审计复习题.docx
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审计复习题
一、单项选择
1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是为了适应一种企业形式的需要，这种企业是（）
A．独资企业B.合作企业C.公司制企业D.合伙企业
2.最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是（）
A.美国B.英国C.德国D.意大利
3．下列事件中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（）
A．威尼斯会计师协会的成立B．热那亚会计师协会的成立
C.美国注册会计师协会的成立D.爱丁堡会计师协会的成立
4．在独立审计的发展过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）（０５考研真题）
A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段
C.会计报表审计阶段D.抽样审计阶段答案:
C
3．在独立审计的发展过程中，以会计帐簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（D）
A．会计报表审计B．内部控制导向审计
C．20世纪初的美式审计D．早期的英国独立审计
2.某注册会计师因故意出具虚假审计报告，于2004年1月10日被某省高级人民法院判处有期徒刑3年，并从判决之日起开始执行。
该注册会计师最早有资格向所在省注册会计师协会申请注册的时间是（C）（08研真）
A.2008年1月10日B.2008年1月9日
C.2012年1月10日D.2011年1月10日
2.注册会计师从事的下列工作中属于审计业务的是（:
B）（05考研真题）
A.审核企业的内部控制并提出管理建议书
B.参与企业破产清算并出具审计报告
C.参与企业投资决策并起草投资协议书
D.参与企业会计建制并起草会计人员手册
[例题1]以下哪些事项不影响注册会计师的独立性（B）
A.注册会计师F在承接对W公司年报审计后，受聘用担任W公司独立董事；
B.2003年7月，ABC会计师事务按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；
C.审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；
D.审计小组成员A注册会计师的父亲是W公司的总经理
A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（B）。
（2002年）
A.聘请相关专家
B.改派其他注册会计师
C.终止该审计业务约定
D.出具拒绝表示意见的审计报告
会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。
A.聘请其他专业人员帮助
B.转包给其他会计师事务所
C.减少业务收费
D.拒绝接受委托
１.在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入帐，注册会计师实施的最有效的审计程序是（ ）
Ａ审查12月31日的银行存款余额调节表
Ｂ函证12月31日的银行存款
Ｃ审查12月31日的银行对帐单
Ｄ审查12月份的支票存根
答案 Ｄ
２.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳人员和内部审计人员
答案 Ｂ（2000真题）
*3.A注册会计师是Ｎ公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为做出正确的专业判断。
（０３真）
（１）货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）
Ａ.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或授权人员保管
Ｂ.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
Ｃ.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
Ｄ.指定专人定期核对银行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对帐单调节相符
答案 Ｃ
（２）2003年3月5日对Ｎ公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。
Ｎ公司３月４日账面库存现金余额为2000元，３月５日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入现金3000元，支出4000元，2003年１月１日至３月４日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额为（ ）
Ａ1300 Ｂ2300 Ｃ700 Ｄ2700
*４.在对Ｎ公司2004年度会计报表进行审计时，Ａ注册会计师负责货币资金项目的审计。
在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
（０５）
（1）N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：
N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元
（2）N公司某银行账户的银行对帐单余额与银行存款日记帐余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（D）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
（３）针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ B）。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
2、北京L事务所在对Z股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师刘某在审查销售部门的销货合同时，发现与B公司有一笔50万元销售未入账，通过函证B公司、检查该笔销货记录证实，B公司实际已购货并欠款50万元。
那么，注册会计师刘某首先认为Z公司管理当局的（B）认定存在问题。
A、存在或发生 B、完整性
C、估价或分摊 D、表达与披露
1.以下审计意见类型中可出具标准审计报告的是（）
A.保留意见
B.否定意见
C.无法表示意见
D.无保留意见
2．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以（）增加对重要事项的说明。
A.在意见段前增加解释性说明
B.在范围段与意见段间说明所持意见的理由
C.在意见段后增加说明段
D.取消意见段，增加说明段
3．以下事项中，（D）既可能导致注册会计师出具保留意见，又可能导致否定意见，但一般不导致无法表示意见。
A.审计范围受到客观条件的局部重要限制
B.被审计单位的律师拒绝对注册会计师的询问作必要的答复
C.被审计单位严重限制了注册会计师的审计范围
D.被审计单位对重大事项的处理不符合国家颁布的企业会计准则的规定
2、多选题
1．独立审计发展到资产负债表审计时期时，下列说法正确的是（.ACD）
A．审计的对象由会计帐目扩大到资产负债表
B．审计抽样方法得到广泛应用
C.审计目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况
D.审计报告使用人除企业股东外，更突出债权人
4.以查错防弊为主要目的的审计阶段是（AC）
A.会计帐目审计B.资产负债表审计
C.帐项导向审计D.内控导向审计
1.下列业务属于注册会计师鉴证业务的是答案：
ACDE（05年和07年研真）
A.验资B.税务咨询C.会计报表审计
D.内部控制审核E.盈利预测审核
1．李某于2002年申请成为注册会计师，在下列情况中，受理申请的注册会计师协会可予注册的有（ ABC ）。
A．1999年，李某在会计工作中犯有严重错误，受行政警告处分
B．李某患有糖尿病
C．李某于1993年因出具虚假审计报告被吊销注册会计师证书
D．李某至申请注册时，仍在某高校从事会计工作
3.注册会计师依法承办的审计业务包括（ABD）
A.验证企业资本,出具验资报告
B.对股份有限公司的中期会计报表进行审计
C.为企业设计会计制度
D.对企业合并会计报表进行审计
1．我国会计师事务所的类型包括（答案：
AB）。
A．有限责任会计师事务所
B．合伙会计师事务所
C．有限责任合伙会计师事务所
D．股份有限制
1.当审计人员认为发现的错误与舞弊对会计报表有重大影响时，可发表的审计意见包括（）
Ａ.肯定意见Ｂ．保留意见
Ｃ．否定意见Ｄ．放弃表示意见
Ｅ．加解释段的无保留意见
2.如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（）审计报告。
A带强调段的无保留意见B保留意见
C否定意见D无法表示意见
1．A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（）。
（2004年）
A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。
B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。
此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。
C会计师事务所审计了丙公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告
D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。
丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
【答案】A、B
2.戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。
B会计师事务所审计了戊公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。
以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。
（2004年）
A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意
B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托
C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿
D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托
