财务工作标准.docx

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财务工作标准

1现金出纳业务

1.1原则

1.1.1现金收支与记帐岗位分离;

1.1.2现金收入、支出要有合理合法的凭证;

1.1.3全部收入及时准确入帐，支出要有核准手续;

1.1.4控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行;

1.1.5按日盘点现金，做到帐实相符;

1.1.6加强对现金收支业务的内部审计。

1.2收现金业务

1.2.1零售收现金：

购货人到业务科开订购单，据订购单开出结算单，购货人持结算单到现金出纳处交现金，出纳依据结算单数额点收现金核对无误后，盖现金收讫章，然后购货人持已收款的结算单到业务科开出发货单，开票岗位据发货单开出发票，购货人持发货单和发票到财务科销售岗位复核，复核的重点是药品的数量和价格，要求数量相符且价格符合公司销售政策的规定。

购货人持已盖章的发票和发货单到仓库领货。

1.2.2赊销收现金：

业务单位进行赊销的，交来现金时，先由交款人（经办人）到财务科销售岗位审核，审核的重点是业务单位的编码是否正确，欠款的数额，审核确认后，开据收据一式三份，一份记帐联，一份存根，一份交客户。

交款人持收据（记帐联及客户联）到现金出纳处交付现金，出纳据收据数额收取现金，收妥后，盖现金收讫章，并把客户联交付交款人，记帐联据以记帐。

1.2.3其他单位及个人交来现金时的手续同赊销收现金。

财务审核人员即开收据人员应弄清所收的是何款项，并在收款原因上详细注明，写清收款单位全称，核对编码正确无误。

出纳人员如发现收据填写项目不完全，要及时退回并与开收据人员联系补全。

1.3付现金业务

1.3.1个人借款：

职工出差借款时，先填写借据，借据一式二联，一联财务记帐，一联借款人留存备查。

借据须经如下人员签字后方可据以付款：

首先借款人签字后找部门负责人批准并签字后到财务科找相关会计人员复核，复核的重点是借款手续是否完备、借款事由是否充分（如为购货则不能借现金）、借款金额是否过大、借款人帐面欠款情况，如欠款额较大则不允许再借现金，仔细填写借款人财务编码，审核无误后在会计经办处签章，交会计主管复核签章，然后找总经理签字批准，以上手续齐全后可到出纳处借款，出纳根据借条上的金额仔细点好后将现金交借款人，借条入借款人个人帐。

1.3.2付职工工资：

先由劳动人事科造好工资表后交会计人员复核，复核的重点在于工资历基数的确认是否合理，数字计算是否正确无误，审核无误后签章，交出纳发放。

出纳对工资表再审核后，按工资表上的数据组织工资发放。

一般说来工资发放采取银行打卡的形式，可以使用转帐支票存放现金，特殊情况下须发放现金时，出纳须到银行提取大额现金集中发放。

注意大额现金提取时须配备一定数量的保卫人员。

1.3.3付个人结算款或其他零星款：

职工出差结算须支付现金时，须先到财务科找相关人员对其结算单据进行审核，审核要求按照公司制定的单据审核制度严格进行，对不真实、不合理、不合法的单据要坚决审掉，审核后的单据按会计科目予以归总、汇集，经办会计签章交会计主管二审，审核后签章，经办人员持审核过的单据找总经理签字，总经理签字后，经办人员方可持单据找出纳支付现金，出纳人员审核单据手续齐全完备后，可按单据上的金额支付款项，单据据以记帐。

2银行出纳业务

2.1收款业务

2.1.1收货款业务：

赊销单位汇来款项后，业务内勤据银行汇票、支票填写货款结算单，结算单金额要与票据金额相一致，单位名称与编码正确无误，如不明确要查询后再填。

业务内勤将填好的货款结算单交业务微机室输入后，随同银行汇票、支票一同交财务科银行出纳，这时结算单要有填制人签字或盖章，业务微机输入人员签字或盖章。

银行出纳收到汇票或支票，填写银行进帐单交存银行后，将经银行盖章确认的进帐单交应收帐款会计审核、汇总后填写收款凭证交会计主管复核后交微机输入人员输入。

2.1.2收其他应收款或个人交来的款项：

同现金收其他应收单位款，不同的是银行出纳要在落实款项确实已进入公司帐户的情况下，再由财务科管理债权的会计开收据、编科码、审核入帐。

2.2付款业务

2.2.1付购货款：

公司规定凡采购金额超过100元以上的一律不得使用现金，必须通过银行进行转帐结算。

如为预付货款的应先到财务科领取预付款审批单，预付款审批单一式二份，一份财务科据以记帐，一份申请人留存备查。

填写预付款审批单时，应写明申请人姓名、财务编码、预付原因、申请时间，约定结算天数，然后找相关部门负责人签字同意后，由财务科负责相应往来帐户的会计查明该单位的帐户余额审核签字，最后由总经理签字批准。

