行为主体具有广泛性
B.行为具有特定性
C.行为的法律后果特定
D.行为具有多样性
8.检查中对于营业税扣缴义务人的把握正确的是（）。
A．个人演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
B．建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人
C．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款金融机构为扣缴义务人
D．境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务
9．对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理（）
A．若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。
B．如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。
C.若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。
D.如果调整金额很大，不必还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直接调整的所得额就行
10．在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目允许在税前扣除的有（）。
A.按税法规定计算的固定资产折旧
B.非广告性赞助支出
C.税收罚款及滞纳金
D.向个人支付的佣金
三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，每题1分，共计20分）
1．按现行税收征管体制和工作职责划分，日常税务稽查和日常税务检查在基本内涵、工作程序、目标任务方面是基本一致的，差别主要表现执法主体方面，日常税务稽查的主体是税务稽查机关，而日常谁检查的主体是税收征管部门。
2．宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。
（）
3．省以下税务局的稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
（）
4．专案稽查是指稽查局依照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理的执法行为。
（）
5．税务稽查的限选原则主要是指在一个公历年度内，无论何种情况，对同一纳税人、扣缴义务人原则上不得安排重复检查。
（）
6．案件执行部门的人员可以兼做案件审理部门的工作。
（）
7．对于一般性案件，税务行政处罚事项告知，不是税务行政处罚的必经法定程序。
（）
8．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
（）
9．在重大案件的专项检查中程中，税务稽查机关可以会同有关司法部门，就证据取证规格和标准、行政证据与刑事证据转化、适用法律法规与案件移送等进行有效沟通，请求司法部门量身定制地对案件进行具体指导。
（）
10.税务稽查人员通过趋势分析，有利于了解和掌握税收经济的发展趋势，判断未来税收收入形势的好坏，科学安排、部署税务稽查工作的重点。
（）
11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。
一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。
（）
12．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。
（）
13．建筑业纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的；或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。
（）
14．中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。
（）
15.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费9万元，允许当年税前扣除的职工教育经费为7.5万元，1.5万元结转以后年度进行扣除。
（）
16.当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业对被合并实现吸收合并也称零收购，即合并企业不付出任何代价就可以收购另一家现存的企业。
（）
17.按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。
（）
18.计算房产税的房屋原价以财务会计核算的房屋为依据，执行《企业会计准则第6号——无形资产》的企业，如果将房屋与土地价值分开核算，则土地价值不应并入房屋原价征税。
（）
19.施工单位为全资子公司建设办公用房提供建筑劳务，属于自建自用，不征营业税。
（）
20.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。
（）
四、判断改错（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，请改正，每题1分，共20分）
1.公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，税务机关只能申请人民法院强制执行。
2．纳税抵押财产应当办理抵押物登记。
纳税抵押自纳税担保书签字之日起生效。
3．公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。
4．税务稽查成果分析中的横向比较分析主要是对同一地区同一指标在不同历史时期的数据进行比较分析。
5．审理部门确认的案件事实是指客观事实。
6.采取公告送达的，自公告之日起满15日，即视为送达。
7．按照证据与案件主要事实之间的关系，可以将其分为原始证据和传来证据。
8．土地租赁不按“转让无形资产”税目征税，应按“服务业——租赁业”税目征税。
9．建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用
10.某公司依据与职工签订的借款合同，借记“应付工资”，贷记“其他应付款”。
由于未实际向职工支付现金，因此不征个人所得税。
五、实务题（70分，第1、2、3题各15分，第4题25分）
（一）A县国税局查出B个体户在2007年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴税款8,000元以及滞纳金若干元，并处以偷税数额2倍的罚款。
B不服，在缴纳了8,000元税款以及滞纳金若干元后，向C市国税局（为A县国税局的上一级国税局）申请复议。
在复议期间，A县国税局通知B的开户银行，扣缴了罚款16,000元，B不服，再次向C市国税局申请复议。
C市国税局对于B不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，因程序违法，C市国税局撤销了A县国税局的具体行政行为。
B随即向A县国税局要求退还已扣缴的罚款，但A县国税局认为复议决定并没有要求退还罚款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。
C市国税局受理B不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。
法院审理本案期间，A县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按2倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。
B以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。
根据以上案情，请回答下列问题：
（1）C市国税局逾期不作出复议决定，B在多长时间内可对A县国税局提起行政诉讼？
（2）B是否可以口头申请行政复议？
