财务预算管理在预算管理体系中的功能探讨.docx
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财务预算管理在预算管理体系中的功能探讨
财务预算管理在预算管理体系中的功能探讨
目录
【摘要】1
【关键词】1
1企业推行财务预算管理的目的．意义和作用1
1.1财务预算是企业预算管理的关键1
1.2实行财务预算管理是产权制度变革的必然1
1.3实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要1
1.4财务预算对企业回避财务风险具有重要作用2
2财务预算的内容及特征2
2.1现金预算2
2.2财务费用预算2
2.3预计利润表2
2.4预计利润分配表2
2.5预计资产负债表4
3财务预算的编制方法5
4预算的优点作用6
5财务预算在企业运营中的作用6
5.1财务预算管理有利于提升企业战略管理能力6
5.2科学的财务预算有利于提高企业的资源配置效率7
5.3财务预算管理是企业内部控制制度的主要控制工具7
6现行财务预算管理实务中存在的问题7
6.1我国大多数企业尚未建立健全财务预算管理组织体系7
6.2我国企业普遍不注重预算的实际应用7
7目前煤矿企业在预算管理方面存在的问题8
7.1预算计划部具备科学性8
7.2预算缺乏有效的组织8
7.3确定领导对预算计划落实的指导8
7.4缺乏对财务预算管理的分析和总结9
8企业对财务预算管理出现的问题所采取的措施9
8.1确定合理的财务预算指标9
8.2财务预算要以获取最大的利益为目的9
8.3对企业的财务预算进行合理的调整9
8.4对企业财务预算进行有效的监督工作9
【参考文献】10
【摘要】
随着现代企业制度的推行，预算管理以其在企业经营中的独到功能和作用，越来越引起人们的重视。
财务预算管理是预算管理体系的重要组成，是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。
财务预算管理是企业管理的重要手段，是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体措施。
本文简单阐述了财务预算管理的意义，并提出目前一些企业财务预算管理中存在的问题。
【关键词】
财务预算；预算；管理；企业财务
1企业推行财务预算管理的目的．意义和作用
1.1财务预算是企业预算管理的关键
实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要，而企业要进行资本经营，必然要引入财务预算管理机制。
财务预算与企业现金收支、经营成果和财务状况有关，并反映出各项经营业务和投资的整体计划。
其最终目的是要形成合并财务报表预算，这是企业全面预算的重点。
（1）财务预算管理以市场为导向，以销售为龙头，以产定销，是连接市场与企业的纽带和桥梁。
企业在实现理财目标的过程中，要解决的关键问题是把市场需求与企业内部资源有机地结合起来。
通过财务预算管理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度满足市场需求，长期在市场上获得最大收益。
（2）在市场销售一定、销售价格一定的情况下，降低成本费用是提高经济效益的关键。
在财务预算管理过程中，在对外扩大销售的基础上，企业始终坚持以成本费用控制为重点，从而为直接提高企业经济效益奠定了坚实的基础。
（3）财务预算管理实行程序化管理，指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。
（4）企业预算管理的重心从经营结果（目标利润）延伸到经营过程（业务预算和资金预算），并进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预算），财务预算管理与其他预算管理有机结合，为提高经济效益提供了广阔的空间和充足的时间。
1.2实行财务预算管理是产权制度变革的必然
在计划经济体制下，企业的投资者（或所有者）是单一的。
投资者（或所有者）关心的中心是经营成果：
首先是产品（含产品的产量及质量），进而是利润，管理者的管理中心当然与投资者相一致。
随着我国经济体制改革的不断深入，企业的产权结构发生了变化，逐渐趋势于多元化，出现了分散的多元化的投资者群体，企业也出现了所有权与经营权的两权分离。
分散的投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景，不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力；不仅关注利润的总额，而且关注利润的质量。
在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，当然也要从经营结果（利润预算）扩大到经营过程（业务预算和资金预算），并进而延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）。
因此，推行财务预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必然选择。
1.3实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要
在市场经济条件下，企业存在的目的是追求利润，企业财务管理的目标是使企业和投资者得到最大限度的财富，即满足资本利润最大化的要求。