总经理签字后，经办人员持此批件找银行出纳请求办理付款，银行出纳根据帐户资金情况及时予以办理。

付款后出纳根据支票头、办理汇票委托书、预付款申请单作付款凭证，交由往来帐会计填写对方科目并签章后交会计主管审核，审核后的凭证由微机人员输入，输入时须输入款项结算天数。

2.2.2办理结算其他非预付款项：

属货到且发票已开,财务科已入应付帐款帐户的情况，经办人应填写款项结算审批单，申请批款。

款项结算审批单先由经办人员填写单位名称、编码、经办人姓名、付款方式（支票、汇票、电汇）、申请日期等，由财务科负责往来帐管理的会计审核，审核的重点是注意申请批款金额不得大于公司帐面欠款金额，审核无误后签字盖章，经办人员持款项结算审批单找总经理签字审批，银行出纳依据总经理审批后的审批单办理款项结算事宜，办妥后根据支票头、汇票委托书及款项结算审批单填制付款凭证，对方科目由负责相应债务的会计填写并签章，主管会计审核无误后交微机输入。

2.2.3空白支票管理：

当购货人持支票购货，而金额又不确定时，可以签发空白支票，但一定要严格控制空白支票的使用范围。

首先经办人应填写空白支票领用审批单，注明用途、收款单位、预计金额、申请日期、结算天数、申请人，经部门负责人审签后，财务科经办会计审核，再找总经理签字批准，经办人持批准后的审批单向银行出纳申请办理空白支票并由微机输入人员输入微机。

约定报帐时间的确定按照预计业务完成时间另加3天的报帐准备时间确定。

财务科经办会计根据申请用款金额，预先在支票上超出申请金额的数位上做出限制标记，待购货发票来到后空白支票申请单、支票头、及发票一同入帐，如逾期或金额超出时,逾期将以申请金额为基数，按每日万分之三罚息；金额超出申请金额部分按超出部分的5％罚款，罚息由微机自动计算，月末计入个人帐。

一般情况下不得签发空头支票。

2.2.4业务汇款业务：

业务汇款首先由内勤打印出借款清单，由内勤和业务部负责人签字后，交总经理批准，银行出纳按照经批准的业务员借款清单填写电汇单，电汇单须注明收款人姓名、帐号、汇款用途、金额、付款人姓名、帐号等，填好后即可办理汇款。

2.2.5现金出纳及银行出纳其他业务

现金出纳每天上班后，应将现金收讫章、付讫章的日期调到当日。

每天下班后，应及时清点库存现金，并与微机现金帐核对相符，如有不符，须及时查明原因。

如库存现金过多，应及时送存银行。

妥善保管现金支票，现金支票的签发、使用、作废必须在支票使用记录薄上记载支票号、使用金额、收款人等信息，以备查阅。

出纳不得私自将章带出公司，盖章应由会计主管或在其监督下进行。

银行出纳应妥善管理好支票、汇票、银行对帐单，支票的签发、作废必须记录在案。

银行对帐要及时，每月月底根据银行提供的对帐清单及公司各个帐户的日记帐记录及时核对，并编制银行存款余额调节表。

协助会计主管清点现金，查看对帐情况。

负责将每日现金收支日报表、银行存款日报表报送总经理。

银行出纳每月10日前要将银行日记帐核对完毕，月末未达帐一般不得超过10笔，本月必须将上月未达帐项清查处理完毕。

收付款业务流程：

付款程序：

经办人持原

始单据合格

收款业务流程：

交款人持款

3存货的管理

3.1原材料的收、发、存

原材料实行计划价记帐，待到半成品和产成品环节，调整到实际价。

原材料的计划价格偏离实际价格过多时，要及时进行调整，一般一年调整一次。

3.1.1原材料的采购由供应科负责，金额超过3000元的采购事宜必须订立合同协议，并由财务科备案一份，以进行审核及资金安排；金额超过50000元的合同，必须经总经理同意。

