《税法第3版》课后习题答案.docx
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《税法第3版》课后习题答案
第1章
一、单项选择题
答案：
ABDCCAD
二、多项选择题
答案：
1、BC2、ABCD3、BC4、ABC5、ABCD
三、简答题
答案：
1.税收是国家凭借其政治权力,强制、无偿地征收货币或实物以取得财政收入的一种工具。
2.税法本质是国家与纳税人之间的权利义务关系。
3.
（1）由税务机关负责征收的税种有:
增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、烟叶税等16种。
（2）由海关机关负责征收的税种有:
关税、船舶吨税等2种。
4.税收法定原则：
课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。
税法适用原则：
实质课税原则、法律不溯及既往原则、诚信原则、上位法优于下位法原则、特别法优于一般法原则。
5.税收权利包括：
税收立法权、税收征收管理权、税收收入归属权、税收司法权。
第2章
一、单项选择题
答案：
DCBBCDDB
二、多项选择题
答案：
1、ABD2、CD3、ABCD4、ABC5、ACD
三、简答题
答案：
1.纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
2.领土原则和属人原则
3.拉弗曲线主要阐明了三方面的经济含义:
第一,高税率不一定促进经济增长并取得高收入。
第二,相同的税收收入可以通过高低不同的税率取得。
低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和投资意愿,促进了经济增长,进而使税基扩大,税收收入自然增加。
第三,从理论上讲,最优税率是存在的。
保持适当的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
4.税负前转、税负后转、税负混转、税负消转、税收资本化
四、论述题
答案：
1.答案不唯一，合理即可。
2.税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应两个方面
税收的收入效应：
是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使得纳税人的收入下降，降低了商品购买量和消费水平．
税收的替代效应：
是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税的区别对待时，会影响商品的相对价格，是纳税人减少征税或重税商品的购买量而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品
第3章
一、单选题
1.【答案】B
【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
2.【答案】D
3.【答案】B
【解析】选项B：
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。
4.【答案】B
【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
5.【答案】A
【解析】选项BCD：
适用增值税免税政策。
6.【答案】A
【解析】当期应冲减进项税金＝4.8÷（1＋13%）×13%＝0.55（万元），当期可抵扣进项税额＝15.6－0.55＝15.05（万元）。
7.【答案】A
【解析】应缴纳的增值税＝66950÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝1950＋332＝2282（元）。
8.【答案】A
【解析】当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－11%）＝4（万元）
9.【答案】D
【解析】选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税；选项B，以书面形式提交放弃免税权声明，只需报主管税务机关备案即可；选项C，纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起36个月内不得再申请免税。
10.【答案】C
【解析】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是货物发出的当天。
二、多选题
1.【答案】ABC
【解析】选项A：
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
选项BC：
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
选项D：
金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
2.【答案】BCD
【解析】出租车司机向使用公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
3.【答案】CD
【解析】将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。
4.【答案】ABC
5.【答案】ABC
【解析】选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
6.【答案】ABD
7.【答案】ABD
【解析】选项A，林场属于生产者，生产者销售的农产品免税；选项B，其他个人销售自己使用过的动产免税；选项D，残疾人组织残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免税。
8.【答案】BC
【解析】北上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税；残疾人个人为社会提供应税服务免征增值税。
三、计算题
1.【答案】转让债券的销售额＝（100000－60000）－15000＝25000（元）。
销项税额＝25000÷（1＋6%）×6%＝1415.09（元）。
2.【答案】应确认销项税额＝23×13%＝2.99（万元）。
3.【答案】销项税额＝300×（1－5%）×13%＝37.05（万元）
4.【答案】百货商场8月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.53－5.85）÷（1＋13%）×13%＋2.34÷（1＋13%）×13%＝0.81（万元）
5.【答案】销项税＝（93600＋2000）÷（1＋13%）×13%＝10998.23（元）
6.【答案】购入时进项税额＝3.9（万元）
赠送时销项税额＝30×60%×13%＝2.34（万元）
7.【答案】原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为9%。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）=10000×1.055×0.42×9%÷（1+9%）=365.86（万元）。
应纳增值税=4800×9%-365.86=66.14（万元）。
8.【答案】不得抵扣税额=6.4×[50÷（100+50）]=2.13（万元）
应纳增值税＝100×13%－（6.4－2.13）＝8.73（万元）
9.【答案】可以抵扣的进项税＝（100000×9%＋10000×9%）×40%＝3960（元）
10.【答案】国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。
应纳增值税＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.20（万元）。
11.【答案】应纳增值税＝（2500－1200）÷（1＋5%）×5%＝61.9（万元）
转让差额＝取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价。
12.【答案】6月最终的计税销售额＝600－600＝0（元）
6月应纳增值税额为0×3%＝0（元）
6月销售额不足扣减的部分（600－1000）而多缴的税款为12元（400×3%），可以从以后纳税期的应纳税额中扣减。
7月企业实际缴纳的税额＝5000×3%－12＝138（元）
四、案例分析题
1.