（3）C市国税局逾期不作出复议决定，B是否可以对C市国税局的不作为提起行政诉讼？
（4）C市国税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？
为什么？
（5）B向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？
（二）某房产开发公司发生了下列业务：
⑴将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。
该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。
⑵以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。
房产原值500万元，评估价600万元，两年后该公司转让该项股权，取得转让收入650万元。
⑶以本公司购入的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%），贷款期限三年，贷款年利率为8%。
按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。
贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。
⑷以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。
已知同期银行贷款利率为8%。
要求：
根据上述资料，试计算该公司应纳的营业税。
（三）圣亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元，要求用于治理自身产生的工业污染（有国务院批示）。
该企业为此购置了专用设备，实际购买价值210万元的设备，税法允许缩短折旧年限，预计使用3年，不考虑残值，企业做出了相关会计处理：
①实际收到政府补助时：
借：
银行存款1800000
贷：
递延收益1800000
②购买并交付使用固定资产时：
借：
固定资产2100000
贷：
银行存款2100000
③分期确认收益和计提折旧（按年）时：
借：
制造费用700000
贷：
累计折旧700000
借：
递延收益600000
贷：
营业外收入600000
（1）关于政府补贴收入，下列说法符合会计准则规定的有（）
A.企业得到的所有的政府补贴都应计入企业的会计利润
B.政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
C.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
D．税收政策规定对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（2）对企业不征税收入的检查方法
A.检查“营业外收入”明细账和相关原始凭证，确定不征税收入的来源、金额。
B.审查和收入有关的审批文件和手续，确定收入是否符合税法规定的条件；
C.结合企业所得税其他项目的检查，查实企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，落实费用的摊销和财产的折旧是否税前扣除，未作纳税调整。
D.检查投资收益账户，看企业是否将不征税收入计入“投资收益”科目。
（3）针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴180万元事宜，当年应当计入应纳税所得额的金额为（）
A.0万元
B.30万元
C.60万元
D.180万元
（4）针对亚洁化工有限公司接受一项政府补贴，购买价值210万元的设备事宜，当年应当在企业所得税前扣除的折旧金额为（）
A.0万元
B.10万元
C.60万元
D.70万元
（四）2009年6月10日，大洋市地税稽查局接到群众举报，大洋房地产开发有限公司存在严重的税收问题。
稽查局于6月11日立案，并于6月12日开始对该公司进行检查。
经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。
以下为检查的基本情况：
一、基本情况:
大洋房地产开发有限公司于2006年1月1日成立，注册资本20000万元，其中，甲公司出资12000万元，占股比例为60%；张三出资8000万元，占股比例为40%。
2006年3月1日征用土地一块，占地面积200亩，并于2006年6月1日取得立项批复，2006年8月1日领取施工许可证，2007年4月1日领取商品房预售许可证，2008年2月1日开发产品全部完工。
其他有关情况及说明：
1.该公司适用税收政策为截至2008年12月31日已颁布的现行税法文件。
城市维护建设税适用税率为7%、教育费附加征收率为3%、土地增值税预征率为2%。
预收账款按预计利润率15%计算应纳税所得额。
2.该公司固定资产残值率为5%，房屋折旧年限为20年。
所得税处理与会计处理一致。
3.公司执行企业会计准则。
企业取得预收账款缴纳的营业税及附加、土地增值税在“主营业务税金及附加”科目列支。
2008年初预收账款余额1000万元，2008年末预收账款余额3000万元。
总建筑面积40万平方米，截至2008年12月31日已出售38万平方米（其中已交付35万平方米）。
开发项目涉及普通住宅、非普通住宅、别墅、办公用房，且开发产品成本核算准确。
该公司已办理2008年度所得税汇算清缴，实际缴纳所得税10725万元。
利润表有关数据如下：
单位：
万元
项目
金额
项目
金额
主营业务收入
175000
公允价值变动损益
200
主营业务成本
105000
投资收益
500
主营业务税金及附加
13275
补贴收入
675
主营业务利润
56725
营业外收入
900
其他业务利润
100
营业外支出
800
营业费用
8750
利润总额
42800
管理费用
5250
所得税
10725
财务费用
1500
净利润
31875
4.2009年6月10日地税稽查局接到群众举报，以下为稽查过程中查获的有关资料。
除下列资料外，其他业务均不涉及纳税问题。
二、有关资料
（一）
记账凭证
2008 年10月5日 凭证编号20
摘要
借方科目
贷方科目
金额
记账
附单据2张
总账科目
明细科目
总账科目
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
往来
银行存款
订金
其他应付款
5
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0
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0
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合计
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5
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会计主管葛亮 复核李雨 出纳孙彬 制单王平
附件：
专用收款收据
收款日期2008 年10月5日№8285385
付款单位
（交款人）
李小萍
收款单位
（领款人）
大洋房地产
收款项目
订金
人民币
（大写）
伍拾万圆整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
结算方式
￥
5
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0
转账支票
收款事由
订金
经办
部门
公关部
人员
耿风
上述款项照数收讫无误。
收款单位财会专用章：
（领款人签章）
会计主管
稽核
出纳
交款人
周通
吴天
郑欣
李小萍
中国工商银行转账支票存根
支票号码：
ⅣⅣ3035326
科目：
对方科目：
签发日期：
2008 年 10月5日
收款单位名称：
大洋房地产开发有限公司
金额：
￥500,000.00元
用途或预算科目：
订房
备注：
单位主管张飞会计葛亮复核李雨记账王平
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