材料运抵公司后，首先由质检部门派人进行检验，待质检部门出具质量合格报告后，供应科会计开具材料验收单，验收通知单一式四份，一份存根，一份货物收到证明，财务科据以入帐，一份仓库留存，一份回单给客户。

仓库验收入库后，仓库保管员开具入库单，入库单一式三份，一份存根，一份仓库记帐，一份财务科记帐，收料单上注明验收通知单号码。

财务科根据供应科送来的入库单记帐联汇总记帐，月末根据供应科送来的验收通知单及发票和入库单对应，计算入库材料成本差异，每月月末，财务科材料会计要同供应科核对入库材料数。

以上过程可用下图表示：

不合格退回

合格

3.1.2材料的发出：

生产车间领用原材料时，应首先由车间统计开具领料单，车间主任批准后到仓库领料，仓库保管员据领料单发货。

月末统计根据领料单计算领料种类、数量、金额，并填制报表报到财务科据以计算产成品及半成品成本。

3.1.3仓库保管员采用永续盘存制分别品名、规格、数量设置存货明细帐，逐笔登记收入、发出材料数量，并于每日记列结存数。

每月月末，仓库保管员应同供应科材料会计进行核对，为了核对存货帐面记录，每年至少应对存货进行一次全面盘点，具体规定见财产清查制度。

3.2在产品、半成品、产成品的管理及核算要求：

3.2.1车间统计每月月末将本车间半成品、产成品的领料情况、完工情况在报表上如实、详细反映后报送财务科。

财务科经办会计据以计算半成品及产成品的成本。

在核算过程中如发现问题应及时同车间统计联系弄清真相，及时解决问题。

经管会计不定期地抽查某些车间报送材料的真实性、准确性及完整性。

成本的核算内容、方法在成本核算制度中加以规定。

3.2.2产成品的管理是存货管理的重点，牵扯的环节多，管理难度大，有必要设专人进行管理。

公司产成品的流程如下：

不合格

所以，财务科产成品余额（数量）=车间已做完工处理尚末入库的产成品+产成品仓库库存+省外业务仓库+已发往业务单位尚未开具发票的产成品（发出商品）

每月月末，经管会计将各个环节的数据汇总后同财务数据进行核对，以便及时发现问题。

3.2.3上述环节中，货已发出但尚未开具发票的部份，我们称之为发出商品，该部分应重点管理，如管理不严很容易造成损失。

要及时清点发货单进行核对，送货到对方单位后发货单必须经对方签字盖章，以表示货已收到，待确认可以收取货款后据发货单开具发票。

3.3存货的报废、毁损处理：

当存货因过期等原因而不能使用时，可由存货保管人提出申请，以及时进行处理，申请人须填制“库存物资报废、毁损处理审批单”，报废应随单走如下程序：

首先质检部门应对这部分物资进行检验，检验后出具鉴定结论，物资管理部门提出处理方案并由责任人签字，然后物资管理部门签署意见，负责人签字，财务科审核后签署意见，并由负责人签字，最后总经理签字审批，财务科根据总经理签字审批意见入待处理财产损失帐户，审批单一式五联，第一联，存根联由申请人保存；第二联，财务记帐转入待处理财产损失；第三联，仓库出库凭证，仓库据此办理出库手续并据此记帐减少库存；第四联，处理完毕后返回财务科据以转销待处理财产损失，待处理完毕后此联返回财务科，据以转销待处理财产损失记管理费用帐；第五联，出门证。

存货的报废、毁损应于年底报税务局申请税前列支。

4应收帐款管理

应收帐款的管理重点在于风险控制，这一重点反映在发货前、发货后及货款的回收。

发货前应对客户信誉度有一个调查了解，一般来说初次发生业务时不得赊销，必须款到发货，单位性质为一次性单位，当多次业务后，认为该单位有相当可靠的信誉度时，可以赊销，但发下批货时，必须将上批货的货款收回，此时该单位为正常单位，公司大部分业务单位都为正常单位。