【答案】商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。
增值税的销项税额＝10000÷1.13×13%＝1150.44（元）
正确的处理方式：
借：
其他应付款——押金10000
贷：
其他业务收入8849.56
应交税费——应交增值税（销项税额）1150.44
2.
【答案】纳税人处理错误。
应纳增值税＝28×5×13%＝18.2（万元）
本业务正确的会计处理为：
借：
银行存款—代销饮料款1582000
贷：
主营业务收入1400000
应交税费—应交增值税（销项税额）182000
五、综合题
1.
【解析】
（1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%=（5000-1200）÷（1＋9%）×2%=69.72（万元）。
（2）销项税额=5000÷（1＋9%）×9%=412.84（万元）。
（3）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务采用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%=（4000-1500）÷（1＋3%）×3%=72.82（万元）。
（4）应纳关税=关税完税价格×关税税率=（80＋4.2＋3.8）×10%=8.8（万元）；进口环节增值税=（关税完税价格＋关税）×13%=（80＋4.2＋3.8＋8.8）×13%=12.58（万元）。
（5）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以抵扣的进项税额为180（万元）。
（6）纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。
纳税人购进的住宿服务可以抵扣进项税额；纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
业务（5）可以抵扣的进项税额=6.36÷（1＋6%）×6%＋（（4500＋120）
×5÷10000）÷（1＋9%）×9%=0.55（万元）。
（7）当月增值税进项税额合计=1200÷（1＋9%）×9%＋12.58＋0.09＋180＋0.55=292.30（万元）。
当月增值税应纳税额=412.84-292.30＋（4000-1500）÷（1＋3%）×3%=193.36（万元）。
（8）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=193.36-69.72-72.82=87.51（万元）。
（9）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=87.51×（7%＋3%＋2%）=10.50（万元）。
2.
【答案】
（1）销项税额=（300-30）×13%=35.1（万元）
统借统还业务的利息收入可以免征增值税。
保本理财产品利息收入应缴纳增值税。
应纳增值税销项税=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）
无需缴纳增值税。
股权转让不属于金融商品转让，不是增值税的征税范围，不缴纳增值税。
（4）销项税=106÷（1+6%）×6%=6（万元）
（5）应纳增值税=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（万元）
（6）应纳增值税=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）
（7）当期代扣代缴的增值税额=20×6%=1.2（万元）
（8）进口增值税=（40×3+40×3×15%）×13%=17.94（万元）
（9）不得抵扣进项税额=22.6*[50+10.3/（1+3%）+（1040-200-40）]/[50+10.3/（1+3%）+
（1040-200-40）+（300-30）+10.6/（1+6%）+106/（1+6%）]=15.67（万元）
（10）主管税务机关有权对企业按月计算的不可抵扣进项税额进行调整。
主管税务机关可以参照不得抵扣进项税额公式，依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行调整。
（11）应纳增值税额=35.1+0.6+6-（17.94+22.6-15.67）+40+0.2=57.03（万元）
3.
