经济效益审计习题及解答2.docx
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经济效益审计习题及解答2
经济效益审计
判断题:
1,投入与产出的相减比拟属于相对数指标，其特点是剔除了经济活动规模大小的影响，便于在规模不同的主体之间进行比拟〔〕
〔〕
〔〕
4."前紧后松，突击赶工〞现象出现是生产过程均衡性出现问题〔〕
5.以结果为导向的财务报表延伸的经济效益审计可以代替经济效益审计，但不能缩小详细审计的范围和工作量〔〕
〔〕
7.平衡计分卡财务、客户、内部流程、学习与成长四局部关系中，内部流程是支持的根底〔〕
〔〕
〔〕
10.内部审计机构经济效益审计评价标准有经济性评价标准、效果性评价标准、效率性评价标准和合规性评价标准〔〕
11.内部欺诈指有机构内部人员参与的诈骗、盗用资产，违犯法律以及公司的规章制度的行为〔〕
〔〕
〔〕
〔〕
15.劳动定额主要指工作定额，包括工时定额和产量定额两种〔〕
〔〕
〔〕
18.结果测评主要用于描述工程活动的真实，该测评方式主要反映的是处于工程活动内部〔〕
〔〕
20.结果测评主要用于描述工程活动的真实，该测评方式主要反映的是处于工程活动外部〔〕
21.对于有利于宏观经济效益的指高，而微观经将效益暂不明显的经济活动，一般应作肯定的评价〔〕
22.投入与产出的相减比拟属于相对数指标，不能直接反映经济效益的规模，但能反映经济效益的水平和程度〔〕
23.资产负债表是以“资产=负债+股东权益〞这个公式为基动编制〔〕
〔〕
〔〕
26.被审计单位的报表、账簿和业绩报告等属于经济效益审计的对象，而方案、预算、方案因尚未执行或实施，因而不是经济效益审计的对象〔〕
27.效率性提出的要求是增产，即在不增加投入的情况下增加产出〔〕
28.经济性是指在产出一定的情况下，实际投入与方案投入的比拟〔〕
29.折旧、修理费属于经济资源中的占用情况〔〕
30.组成我国审计体系的国家审计、内部审计和社会审计都属于经济效益审计的审计主体〔〕
名词解释:
是指人类行为对社会进步与健康开展的影响，它通常表达为精神或社会责任方面的作用，往往难以用货币计量
是借助于一组能够从各方面说明方案经济效益的指标体系，对实现同一目标的几个不同方案进行计算、分析和比拟，最后选出最优方案的一种方法
是指审计师用以确认被审计单位管理人员根据审计报告中的审计结果和审计建议，采取措施是否适宜、有效和及时的工作过程，同时也是确认审计结果和审计建议本身是否正确的工作过程
是由独立的审计人员根据既定的标准，对组织的目标、方案、程序和策略等所进行的综合性的检查、分析和评价，并对组织的效率和效益提出建设性意见
是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序
是指对被审计单位经营活动的合理性、经济性和有效性的审查，借以检查和证明被审计单位经营责任的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益
是指由政府财政性资金或政府组建的特定机构通过资本市场融资筹集的资金投资或参与投资的工程，也包括国有企业事业单位投资的工程
指企业筹集和使用资本而付出的代价，通常包括筹资费用和用资费用，是投资资本的时机本钱
是以被审计单位或工程的经济性、效率性和效果性的实现程度和途径为内容，以促进经济效益的提高为目的的一种审计活动
是指企业内部审计部门采用一种系统化、标准化的方法对组织的风险管理、控制及监督过程进行测试和评价，帮助组织实现目标
又称信用工具，通常是以一定的格式做成，用以证明或创设金融交易各方权利和义务的书面凭证，这些书面凭证，会形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具
是指领导干部在任职期间对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业开展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应履行的职责，主要包括直接责任和领导责任
一般是指单个企业、产品、工程的经济效益，如企业利税的增长、产品本钱的降低、工程投资方案的预计回收期和内含报酬率等。