正常单位是公司管理的重点，公司专设对帐机构对所有应收款单位进行动态监控，对帐员的职责是及时对公司应收帐款和业务单位帐目进行核对，以明确双方的责任和义务，同时也对公司业务员进行有效监督和考核，规范业务行为，对帐信息应及时输入微机进行反馈，以进行动态管理，当一个单位欠款超出规定最大金额时，公司将限制再对此单位发货，此时单位性质将转为冻结，如长时间不能改变冻结壮态，将被转为清欠单位，由公司清欠人员进行清欠。

如少数单位长期不能收回货款将被列为坏帐损失。

一般来说下列情况下可作为坏帐处理：

1）业务单位破产，执行清偿程序后仍不能收回货款的（必须出具破产证明）

2）业务单位失踪，无法进行清偿的，取得对方工商部门证明后方可列入坏帐。

3）欠款两年以上，公司多次催收无效，收回的可能已很小的。

列入坏帐必须经对帐员调查，查清相关责任后，经财务人员审核后方可入帐。

发货岗位，开发票岗位都设在业务科的情况下，公司执行下列工作程序：

可以供货

不能供货审批后

首先根据客户订单（合同），销售部门登记审核订单的品种、数量、能够如期供货时，编制销货通知单，销货通知单经批准人审批后方可赊销，凭审批后的销货单，开具发货单，据此发货。

发货后据返回的有效发货单开具发票，记销售明细帐、应收帐款明细帐。

由于发票开具设在业务科，财务部门对发票的审核尤其重要，当业务部门开具发票到财务科盖章时，财务审核人员应认真检查开票依据是否充分（开票的依据是对方单位已盖收货章的发货单），对于不合格的发票发现后应及时作废。

财务科负责应收帐款的会计应及时对应收帐款单位帐龄进行分析，对于发现的问题，及时和对帐员联系，分析问题发生的原因并及时做出帐务处理。

5固定资产及无形资产的会计核算和控制

5.1固定资产管理

公司的固定资产是指使用时间在一年以上、单位价值在2000元以上的生产经营用房屋、建筑物、机器设备、运输工具、电子设备、其他工具器具等，以及使用时间两年以上、单位价值2000元以上的非生产经营用物品。

由于固定资产在公司资产总额中占有很大比重，且固定资产折旧、维修等费用是影响损益的重要因素，为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用，应当建立和完善固定资产的内部控制制度。

