马鞍山会计做账实操培训内容.docx
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马鞍山会计做账实操培训内容
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第一部分书写练习
一、目的
掌握阿拉伯数字，汉字大写数字和大小写金额的标准写法，做到书写规范和流利。
二、要求
1、每周书写阿拉伯数字和大写数字各一页（16）开，直到书写规范、流利为止。
2、根据所给资料，在发票上书写商品销售数量，单价和大小写金额（发票在第27页）
三、书写
1、阿拉伯数字的标准写法。
（1）字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和洁净。
（2）字体要右上方斜向左下方书写，倾斜度约为55°。
（3）同一行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。
（4）每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写字体高度占行格高度的1/3，如果行格高度较低时，可占1/2或2/3。
（5）有圆圈的数字，如上所述、8、9、0等，圆圈必须封口。
（6）写6时，此照一般数字向右上方长出1/4；写7和9时，比照一般数字向左下方（过行格底线）长出1/4。
2、汉字大写数字的标准写法。
（1）字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和洁净。
（2）同一行相邻数字之间要空出半个汉字大写数字的位置。
（3）汉字大写数字一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得写草体字或其他字体；不得用一、二（两）三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（或0）等学样代替；不得编造简化字，做到书写正确无误。
汉字大写数字的标准字体如下：
壹
贰
叁
肆
伍
陆
柒
捌
玖
拾
佰
仟
万
亿
3、大小写金额的标准写法。
（1）小写金额的标准写法。
①在没有数位分隔线的凭证、账表上的标准写法。
a.元以上每三位用分位“，”隔开，元与角位之间点一小数点，如2,781.24元。
b.有角无分的，在分位上写“0”字，如“3.20”，不得写成“3.2”或“3.2—”。
c.角分位如没有金额，仍在元位后点小数点，并在小数点后写“00”或在字体度中间划一短横线，如32.00或32.—。
d.如在一位金额栏内书写两行以上金额，从第二行起，应逐位对准上一行数字书写。
②在有数位分隔线的凭证、账簿上的标准写法。
a.小写金额要对准元、角、分位置书写。
b.只有角分位金额的，在元位上不写“0”字；只有分位金额的，在元和角位上均不写“0”字。
c.有角无分的，在分位上写“0”字；角分位没月金额的，在角和分位上均写一个“0”字，不得以符号“—”代替。
d.合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”、“KH＄”“US＄”等。
币值符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空。
（2）大写金额的标准写法。
①大写金额要靠“人民币”后书写（须空出半个汉字大写数字的位置）
②元位是0或金额中间连续有几个0，但角位不是0，大写金额均不写“零”字，如10.42元，应写成“壹拾元肆角贰分”，又如，5000.74元应写成“伍仟元柒角肆分”。
③金额中间有0或连续有几个0，但元位不是0的，大写金额均写一个“零”字，如107,006.08元，应写成“壹拾万柒仟零陆元零捌分”。
④大写金额有分的，后面不加“整”字，其余一律末尾加“整”字；大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间以及各金额数字之间不得留有空隙。
（3）更正与注销。
①各种凭证不得随意涂改、刮擦和挖补。
对于发票上的数量、单价和小写金额的细数写错，可采用划线更正法予以更正；但大小写的合计金额写错，必须作废，重新填写。
②原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范；填写支票必须使用炭素笔；属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚。
③对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改；对于预先印有编号的各种凭证，在填写错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保管。
④小写金额行如有空行，应自右上角至左下角划一斜线予以注销。
四、资料
东方商场2001年1月4日发生的部分销售业务如下：
1、给辽宁商业高等专科学校办公用品一批，其中：
算盘10个，单价19.30元，金额193.0
元；园珠笔150支，单价0.51元，金额76.50元；墨水80瓶，单价0.62元，金额49.60元，合计319.10元。