要使资本真正能够实现利润最大化的功能，就必须建立和完善资本经营机制，必须促使企业按照资本经营机制的内在要求进行运作，广泛有效地进行资本经营。
财务预算管理是在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划，使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，以实现企业理财目标的有效管理机制，与资本经营机制的内在要求是一致的。
因此，实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要。
企业要进行资本经营，必然要引入财务预算管理机制。
1.4财务预算对企业回避财务风险具有重要作用
财务预算着眼于公司资金的运用，同时指导公司的筹资策略，合理安排公司的财务结构。
企业的流动性资产过多，流动性虽然相对较好，但会影响其盈利能力。
企业财务结构中，短期负债的资本成本虽然较低，但相应的财务风险较大。
企业的财务预算就是要处理好资产的盈利性和流动性，财务结构的成本和风险的关系。
而财务预算的核心是企业的现金预算，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。
合理科学的财务预算能正确地考虑现金流量的确定性与到期债务之间的关系，为企业合理回避财务风险提供有力保障。
2财务预算的内容及特征
2.1现金预算
现金预算一般由现金收入、现金支出、现金多余或不足以及资金的筹集与运用等四个部分构成。
现金预算是企业管理的重要工具，它有利于企业事先对日常的现金需要进行有计划的安排，如果没有现金预算，企业无法对现金进行合理的平衡、调度，就有可能使企业陷入财务困境。
2.2财务费用预算
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。
企业投资、扩展业务所需资金或向银行借款或发行债券等而发生的利息和银行手续费支出，在企业各项费用支出中所占比重越来越大。
怎样处理好财务费用与企业效益的关系，如何降低企业的财务费用，一直是企业经济管理的重点。
2.3预计利润表如表1
预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算，需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。
预计利润表的编制有利于企业跟踪运营过程中实现利润的可能性。
有利于企业制定经营决策与后期营业目标。
2.4预计利润分配表如表1
利润分配表是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。
利润分配表包括在年度会计报表中，通过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数据。
表1
2.5预计资产负债表如表2
预计资产负债表反映于期末各账户的预计余额，全面预测企业的经营状况，是计划综合结果的反映，为企业提供会计期末企业预期的财务状况信息。
它们根据企业预算期初的资产负债表、经营预算和资本支出预算、现金预算的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成。
表2
2.6预计现金流量表如表3
预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。
是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。
正确预测现金流量是投资决策的关键，而现金流量预测中最重要的内容之一是确认相关现金流量。
在确定现金流量时应遵循的基本原则是：
只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量。
表3
3财务预算的编制方法
（1）企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。
需要注意的是，财务预算必须是主动的，不是被动的消极应付。
企业在进行财务预算时，必须权衡风险与报酬，积极主动地处理好与业务预算的协调关系。
（2）企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。
企业财务预算一般按年度编制分季度及月份落实。
（3）企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：
a坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；
b坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
c坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
d财务预算编制方法的选择当市场变化不大，企业经营业务活动较稳定时，企业可以采用静态预算（也称固定预算）的方法，当市场变动较大，企业经营业务活动不稳定时，则更适宜于采用弹性预算和滚动预算的方法。
静态预算是根据固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营可能发生的变动而编制的一种预算。
显然这种预算不利于企业应对内外环境的变动。