5.1.1固定资产预算

公司根据发展需要，会投资于新的项目，在项目的可行性研究报告中，要提出项目的固定资产预算。

只有在可行性研究报告经董事会通过的情况下才可以进行固定资产采购。

一般公司会根据预算情况制订固定资产的年度采购计划。

公司设备科负责固定资产的订购。

首先必须制定订定合同，大型的订购须经公司董事会研究通过。

在限定金额内，总经理授权设备科进行订购，订购活动必须符合公司总的年度预算情况。

订购合同须留财务科一份备案，以便审核之需。

合同必须正规，符合《经济合同法》的要求，总经理要求必须进行公开招标的，必须进行招标采购。

5.1.2固定资产的付款审批

固定资产付款必须经总经理签字审批后方可付款，审批程序同银行付款程序。

5.1.3固定资产的帐薄记录。

公司除设置固定资产总帐外，还设置固定资产明细帐及固定资产登记卡。

固定资产登记卡通过微机进行记录，记录每项固定资产的详细情况，包括资产类别、名称、规格、原值、净值、累计折旧、折旧年限，供货单位等。

当固定资产发票到达公司后，相关经办人员到设备科填制“固定资产登记单”办理固定资产登记手续。

该单据详细记录该项固定资产的情况，一式三份，使用部门一份，设备科一份，财务科一份，发票经总经理签字后到财务科办理结算手续。

财务科经办会计审核通过后可以办理入帐手续，入帐时发票随登记单一同入帐。

经办会计审核的重点是：

该设备是否订立合同（已经预算），发票是否合格，公司要求必须开具增值税专用发票，公司名称、税号等是否正确，有特殊要求的手续是否齐全。

必须办理退税手续的设备，必须提供增值税专用发票、出口退税缴款书、订货合同、付款凭证等。

经办会计在审核“固定资产登记单”时，填好固定资产编码，根据固定资产的具体情况，填写使用年限。

注意编码是根据固定资产类别、使用部门、顺序编号的。

会计主管审核后，可通过微机进行输入登记入帐。

5.1.4固定资产的报废

当固定资产已不能继续使用时，应作报废处理，并填写报废审批单。

首先由使用部门提出申请，填写报废原因，使用部门负责人签字；设备科审核确认后负责人签字同意，财务科签署意见盖章，负责人签字后，报总经理批准。

总经理批准后，相关部门、使用部门、设备科做出固定资产的核减手续，财务科据审批单入帐，做该固定资产的核销手续，核销后，数据库中仍有此记录，但已注明报废。

5.1.5固定资产盘点

由于固定资产的重要性，所以必须对固定资产进行定期实地盘点，以验证其真实存在，了解放置地点和使用情况。

一般来说，公司每年11月份组织一次全面清点，平时可对某一部门进行抽盘，每年到少抽盘至少抽盘两个部门，盘点时，应由设备科、财务科相关人员组成小组，深入固定资产的使用地实地逐项盘点。