2、售给辽宁工业大学索尼牌录放机3台，单价4,200.00元，金额1,2600.00元。
3、售给锦州师范大学家俱一批，其中：
办公桌椅32套，单价180.00元，金额5,760.00元；学生桌973套，单价75.00元金额72,975.00元，合计78,735.00元。
五、练习指导与准备
1、本练习在开设实验课之前安排。
2、准备蓝色或黑色笔书写。
3、准备阿拉伯数字书写练习用纸（16开）20张；方格本或笔记本1本。
第二部分实验
实验一填制原始凭证
一、目的
掌握原始凭证的填制方法
二、资料
蓝天机械厂2001年3月份发生的经济业务：
1、2日，填制第011号入库单，将本日向锦州东方商场购入的白线手套100副（发票号0217，单价：
0.60，金额60.00元）如数验收入库（交库：
李杨；保管：
杜云；业务主管：
王一民；核算：
杨丽）。
3、8日，业务部门采购员王景云填制第0021号差旅费借款单，预借差旅费400元，以现金支付（借款事由：
购料；出差地点：
唐山；业务主管：
王一民；审批：
李岩）。
2、4日车间材料员万红玉填制第043号领料单，向仓库请领白线手套60副，实领50副，单价0.60元，金额30元（用途：
劳动保护；车间负责人：
张丰；仓库负责人：
宋玉；发料：
马英）。
4、14日，填制第101号现金收据，收回职工欠款32.10元（交款：
谈才进；款项内容：
前欠差旅费：
收款：
梅丽）。
5、19日，填制现金缴款单，将现金4,050元送存银行（交款单位：
本单位；开户银行：
工行古城办事处；账号：
1；款项来源：
货款）。
6、24日填制信汇凭，汇款100,500元给大连器材厂（开户行：
大连、工行斯大林路分理处，账号：
（1）。
7、24日，填制第061号发票，售给锦州锅炉厂M—12零件一批，共1060套，单价35.00元，金额37,100元，增值税率17%。
收到号码为6307的转账支票一张，金额为：
43,407元，据以填制进账单。
（制票：
刘流；会计：
蔡红玉；锅炉厂账号：
6；开户行：
工行锦州古城办事处）。
8、经厂部核定，车间本月份原料铁领用限额为600吨（用途：
M—12零件；计划产品2000件；单位消耗定额：
0.03吨），每吨440元，并填制第007号限额领料单，经有关部门会签后，交车间领用（生产计划科负责人：
李义；业务主管：
王一民）。
车间于1日请领30吨，实领20吨；10日请领20吨，实领20吨；20日请领20吨，实领18吨（领料人：
万宝；发料人：
张勇；车间负责人：
张丰；仓库负责人：
宋玉）。
9、28日，签发一张现金支票，号码为0341，金额为2,547.36元，提现备付工资，（用途：
发放工资；会计主管：
郭强；会计：
蔡红玉；复核：
张之美；记账：
政明）。
10、29日，签发转账支票一张，用以偿付货款（销货单位：
锦州市炉料厂；开户行：
古城办事处；账号：
9），金额为15,000元。
三、要求
根据上述资料，分别填制有关原始凭证（空白凭证在第27～31页）。
四、指导与准备
1、用蓝色或黑色笔书写，做到填制正确、完整和书写规范。
2、部分原始凭证填制说明：
（1）对于现金收据和发票，应加盖有关收款公章。
（2）填制支票应用炭素笔（教学上可用墨笔代替）。
（3）注销小写金额栏空行。
（4）限额领料单；要求随时结算限额结余数，月终时，将全月实际领用数记入全月实际领用栏，结算全月实际领用金额。
3、准备蓝色笔或黑色笔。
实验二填制和审核记账凭证
一、目的
掌握记账凭证的填制和审核方法。
二、资料
蓝天机械厂为增值税一般纳税人，开户银行为中国工商银行锦州市支行古城办事处，税务登记号为9167，账号为：
1，2001年6月份发生的经济业务，见第33～43页的原始凭证。
三、要求
根据上述资料，填制并审核记账凭证。
四、程序与指导
1、审核原始凭证（从略）
2、分析经济业务，确定应填制的记账凭证种类、填制日期、摘要及会计分录。
3、按经济业务序号逐笔填制记账凭证。
其中：
（1）经济业务的摘要，可参考下列写法填写（按业务序号说明）：
①收抚顺电机厂账款②还市炉料厂账款③付市锅炉厂账款④结转原料铁采购成本⑤车间领料⑥收李政差旅费欠款⑦提现备用⑧还市焦化厂账款⑨收市电机厂账款⑩张立预借差旅费⑾收鞍山电机厂账款⑿杜万预借差旅费⒀向市炉料厂购料，货款未付⒁结转原料铁采购成本⒂产成品入库⒃结转已销产品成本⒄结转利润。
（2）如使用设有两个金额栏的转账凭证，则只注销贷方金额栏空行；对于只有一行记录的记账凭证，也应填写合计金额，其中转账凭证则应填写借贷两方的合计金额，并各写一个人民币符号“￥”。
（3）记账凭证按业务发生顺序连续编号，从第1号起编号。
（4）每张记账凭证填制完毕后，将原始凭证用直别针别在记账凭证后面。
（5）为了便于审核和记账，将记账凭证按总号顺序排列。
（6）为便于查明记账凭证有无丢失，在月末最后一张记账凭证的右上角写一个“全”字。
4、审核原始凭证（交互审核），并签名或盖审核人章，会计主管可从略。
5、用蓝色或黑色笔书写，做到填制正确、完整和书写规范。
如发生书写错误，必须采用“划线更正法”更正。
五、实验准备
准备蓝色或黑色笔，算盘（下同）通用记账凭证16张，直别针17个。
六、参考答案要点
根据原始凭证填制的记账凭证（在第7页）
实验三设置和登记三栏式日记账
一、目的
掌握三栏式日记账的设置和登记方法。