为了便于分析和考察，有时还要用到中观经济效益的概念，它一般指地区、部门和行业的经济效益
是国家审计机关对国家、地方或部门的国民经济活动及其管理的经济性、效果性和效率性，按照一定的标准进行审查和评价，以促进宏观经济提高效率、控制宏观经济运行风险、检查公共资源责任为目的的审计活动
是指企业通过对潜在的意外或损失的识别、衡量和分析，并在此根底上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大平安保障的科学管理方法
简答题:
〔1〕管理审计是经济效益审计中的高层次审计
企业的生产经营活动都是在一定的管理体系的作用下进行的
〔2〕管理审计的审查重点是管理素质
管理审计着眼于提高企业整体功能，从根本上改良组织管理，提高管理效率
〔3〕管理审计是审查、评价管理活动的审计
管理审计本身不具有管理职能，它不是直接的管理活动，而是评价监督活动；它是审查、评价管理活动的活动，而不是代替、重复企业管理部门的工作
〔1〕原投资额的审查
〔2〕工程各年现金净流量的审查
〔3〕折现率的审查
〔4〕工程年限的审查
〔5〕应用指标进行工程投资决策的方法是否科学的审查
〔1〕所选择工程的重要性程度
〔2〕所选择工程的审计可行性，即是否具备对所选择工程进行审查的能力
〔3〕对所选择工程的有关技术、质量、效益等指标是否有标准来衡量和评价
〔4〕能否针对审计发现的问题提出切实可行的审计建议；能否提高该工程的投资效益或者对其他工程起到借鉴作用，使绩效审计本身就有效益
〔1〕方案职能审计的目标
〔2〕组织职能审计的目标
〔3〕领导职能审计的目标
〔4〕控制职能审计的目标
经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单的把它们等同起来。
企业利润是按照会计准那么的规定计算确定的，它强调会计计量中的配比原那么和权责发生制原那么。
说它与经济效益有联系，是因为它也是投入与产出比拟之差。
虽然不能将企业利润和经济效益等同起来，但应该成认，在审计的法律授权范围内，在现有审计手段所能及的范围内，利润是反映企业经济效益最重要的指标之一
〔1〕投资工程的必要性审查
〔2〕供销市场预测的审查
〔3〕工程规模和工艺方案的审查
〔4〕工程设计方案的审查
〔5〕财务预测的审查
〔6〕工程经济效益和社会效益的测算评价
〔7〕可行性研究报告可靠性的审计结论
〔1〕货币时间价值或资金本钱
〔2〕风险报酬和通货膨胀贴水
〔3〕现金净流量〔NCF〕
〔4〕时机本钱
〔5〕技术进步和市场竞争
〔1〕可行性原那么
可行性原那么即根据审计主体、客体的条件，内部和外部的环境，判断是否能实现审计目的，评估审计风险的大小
〔2〕重要性原那么
重要性原那么是指该审计事项对所在地区、部门、行业或单位的经济效益产生影响的程度，包括单位内举足轻重的经营〔业务〕工程，对地区、行业财政税收有重大影响的单位或工程等。
只有主动立项，才需要考虑重要性原那么
〔1〕确认“已经采取的纠正行动和正在到达要求的结果〞
〔2〕确认“高级管理层和董事会已经承当了对报告中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险〞
1.经济效益审计初步形成西周，秦汉最终确立，20世纪80年代起步阶段
受托责任是审计产生的客观根底
受托责任是财务审计和经济效益审计产生的客观根底
财务审计审核的是受托财务责任，而经济效益审计评价的那么是受托管理责任
2.效益的概念及构成要素
效益是指人类行为的效果和效率，有经济效益，社会效益和生态效益之分
3.经济效益的概念及构成要素
人类从事的任何经济行为和经济活动，都要投入一定的经济资源以取得相应的成果，一方面有投入，一方面有产出，两者进行比拟，就构成经济效益
4.经济活动中的投入
〔1〕消耗，即经济活动中实际消耗的资源，包括原材料、燃料、劳动力等物化劳动和活劳动。
〔材料消耗、折旧、修理费、摊销费、工资、工时消耗、本钱费用〕
〔2〕占用，即在经济活动中并不被实际耗废掉，却必须具备的某些条件和要素，如资金的占用、固定资产的占用等。
〔存货储藏、固定资产净值、摊余价值、职工人数、资金占用〕
5.经济性
经济性是指在产出一定的情况下，实际投入与方案投入的比拟。