因此这种预算比较适合业务较为稳定的企业，但对业务水平经常变动的企业就不合适了。
弹性预算是考虑了业务的变动水平，把产品的成分分为变动成本和固定成本两大部分，这样就可以比较清楚地反映企业不同业务水平下的预算数，工作成果的好坏，提高了预算的指导和控制的作用，有利于企业预先进行风险防范。
滚动预算要求企业连续不断地将预算期始终保持不变，同时近期的预算要详细完整，远期的预算则可粗略些。
4预算的优点作用
预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。
预算具有以下优点：
（1）制定计划预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形。
（2）合作交流总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落。
（3）业绩评价 通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式。
（4）激励员工 预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。
正是由于预算管理具备以上优势，它才能在大企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。
企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。
5财务预算在企业运营中的作用
它协助企业监控战略目标实施进度，控制费用支出。
并预测现金流量和利润，是企业管理当局未来计划及其如何实施的全面概括。
预算管理是实现管理控制的有效方法。
预算管理从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业治理方针的经营机制，从而处于企业内部控制系统的核心位置。
预算管理是企业年度全部经营活动的依据，是驾驭外部环境的不定性，减少决策的盲目性和随意性，提高企业整体绩效和管理水平的重要途径。
1、财务预算是现代企业的重要管理工具。
企业管理以财务管理为中心，财务管理又以资金管理为中心。
因此，财务预算管理内容表现为资金及其流转，又可直接表现为现金及其流转。
现金流量信息可以用来评估和预测企业的偿债能力，变现能力、收益质量和财务弹性。
这四个方面对企业的生存和发展显然是极其重要的。
2、财务预算具有帮助决策的作用。
财务预算将食业的现有资源与企业未来发展目标联系起来，在预算体系中，知识和信息被蕈新分类总结，并通过向拥有决策权的管理人员传递这些知识和信息的方式来协助决策的制定。
3、财务预算具有控制的作用。
企业的日常经营活动都要围绕预算目标展开，在企业预算管理的全过程中，控制始终贯穿于其中。
预算目标一经确定，即成为企业、部门以及员工的行动目标，执行过程必须以预算为标准实行严格的控制。
4、财务预算具有激励的作用。
企业通过预算管理，将预算目标分层次、分部门地分解到企业各个职能部门，并进而细化到每个员工。
每个部门将本部门的预算指标作为在预算期间的奋斗目标。
而预算目标又与经济鼓励挂钩，经济鼓励也在预算体系中体现出来，傀企业每个部门、每个员工都了解本部门的经济活动与企业整个预算目标之间的关系。
激励每个部门、每个员工努力为实现预算目标而工作。
5.1财务预算管理有利于提升企业战略管理能力
战略管理能力是企业对市场的预测、是企业针对自身实际情况进行的发展规划，通过企业财务预算管理能够促进企业在实现战略管理的过程中以预算的有效监控确保企业战略目标的实现。
以企业战略为基础的财务预算管理将推动企业提升核心竞争力，使企业在一个更高的水平下发展。
通过财务预算管理的实施能够在企业经营过程中及时发现各环节存在的问题，对预算的实施异常等进行分析，并针对预算的变化以及市场情况及时对战略规划进行调整，提高了企业战略管理的应变能力。
5.2科学的财务预算有利于提高企业的资源配置效率
通过对企业年度目标的制定分解后对企业经营过程的各个环节资金使用、资源使用的计划，其预算管理的实施在很大程度上能够促进企业各项资源的使用效率。
同时通过企业财务预算管理能够有效的将企业资金使用数量、时间进行统一规划，明确企业资金的管理，有效减少由于资金管理不当或资金储备不足而影响企业的经营，从而提高企业的经济效益。
另外通过财务预算管理还能够有效提高资金统一分配与管理。
减少企业信贷成本的增加，有效降低企业资金使用成本。
5.3财务预算管理是企业内部控制制度的主要控制工具
财务预算管理是企业内部控制的一部分，是实现企业内部控制目标的有力措施之一。
企业内部管理部门的最高层将决定预算关键指标的数量或金额，组织预算单位的实施及落实，并赋之于对等的权、责、利关系，从而推进企业实现发展战略，达到企业价值增值的目标。
财务预算管理是企业的资源获得最佳产出效率的一种方法，是在对各部门相互沟通和目标分解后生成的预算草案的基础上调整确认后形成的预算书，由于财务预算在编制与执行过程贯穿企业内部各职能部门，是内部控制的主要工具。
6现行财务预算管理实务中存在的问题
6.1我国大多数企业尚未建立健全财务预算管理组织体系
目前的大多数企业集团公司尚未建立健全的财务预算管理审计制度，没有把财务预算审计制度作为监督组织生产经营活动的一项重要内容。
有章不循、随意更改预算的现象时有发生，失去了财务预算的指导意义。