【解析】
（1）关税完税价格=640000+42000+38000=720000（元）进口关税=720000×12%=86400（元）
（2）进口增值税=（720000+86400）×13%=104832（元）
（3）应代扣代缴的增值税=1000000÷（1+6%）×6%=56603.77（元）
（4）应代扣代缴的城建税=56603.77×7%=3962.26（元）
应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11（元）
应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）
（5）应代扣代缴的预提所得税=1000000÷（1+6%）×10%=94339.62（元）
（6）增值税进项税额=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77（元）
（7）增值税销项税额=4000000×13%=520000（元）
（8）增值税应纳税额=520000-189525.77=330474.23（元）
即征即退税款=330474.23-4000000×3%=210474.23（元）
实际缴纳的增值税=330474.23-210474.23=120000（元）
（9）应缴纳的城市维护建设税=330474.23×7%=23133.20（元）
应缴纳的教育费附加=330474.23×3%=9914.23（元）
应缴纳的地方教育附加=330474.23×2%=6609.48（元）
车辆购置税=（190000+10000）×10%=20000（元）。
第4章
一、单项选择题
答案：
1-5AACAD
6-10DDDAC
11-15ABDDC
二、多项选择题
答案：
1、CD2、BD3、AC4、AC5、AC
6、ACD7、ACD8、BCD9、ABD10、AD
11、ABC12、ABD13、CD14、ABCD15、ABC
三、计算分析题
答案：
1、纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（1）组成计税价格=[20000×（1+5%）+（1×2000×0.5）]÷（1-20%）=27500（元）;
（2）应纳消费税税额=27500×20%+1×2000×0.5=6500（元）。
2、纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，应纳消费税=128.7÷（1+17%）×10%=11（万元）。
3、进口乘用车应缴纳消费税=30×12×（1+80%）÷（1-9%）×9%=64.09（万元）；
进口中轻型商用客车应缴纳消费税=25×8×（1+30%）/（1-5%）×5%=13.68（万元）；
进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=77.77（万元）。
4、外贸企业从生产企业购进高档化妆品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，在计算应退消费税税额时，计税依据只考虑外贸企业从生产企业购进高档化妆品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。
该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税=25×13％=3.25（万元）
该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税=25×15％=3.75（万元）
合计退税=3.25+3.75=7（万元）。
5.【答案】
应纳消费税＝（10.53－5.85）÷1.13×5%＋2.34÷1.13×5%＝0.31（万元）
应纳增值税＝（10.53－5.85）÷1.13×13%＋2.34÷1.13×13%＝0.81（万元）
6.【答案】应纳的消费税＝18×10%＝1.8（万元）
7.【答案】
（1）啤酒屋应缴纳的服务业增值税＝100000÷（1+3%）×3%＝2912.62（元）
（2）啤酒屋应缴纳消费税＝250×0.4＝100（元）
8.【解析】应纳消费税＝[12000×5＋7254÷（1＋13%）]×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391283.89（元）
9.【答案】
销售实木地板应缴纳的消费税税额＝（6400＋320）÷（1＋13%）×5%＝297.35（万元）
销售实木复合地板应缴纳的消费税税额＝（1540＋76）÷（1＋13%）×5%＝71.50（万元）
10.【答案】
（1）粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.13×20%＋9360÷1.13×20%＝53484.96（元）
（2）啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）
（3）该酒厂应纳消费税税额＝53484.96＋33000＝86484.96（元）
11.【答案】应缴纳的消费税＝[1809600÷（1＋13%）＋829400÷（1＋13%）]×20%＋（60＋25）×2000×0.5＝552079.65（元）
12.【答案】应纳消费税＝600×250×60×36%÷10000＋600×150÷10000＝324＋9＝333（万元）
13.【答案】业务
（2）中奖励给劳动模范小汽车，应当按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税和增值税。
同类平均售价＝（4500＋6500）÷1100＝10（万元）
应纳消费税＝（4500＋6500）×5%+10×10×5%=555（万元）
应纳增值税＝（4500＋6500）×13%+10×10×13%=1443（万元）
14.【答案】组价＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）
①应纳消费税税额＝9882.35×15%＝1482.35（元）
②应纳增值税税额＝9882.35×13%＝1284.71（元）
15.【答案】①应纳消费税＝10×220＝2200（元）
②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×13%＝1716（元）
四、案例分析题
答案：
1、
（1）玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第
（1）笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税＝48÷（1＋17％）×5％＝2.05（万元）。
（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税＝81.9÷（1＋17％）×5％＝3.5（万元）。
（3）用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税＝10×（1＋6％）÷（1－5％）×5％＝0.56（万元）。
（4）珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额＝2.05＋3.5＋0.56＋140.4÷（1＋17％）×5％＝12.11（万元）。
2、
（1）组成计税价格=110×（1+10%）÷（1-13%）=139.08（万元）；
甲企业代收代缴的消费税=（139.08+12）÷（1-30%）×30%=151.08（万元）
（2）进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350（万元）；
关税=350×10%=35（万元）；
组成计税价格=（350+35）÷（1-30%）=550（万元）
进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=93.5（万元）
进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165（万元）
进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5（万元）
（3）纳税人领用自产烟丝生产雪茄烟，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税。
因此，当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税为0.