它主要反映经济资源的节约和利用程度，或单位产出所投入资源的变化方向和程度
经济性=〔实际收入-方案投入〕/方案产出
经济性提出的要求是节约，即在不减少产出的情况下减少投入
6.效率性
效率性是指投入量变动与产出量变动之比，综合反映投入转化为产出的效率，综合反映经济活动合理、有效的程度
效率性=产出量变动/投入量变动
7.效果性
效果性是指在投入保持不变的情况下，实际产出与方案产出的比拟
效果性=〔实际产出-方案产出〕/方案投入
效果性提出的要求是增产，即在不增加投入的情况下增加产出
8.审计主体
国家审计、内部审计、社会审计
9.审计的职能
〔1〕经济监督
〔2〕经济评价
〔3〕经济鉴证
〔1〕经济效益审计目标的综合性
〔2〕经济效益审计对象的广泛性
〔3〕经济效益审计标准的多层次性
〔4〕经济效益审计程序的独特性
〔5〕经济效益审计方法的多样性
〔6〕经济效益审计作用的建设性
1
〔1〕全面经济效益审计，适用于长期亏损、面临破产的企业，以及以扭亏为赢为目的的经济效益审计
〔2〕局部经济效益审计，一般适用于日常发生的、周而复始的生产经营活动和业务活动
〔1〕国家的方针、政策、法令、制度
〔2〕各种方案、指标、预算、定额
〔3〕前期的审计标准
〔4〕本单位或国内外同行业的历史先进水平与平均水平
〔5〕科学测定的经济技术数据
13.经济效益审计评价标准确实定原那么
〔1〕全面性和完整性原那么
〔2〕责任性和可控性原那么
〔3〕方案性和可比性原那么
〔4〕科学性和严密性原那么
〔5〕先进性和合理性原那么
14.平衡计分卡由财务、客户、内部流程、学习与成长四局部组成，四局部的关系是：
财务绩效是最终目标，客户和内部流程是外部和内部的手段，学习与成长是支持的根底
15.
财务效益状况指标
净资产收益率
总资产报酬率
资本保值增值率
销售利润率
本钱费用利润率
资产营运状况指标
总资产周转率
流动资产周转率
存货周转率
应收账款周转率
不良资产比率
资产损失比率
偿债能力状况指标
资产负债率
已获利息倍数
流动比率
速动比率
现金流动负债比率
长期资产适合率
经营亏损挂账比率
开展能力状况指标
销售增长率
资本积累率
总资产增长率
固定资产成新率
三年利润平均增长率
三年资本平均增长率
管理审计是由独立的审计人员根据既定的标准，对组织的目标、方案、程序和策略等进行的综合性的检查、分析和评价，并对组织的效率和效益提出建设性意见。
特点：
（1）管理审计是经济效益审计中的高层次审计
（2）管理审计的审查重点是管理素质
（3）管理审计是审查、评价管理活动的审计
17.管理的四大职能：
〔1〕方案职能
〔2〕组织职能
〔3〕领导职能
〔4〕控制职能
〔1〕审查管理部门的职责范围
〔2〕审查管理部门的职责履行情况
〔3〕审查管理部门的内部结构和人员分工
〔4〕分析管理部门存在的缺陷和薄弱环节
〔5〕审查管理人员的素质
是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动
20.风险管理
企业风险管理是指企业通过对潜在的意外或损失的识别、衡量和分析，并在此根底上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大平安保障的科学管理方法。
企业风险管理审计：
是指企业内部审计部门采用一种系统化、标准化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为根底的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标
21.预防本钱、鉴定本钱、内部失败本钱、外部失败本钱
〔1〕预防本钱包括质量工程、质量训练、质量规划、质量稽核、设计复核、质量圈活动等
〔2〕鉴定本钱包括原料检验与测试、包装检验、产品检验与测试、仪器校正与维护、实地测试、质量专家诊断等
〔3〕内部失败本钱包括废料〔下脚料〕、整修、当机时间、再检验、再测试、设计变更等
〔4〕外部失败本钱包括滞销、退货/折让、售后保证、修理、赔偿、对抱怨的处理等
22.可行性研究报告的审查内容
（1）投资工程的必要性审查
（2）供销市场预测的审查
（3）工程规模和工艺方案的审查
（4）工程设计方案的审查
（5）财务预测的审查