因为财务预算管理缺乏组织保障，导致在预算管理中出现矛盾与冲突后，缺乏权威机构进行协调与仲裁，而对于预算管理中的各个环节，也没有明确具体的办理机构。
从而导致预算管理出现断层与漏洞。
6.2我国企业普遍不注重预算的实际应用
大多数企业不能正确处理好预算管理与企业战略管理的关系、预算管理与企业效绩评价的关系、预算管理与企业资源分配的关系、预算管理与企业风险控制的关系。
财务预算的编制缺乏企业战略的明确指导。
经不起市场的检验。
这是因为企业在编制财务预算时，忽视市场调研与预测，忽视对市场环境的分析，又因企业多注重企业短期活动，忽视企业长期战略目标，使短期的预算指标与企业的长期战略目标不相适应，各期编制的预算衔接性差，预算的执行无助于企业长期战略目标的实现，使得预算管理难以取得预期的效果。
（1）只重视短期活动，忽视战略目标 由于部分企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。
以企业战略目标为基础进行财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。
（二）只强调财会部门的预算管理工作，忽视预算管理组织机构的完善由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低，加之多数企业对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一，所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥财务预算的控制作用。
（三）只重视静态管理，忽视动态管理在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。
这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。
当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价员工的有效基准。
所以，企业应积极寻求科学、合理的方法，加强动态管理。
例如：
采用零基预算，不受现有项目的限制；利用概率预算，在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性，降低预算指标的风险；实行滚动预算，不仅能及时调整近期预算，使预算更加切合实际，而且能实现与日常管理的衔接，使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。
（四）只重视资金运用管理，忽视资金成本管理企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排，而忽视资金占用成本。
这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费，而且造成资金结构不尽合理，资金成本增高，财务风险加大。
所以，企业必须树立资金占用的成本观，加强筹资预算工作，真正做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费，不因预算安排滞后而延误生产经营。
企业通过筹资预算管理解决两个问题：
一是资金筹集方式和成本；二是资金需要与偿还及时间安排。
（五）只重制造成本法的运用，忽视成本管理方法的改进
目前，企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。
虽然将成本管理与核算工作结合起来，能使成本指标与会计准则保持一致，同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用，但在确定产品价格、控制未来成本方面，仍不能发挥积极作用。
先进的成本管理方法如变动成本法，虽然在理论上的研究已趋于成熟，但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。
变动成本法在预算管理中的运用具体规定如下：
第一，期间费用预算应当区分变动费用与固定费用；第二，弹性预算是在按成本（费用）性态分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。
（六）只重视内部因素分析，忽视外部环境研究
部分企业在进行财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，结合资金、技术和管理水平确定未来的财务预算指标，往往忽视对外部环境的详尽调研与预测，使很多财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在企业中实施。
所以，企业加强财务预算管理工作，不仅要考虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等，以此来确定销售量变动范围和价格变动幅度，最终形成弹性预算，以增强应变能力和相应的指导与控制作用。
7目前煤矿企业在预算管理方面存在的问题
7.1预算计划部具备科学性
企业给预算人员的预算时间较短，而且煤矿井下的生产状况不一样，导致企业有关部门对二级单位实际的经营状况还不够了解。
在预算前期时，缺少与预算人员相互沟通，导致对下级有效的请求不清楚，预算所需数据没有根据，不具有说服力，导致企业的预算计划不科学，对煤矿企业的后期生产和监督考核工作带来一定的影响.