对于盘点时发现的固定资产盘盈、盘亏、报废等情况，应及时提出处理意见，并报总经理批准，数额较大的超过100万元的应报董事会批准，批准后及时进行帐务处理。

5.1.6固定资产的折旧

公司对固定资产进行分类折旧，为了不与税法相抵触，在分类的基础上设定折旧年限时，均不低于税法规定的折旧年限。

固定资产一般分为以下几类：

机器设备、电子设备、动力设备、运输设备、工具及其他器具；经营用房产、建筑物，非经营用房产、建筑物。

固定资产的折旧年限在经办会计接到“固定资产登记单”时填写，每月计算折旧时，由程序按原值、折旧年限自动计算。

5.2在建工程的管理及核算

5.2.1在建工程项目应得到董事会批准，规模应在批准范围之内。

财务科在开立某项在建工程帐户时，应审查该项目的立项申请及批准情况，立项书及审批手续应留财务科一份备案。

5.2.2公司经办会计在办理在建工程入帐时，应确定其属于哪一项目，并检查原始凭证的合法性、真实性。

5.2.3当某一在建工程已交付使用，财务科应督促基建部门及时办理竣工交付手续，并及时进行会计处理，结转到固定资产帐户。

5.3无形资产的管理及核算

5.3.1公司的无形资产包括以下几种：

用电权、土地使用权、计算机软件。

5.3.2无形资产的确认，当公司发生购建上述几种资产的支出时，应根据实际支出成本及时登记无形资产帐户。

5.3.3无形资产的摊销，取得时有合同、协议的，按合同协议中规定的使用年限平均摊销，无规定的按不低于10年的时间平均摊销，摊销时直接冲减无形资产帐面价值。

6纳税管理

我公司为外商投资企业，应缴纳以下几种税：

增值税、所得税、房产税、车船使用税、印花税、土地增值税。

6.1增值税的管理

负责增值税专用发票和普通发票销项税额的登记和汇总，进行增值税纳税申报，在这个环节应注意以下几个要点：

6.1.1要加强对增值税专用发票的管理。

发票领用、开具、发出、入帐要形成一个完整的监控体系，增值税专用发票的作废要经过审批，并且必须办理好相关手续后，方可作废。

财务科管理发票的岗位，要做好发票的登记工作。

从税务部门领来发票后，要在登记薄上记录，发给业务科开票岗位时也须记录。

每月月底要将发票存根联装订好（每本25份）并在封面上注明开具多少、作废多少。

开好的发票要严格审核开票条件是否具备（即已开发货单、发货已审批），名称、编码、规格、数量、价格是否相符，对不符合规定的要退回重开。

对于要求重开的发票，要求业务部门认真填写重开发票申请单，并分清责任，对于因工作不负责任致使发票丢失的处以3000元以下的罚款，并记入责任人个人帐。

票面税额高于3000元的，罚款3000元；不足3000元的，按票面税额罚款。

对于业务单位要求重开的，必须有充分的理由，并且将原发票退回后方可重开。

对于因工作不认真，经常出现错票重开的，要给予批评。

经审核通过的发票，发票管理岗位要及时录入微机，做销售收入帐，登记

销项税额，每月月末核对销售收入与销项税额比例是否一致，如不一致，应查明原因。

对于普通发票管理程序也要严格要求。

每月月末，发票管理岗位要认真填写“发票领用存月报表”，并将防伪税控卡报到税务局进行登税。

6.1.2进项税额的管理

因我公司税负较高，所以应该加强对进项发票的管理。

对于购进原材料，包装物，辅料，备件等一律必须开具增值税专用发票，不开具专用发票的财务科不予受理，购进的一般低值易耗品、办公用品也必须开具增值税专用发票，总之只要在增值税抵扣范围的一律必须开具增值税专用发票，对于收到的增值税发票属于原材料的要有入库手续，经办会计审核发票是否符合要求，包括公司名称、开户行帐号、税号、开票单位与付款单位是否一致，严禁以第三方名义开具发票的行为，对于不符合要求的要及时退回重开。

每月月末，纳税岗位要认真填写增值税纳税申报表，增值税明细表及增值税附列资料等税务报表，须延期缴纳增值税的，还要填写延期缴纳税款申请表。

6.2所得税管理

所得税管理的重点在于应纳税所得额的计算及平时的控制筹划。

6.2.1优惠政策要注意充分应用

如技术开发费的加成抵扣，能够列入技术开发费的要列上，同时要注意发票的开具要合适，技改项目采购国产设备的要注意资料的收集。

6.2.2税前不予列支的费用要加以控制。

如未经批准的管理费、超标准的招待费等。

6.2.3需办理相应批准手续的费用要及时办理。

如存货的报废、固定资产的报废、坏帐的处理都必须经董事会批准、会计师事务所审计后，报税务机关批准，税务机关批准的方能于税前列支。

每季结束后，应填制企业所得税申报表进行纳税申报，每年终了要进行所得税汇算清缴工作，填制所得税汇算清缴表。

6.3其他税务管理。

房产税、印花税、车船使用税、土地增值税根据税法要求，及时申报缴纳。

7．单据的报销结算

7.1单据的结算流程

首先由报销人（经办人）按要求粘贴好单据，单据要归类粘贴，如系公干出差的还要在差旅费单据汇总凭证填写出差地点、时间及单据张数。

注意粘贴的单据要规范，单据如太多、太厚应分本粘贴，不允许多次出差的单据粘贴在一本上。

贴好后，经办人分类计算好数据，找其部门负责任人签字确认，然后送财务科审核。

经办会计审核原始单据的真实性、合法性，对单据分类汇总，并按会计科目进行归集后填在原始凭证汇总单上，在审核过程中如发现有涂改、作假行为或不合法凭证时，应予以退回，不合格的单据应予销毁。

经办会计审核后交主管会计进行二审，二审通过后经总经理审批。

总经理审批后的单据可送微机输入记帐。

流程如下：

部门负责人签字

不合格退回不

合

格

不

批

准

7.2报销单据的相关规定

首先必须是为公司办事的单据方可报销。

如出差公干，出差过程中的办公费、差旅费、招待费、广告费等。

公司非业务人员出差时，路费、交通费可据实报销，但必须与出差路线相一致且时间相符，住宿费每天不得超过40元，40元以内实报实销，40元以上的总经理批准后实报实销，末批准的按40元报销。

每天出差补助25元。

以上标准待实际情况发生变化时，确有调整必要的，报总经理批准后予以调整。

业务人员出差，来回交通费实报实销，到达出差地点后每天按100元进行补助，但不再报销住宿费及到达出差地后的交通费。

以上标准如确有调整的必要，报总经理批准后可予调整,一般一年一调整。

8贷款管理

8.1借款的程序：

首先借款必须经过总理的批准，然后取得借款担保、签订借款合同或协议、取得借款、计算利息、偿还借款等。

如须办理借款抵押的，还须进行抵押。

借款按照偿还期不同可分为短期借款和长期借款。

短期借款偿还期限在一年以内，包括流动资金借款、临时借款、票据贴现借款等。

一般是公司为维持正常的生产经营所需资金而借入的或者是为抵偿某项债务而借入的。

短期借款的债权人一般为银行、非银行金融机构、其他单位或个人。

长期借款是指公司出于扩大生产经营规模的需要而向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上的各种债务。

8.4发生借款时，经总经理批准后，总经理授权财务科经办人签订借款合同或协议。

借款合同中订立的事项如有超出常规的应向总经理及时汇报，