【答案】A、B、D
1：
下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（答案：
AD）。
（2000年）
A.会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务
B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传
C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
１.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序是（ 答案：
ＢＣ ）
A.盘点库存现金
B.审查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.审查银行存款收支截止的正确性
５.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有（ ＢＣ）
Ａ定期存款占银行存款的比例
Ｂ检查银行存款余额调节表
Ｃ函证银行存款余额
Ｄ检查银行存款收支的正确截止
1.下列各项中，属于“完整性”认定的是（ BC）。
A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B.资产负债表所列的存货包括了所有存货交易的结果
C.当期的全部销售交易均已登记入账
D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
三、判断对错
1.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因（T）
1．会计帐目审计阶段，审计报告的使用人是社会公众（F）
2．在注册会计师审计的发展过程中，不断吸纳其他行业的技术。
其中，计算机辅助审计技术就是在资产负债表审计阶段被引进的。
（F）
3.为合理防范和降低审计风险,审计由内控导向审计发展到风险导向审计。
（T）（研）
4.通过实施内部控制导向审计,大大提高了审计的工作效率和质量,客观上增加了1审计风险.（T）（研）
1.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。
（ F ）（０２真题）
２．会计师事务所对其债务所承担的责任因其组织形式的不同而不同。
有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务所承担的责任以其出资额为限，而合伙会计师事务所的合伙人则应按出资比例以各自的财产承担责任。
（F ）
四、综合题
注册会计师在审查某机器制造公司的银行存款账时，发现该公司03年5月31日的银行存款日记账账面余额为168800元，银行对账单余额为166000元。
注册会计师将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后，发现以下情况：
（1）5月15日银行对账单上收到外地某加工厂的托收承付货款60000元，公司的银行存款日记账上没有记录。
（2）5月19日银行向外地某钢厂支付钢材采购款60000元，公司的银行存款日记账上没有记录
（3）5月29日公司开出转账支票1张，金额6400元，银行对账单上没有记录。
（4）5月30日公司银行存款日记账记载存入转账支票1张，金额9200元，银行对帐单上没有记录。
要求：
根据上述情况，验证公司5月31日的银行存款日记账余额是否正确，分析公司可能存在的问题，并进一步提出审查意见。
1.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
要求：
请分别下述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
（02真题）
（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：
审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；
（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；
（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；
（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。
1.X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
请简要回答：
（2005年）
（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？
（p55）
（2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？
（p67）
2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。
假定存在以下情形：
（2005年）
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。
在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
【要求】请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
【答案】
（1）损害独立性。
ABC会计师事务所将2003年审计费用收入100万元延期至2005年底可以达到继续承接L公司2005年年报审计委托，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。
（2）不损害独立性。
该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）损害独立性。
甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004年度财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。
（4）损害独立性。
由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。
（5）不损害独立性。
内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性造成威胁。
（6）不损害独立性。
为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。
3.ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度财务报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：
（2004年）
（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
不是按正常的贷款程序条件和要求进行的，ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。
（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。
B注册会计师未予回避。
（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：
由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。
鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
【要求】
（1）针对第
（1）、（4）、（5）和（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第
（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
【要求】
（1）:
（1）违反独立性。
因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，ABC会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益，威胁独立性。
（4）违反独立性。
因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。
此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IT系统服务，产生自我评价威胁，威胁独立性。
（5）违反独立性。
因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的，ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分，双方之间存在经营关系，威胁独立性。
（6）违反不恰当对外宣传。
因为ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是ABC会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经邀请就向非客户发放简介等宣传资料，ABC会计师事务所进行了不恰当的宣传。
要求
（2）：
针对第
（2）种情况，A注册会计师违反了独立性。
因为A注册会计师持有V商业银行的股票，A注册会计师与V商业银行存在直接经济利益，威胁独立性。
针对第（3）种情况，B注册会计师违反了独立性。
因为B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避，威胁的独立性。
4.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度财务报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（5）前任注册会计师V公司2001年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。
相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
（2003年）
【要求】请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
【答案】
（1）违反职业道德规范。
根据教材P68“收费考虑的因素”，如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保：
一是在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序；二是客户了解专业服务的范围和收费基础。
（2）违反职业道德规范。
根据教材P69，会计师事务所的高级管理人员或员
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