（6）工程经济效益和社会效益的测算评价
〔7〕可行性研究报告可靠性的审计结论
23.宏观经济效益审计
宏观经济效益审计，是国家审计机关对国家、地方或部门的国民经济活动及其管理的经济性、效果性和效率性，按照一定的标准进行审查和评价，以促进宏观经济提高效率、控制宏观经济运行风险、检查公共资源责任为目地的审计活动
（1）相关性原那么
（2）可比性原那么
（3）重要性原那么
（4）经济性原那么
是指由政府财政性资金或政府组建的特定机构通过资本市场融资筹集的资金投资或参与投资的工程
26.公共投资工程绩效审计的目标是“揭露问题、标准管理、促进改革、提高绩效〞
〔1〕决策绩效审计〔2〕管理绩效审计〔3〕环境绩效审计
〔1〕投资工程立项决策程序审计
〔2〕工程可行性研究审计
〔3〕设计概算审计
29.公共投资工程管理绩效审计的内容
〔1〕审查工程是否切实执行工程法人责任制
〔2〕审查被审查单位的内部控制制度的情况
〔3〕审查征地拆迁政策的执行情况
〔4〕审查工程建设资金的拨付、使用和管理情况
〔5〕审查工程招标制度和合同履行情况是否真实有效
〔6〕审查工程工程监理制度
〔7〕审查材料、设备采购的情况
〔8〕审查设计变更
〔9〕审查工程结算
30.任期经济责任审计的内容
经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门〔系统〕、本单位科学开展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门〔系统〕、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为根底，严格依法界定审计内容。
31.审计评价原那么
（1）以经济行为和经济责任为主
（2）经济责任量化评价
（3）责任划分原那么
〔4〕识别和剔除客观因素
计算题：
钢厂生产钢管，3月份共耗钢6400千克，加工成钢管4800根，钢管共重4800千克。
钢材定额利用率为80%，规定每根钢管重1千克。
要求：
计算钢材实际利用率、钢材定额利用率完成程度分别是多少？
本月是否超支钢材?
如果超支，那么本月少生产了多少根钢管?
答：
钢材实际利用率=4800÷6400×100%=75%
钢材定额利用率完成程度=75%÷80%=93.75%
钢材超支数=6400-4800÷80%=400千克
本月少生产钢管=400×80%÷1=320根
2.某厂生产B产品，年产量100万件，技术改造后，产量可增至180万件，但需投资12000万元。
新建一家年产80万件同类产品的分厂，需投资15500万元，B产品改造前、改造后以及新建分厂的单位本钱分别为140元/件、130元/件和125元/件。
，B产品的现行价格为150元/件。
要求:
用效益比拟计算法评审改造方案可行与否。
答：
新建方案效益系数=80×（150-125）/15500（可行）
比拟效益系数=〔80×130-80×125〕/〔15500-12000〕=0.11>0
所以，改造方案可行。
3.资料:
某市审计局准备于2021年3月份对该市某工具厂进行经济效益审计，现需要制定一套审计标准。
经过了解收集到以下材料：
（1）该厂宗旨:
产品精益求精，一切为顾客着想。
该厂目标：
到达世界先进水平，打入国际市场。
并提出第一年（2021年）产品正品率到达96%，15%的产品出口，人均创汇1200美元；第二年（2022年）产品正品率到达97%，20%的产品出口，人为创汇1700美元，成为二级企业；第三年（2023年）产品正品率到达98%，30%的产品出口，人均创汇2000美元。
（2）该行业全国的先进水平是:
产品正品率到达97%，20%的产品出口，人均创汇1800美元。
（3）该厂实际情况:
产品正品率为92%，10%的产品出口，人均创汇1000美元。
从目前情况看，要到达目标必须做出较大的努力。
据反映，该厂主要领导人调动频繁，资金紧张，设备更新困难，工程技术人员流失严重。
客观条件落后于国内同行业先进水平。
分析要求:
（1）在对该厂进行总体性经济效益评价时，审计人员应该选择哪些指标作为审计标准?
哪些宗旨、目标不能用作审计评价标准?
为什么?
（2）你认为作为经济效益审计标准，所选的指标应确定在什么水平上?
为什么?