（4）纳税人外购已税烟丝生产卷烟，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税。
当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=（30+400+300+550-48-20）×30%=363.6（万元）
（5）当月该卷烟厂销售卷烟及雪茄烟消费税=[600+9.36÷（1+17%）]×36%+400×250×100÷10000×56%+150×350÷10000=784.88（万元）
当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363.6=421.28（万元）
3.【答案】
（1）乙公司应代收代缴的消费税＝（42＋5＋35000×2×0.5÷10000）÷（1－20%）×20%＋35000×2×0.5÷10000＝16.13（万元）
（2）乙公司应纳增值税＝5×13%＝0.65（万元）
4.【答案】
（1）丙企业代收代缴的消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%＝200×10%＝20（万元）
（2）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×10%－200×80%×10%＝30－16＝14（万元）
（3）假设丙企业未履行代收代缴消费税，留存仓库的高尔夫球杆应纳消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×20%×10%＝4（万元）
第5章
一、单项选择题
答案：
1-5：
DDDAD6-9:
BCBDD
二、多选题
答案：
1、ABC2、BD3、ACD4、ABC5、AC
6、BCD7、AB8、ABD9、BCD10、AC
三、计算题
1.答案：
（1）在进口环节应缴纳的关税：
①确定关税的完税价格=〔10×30×（1+2%）〕×（1+0.3%）=306.92（万元）
这里要注意考虑占货价2%的运费和占货价与运费合计的千分之三的保险费，将货价、运费和保险费三项相加计算完税价格。
②确定关税应缴税额=306.92×10%=30.69（万元）
（2）计算该公司在进口环节应缴纳的消费税：
确定增值税、消费税的组成计税价格=（306.92+30.69）/（1-30%）=482.20（万元）
从价计税项目增值税和消费税组价公式表述不同，但计算结果相同。
确定消费税税额=482.30×30%=144.69（万元）
（3）进口环节增值税税额=482.20×13%=62.69（万元）
（4）国内销售环节缴纳的消费税：
①可抵税额=144.69/30×（3+15）=86.81（万元）
②确定销售额=18×3+500=554（万元）
③国内销售环节缴纳的消费税=554×30%-86.81=79.39（万元）
（5）国内销售环节缴纳的增值税：
①可抵扣进项税=62.69+5.73×9%=63.21（万元）
②缴纳增值税税额=（18×3+500）×13%-63.21=8.81（万元）
2.【答案】小轿车在进口环节应缴纳的关税：
①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）
②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）
③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）
应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）
3.【答案】
（1）根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为3.3元。
（2）应纳船舶吨税＝30000×3.3＝99000（元）
第6章
一、单项选择题
答案：
BCDCDDDCCACCDBD
二、多项选择题
答案：
1、AD2、ABC3、ACD4、CD5、ABC
6、ABCD7、ACD8、AD9、AB10、AD
三、简答
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