7.2预算缺乏有效的组织
煤矿企业的预算是以企业收支预算为根基的。
预算管理又是在企业收支管理的根基上发展起来的，大多数人误认为企业财务的预算知识纯粹的财务行为，把财务预算看成是财务部门的事，与其他部门没有关系，由财务人员自己去完成，加之一些高层管理人员对预算工作不进行全面的组织和指导，企业其他部门更不会主动参与到财务预算管理的工作当中来，这些想法都是错误的。
财务预算指的是采用科学、合理的方法对企业各个部门的生产和经营业务进行测算，财务人员自己编制出一套科学、合理的预算计划是非常困难的，从而给企业的后期生产造成不利的影响。
7.3确定领导对预算计划落实的指导
预算计划做好之后，给预算计划落实单位带来较大的压力，计划落实单位需要想尽各种办法来完成企业的预算计划。
预算计划在年初时就会编制完成，一旦确定就不会再做出调整计划。
企业虽然做出预算计划，但是这些计划都很难再实际的生产过程中得以实现，这时预算计划不能及时的做出调整。
煤矿企业的竞争十分激烈，这就使得企业不得不扩大企业的规模，企业规模一旦扩大，使得煤矿企业的工作人员就很少，技术力量有限，上级领导对下级单位预算计划的落实过程中没有给予恰当的指导工作，使企业财务预算管理所带来的效果大打折扣。
7.4缺乏对财务预算管理的分析和总结
财务预算管理的时间一般为一年，对上一年的财务预算完成后，企业很据二级单位提供的数据进行对照参考，总结出上一年财务预算完成的结果，奖励和惩罚措施要落实到各单位甚至是个人。
然后再快速的投入到下一年的财务预算计划的编制工作中来，企业完全没有对财务预算管理加以分析，也没有对上一年财务预算完成的工作情况进行反复的思考，缺乏对上一年财务预算和实际生产进程不相符的总结过程，企业在生产过程中常出现的问题得不到及时的改正，预算管理每年都这样的重复进行下去，大多数管理行为已成为习惯性的操作行为，从而使企业得不到财务预算管理所预期的结果。
8企业对财务预算管理出现的问题所采取的措施
8.1确定合理的财务预算指标
企业发展状况与企业年度计划有着密切的联系，根据它们之间的联系来确定企业财务预算指标。
如果企业制度出的预算目标过低，导致企业的经济效益不仅没有提高，还浪费了人力、物力、财力资源；如果企业制度出的预算目标过高不仅会使企业在有限的时间内完不成预算目标，而且还会使企业的工作人员对企业失去信心，带给企业和个人较大的压力。
所以，我们队煤矿企业要确立科学、合理的预算指标，根据企业的实际生产情况来制度预算指标，增强企业员工的信心，各个部门配合工作。
只有这样，才能使企业获得较大的经济效益。
8.2财务预算要以获取最大的利益为目的
煤矿企业的生产经营目的是为了使企业更好的生存发展下去，使企业获利，企业要尽量多才、生产出一些产品，前提是必须保证产品的质量。
同时还要降低企业带来的风险，获取最大的经济效益。
企业的经济效益越好，存在的经营风险系数也就越高，这样就更离不开财务预算机制利润预算就是预算机制的一种体现。
其中，一个最能反映企业盈利能力的体现就是目标利润预算，它能直接反映出企业在近一段时间的发展情况，又能反映出企业长远发展的方向。
目标利润在整个预算过程中起着关键性的作用，从生产预算到销售预算都是依据目标利润作为导向而进行编制的确立科学的目标利润。
煤矿企业要从全局出发，尽量减小一些不必要费用的浪费，开发出企业现有的潜力资源。
从根本上提高企业的经济效益，企业的各个部门要相互配合，使企业的实际生产情况与人力、物力、财力保持平衡发展关系。
8.3对企业的财务预算进行合理的调整
尽管煤矿企业的财务预算计划一经被确定，是不会再进行调整的。
但是在特殊的情况下还是可以进行调整的，不能牺牲企业的经济效益，然而在对预算进行调整时还必须由企业财务预算
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