答：
该厂经营目标，指标情况如下：
工程
产品正品率〔%〕
产品出口率〔%〕
人均创汇〔美元〕
该厂工程〔3年平均〕
97
1633
行业先进水平
97
20
1800
该厂实际情况
92
10
1000
〔1〕在对该厂进行总体性经济效益评价时，审计人员应该选择的审计评价标准为:
产品正品率到达97%，20%的产品出口，人均创汇1633美元。
“产品精益求精〞宗旨、“到达世界先进水平，打入国际市场〞目标不能用作审计评价标准。
因为该厂实际产品正品率92%，10%的产品出口，人均创汇1000美元。
另外，该厂主要领导人调动频繁,资金紧张，设备更新困难，工程技术人员流失严重。
客观条件落后于国内同行业先进水平。
〔2〕作为经济效益审计标准，所选的指标应确定在先进性和合理性水平上。
这是因为：
一方面，评价标准的水平必然建立在相对先进合理的根底上才能起到促进作用;另一方面，确定标准时必须充分反映被审计单位现有生产技术和生产组织条件，反映现有的操作方法和工作经验，并考虑增长提高因素和潜力。
如果脱离实际，标准水平变成可望而不可即，将使被审对象丧失了完成标准的信心和积极性。
4、某企业生产甲产品，有关资料如下：
主要产品单位本钱表
本钱工程
上年实际平均
本年方案
本年实际
原材料
1862
1890
2047
工资及福利费
150
168
164
制造费用
248
212
209
合计
2260
2270
2420
单位甲产品耗用原材料表
上年实际平均
本年方案
本期方案
原材料消耗量〔千克〕
950
900
890
原材料单价〔元〕
1.96
2.10
2.30
根据上述资料分析:
1.甲产品单位本钱变动情况。
2影响原材料费用变动的因素和各用素对变动的影响程度。
答：
甲产品单位本钱变动情况分析:
本期实际单位本钱比上一年实际单位本钱升高:
2420-2260=160元或7.08%
本期实际单位本钱比上一年方案本钱升高:
2420-2270=150元或6.61%
原材料费用变动情况分析:
上年实际平均单位本钱=950×1.96=1862元
本年方案单位本钱=900×2.1=1890元
本期实际单位本钱=890×2.3=2047元
原材料费用实际比方案升高:
2047-1890=157元
分析:
（1）原材料消耗量变动的影响:
（890-900）×=-21元
（2）原材料价格变动的影响:
（2.3-2.1）×890=178元
合计:
178-21=157元
5.ABC有限责任公司本年及上年总资产报酬率相关指标数据如下。
（金额单位：
万元）
序号
工程
上年
本年
差异〔+-〕
1
总资产报酬率
1.136
0.9657
2
利润总额
128
127.855
3
利息
14
17
+3
4
营业利润
100
99.9
5
利润报酬系数
6
营业收入
500
555
+55
7
销售利润率
20%
18%
-2%
8
资产平均总额
125
150
+25
9
资金周转总次数
4
（1〕根据上表中已有数据，计算其他指标并直接填入表中；
（2）很据计算结果，分析该公司总资产报酬率下降的的原因；
（3）提出改良意见。
答：
〔1〕计算结果见表
〔2〕×20%×
本年:
1.45×18%×
①由于利润报酬系数上升导致全员劳动生产率上升:
（1.45-1.42）×20%×4=
②由于销售利润率下降导致全员劳动生产率下降:
×（18%-20%）×
③由于总资产周转次数下降导致全员劳动生产率下降:
×18%×（3.7-4）=
以上三项合计影响:
+0.024-0.116-0.0783=
可见，影响总资产报酬率下降的主要原因是销售利润率较上年有较大幅度的下降,下降幅度为10%（2%/20%），影响程度为68.12%（0.116/0.1703），而其他两个影响因素影响程度较小。
（3）改良意见:
①由于影响总资产报酬率下降的主要因素是销售利润率下降,而营业收入本年与上年相比有所增加，可见导致销售利润率下降的主要原因是本钱、费用及税金上升,因此审计人员应建议被审计单位采取有效措施，努力降低各项本钱费用及税金;②本例中，总资产周转速度下降也是影响因素之一，总资产占用额增长明显超过了营业收入的增长幅度，应建议被审计单位合理配置和节约资金占用,加快资金周转速度。
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