二、资料
1、蓝天机械厂2001年6月1日记账金额：
现金：
170元；银行存款：
31,600元。
2、该厂6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料，设置和登记三栏式现金日记账和银行存款日记账（账页在第82页）。
四、程序与指导
1、启用三栏式现金日记账和银行存款日记账，登记月初余额，摘要栏注明“月初余额”字样（编写页码可从略）。
2、逐日逐笔逐行登记有关账项。
会计分录（代记证凭证、摘要、金额省略）
业
务
号
填制日期
凭
证
号
数
借方科目
贷方科目
月
日
一级科目
明细科目
一级科目
明细科目
1
6
3
1
银行存款
应付账款
抚顺电机厂
2
3
2
应付账款
锦州炉料厂
银行存款
3
3
3
物资采购
原料铁
银行存款
应交税金
增值税
4
3
4
原材料
原料铁
物资采购
原料铁
5
3
5
生产成本
M-12零件
原材料
原料铁
废钢
6
3
6
现金
其他应收款
李政
7
18
7
现金
银行存款
8
18
8
应付账款
市焦化厂
银行存款
9
18
9
银行存款
主营业务收入
应交税金
增值税
10
18
10
其他应收款
张立
现金
11
18
11
银行存款
应收账款
鞍山电机厂
12
18
12
其他应收款
杜万
现金
13
18
13
物资采购
原料铁
应收账款
市炉料厂
应交税金
增值税
14
18
14
原材料
原料铁
物资采购
原料铁
15
18
15
库存商品
M-12零件
生产成本
M-12零件
16
30
16
主营业务成本
库存商品
M-12零件
（1）日期栏，记录记账凭证的填制日期，其中：
年栏，应逐页记录一次；月栏除逐页在第一行记录外，办理结账和月份变更时记录。
如果记账月份与第一行的月份相同，就不再重记，也不作同上标记“"”；月栏，除逐页在第一行记录外，办理结账和记账日变更时记录，如果记账日同上，可作同上标记“"”。
（2）凭证号栏，记录会计凭证的顺序号。
（3）摘要栏，可照抄会计凭证的摘要。
（4）对应账户栏，记录所记账户的对应账户名称。
（5）结算凭证种类的号数，可按所附结算凭证的种类和号数记录。
（6）借贷方栏，分别记录现金或银行存款的收付金额。
（7）如发生跳行，将空行用红线对角划掉，并加盖“作废”戳记和记账员章。
3、每一笔账项登记完毕后，应检查过账有无错误；经检查无误后，在凭证的账页栏（过账栏）注明账页数或作过账标准“√”，并签名或盖记账员章。
4、每日的账项登记完毕后，应办理日结手续。
（1）检查有无错记、重记或漏记的账项。
如发现上述情况，予以更正。
（2）划“计算线”即在每日最后一笔记录的下面，从左至右划一通栏红线。
（3）在“计算线”下一行填写日结日期，在摘要栏注明“本日发生额和余额”，字样，并在此行分别结记本日收、支合计和余额。
（4）划“结束线”，即在日结记录的下面，从左至右划一通栏红线。
5、用蓝色或黑色笔登记账簿，做到记录及时、正确、完整和书写规范（下同）
五、参考答案要点
1、现金日记账记录（行栏上的粗线，表示红线）：
现金日记账
2001年
凭
证
号
摘要
对应账户
借方
贷方
余额
月
日
6
1
月初余额
170.00
3
6
收李政差旅费欠款
其他应收款
30.00
3
本日发生额和余额
30.00
200.00
18
7
提现备用
银行存款
500.00
＂
10
张立预借差旅费
其他应收款
400.00
＂
12
杜万预借差旅费
其其他应收款
200.00
18
本日发生额和余额
500.00
600.00
100.00
2、银行存款日记账18日余额：
74,975元
实验四设置和登记多栏式日记账
一、目的
掌握多栏式日记账的设置和登记方法。
二、资料
蓝天机械厂2001年6月1日记账余额（见实验三资料1）和6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料，设置和登记多栏式现金日记账和银行存款日记账（账在第83～84页）。
四、程序与指导
1、启用多栏式日记账，月初余额登记在收入日记账上。
2、对于现金和银行存款的收入账项，分别记入有关收入日记账；其支出账项，则分别记入有关支出日记账。
现金与银行存款之间的业务，只登记支出日记账。
3、按专栏逐笔登记账项，并逐笔填写收入合计或支出合计。
4、办理日结手续。
首先，在各种支出日记账本日最后一笔记录的下一行办理日结，然后将支出合计数转记在有关收入日记账最后一笔记录的下一行“支出合计”栏，最后在此行办理收入日记账的日结。
五、参考答案要点
各栏式现金日记账记录：
现金收入日记账
2001年
凭
证
号
摘要
贷方科目
支出合计
余额
月
日
银行存款
其他
应收款
收入合计
1
月初余额
170.00
3
6
收李政差旅费欠款
30.00
30.00
3
本日发生额和余额
30.00
30.00
200.00
18
7
提现备用
500.00
500.00
18
本日发生额和余额
500.00
500.00
600.00
100.00
现金支出日记账
2001年
凭
证
号
摘要
借方科目
支出合计
月
日
其他应收款
6
18
10
张立预借差旅费
400.00
400.00
＂
12
收李政差旅费欠款
200.00
200.00
18
本日发生额和余额
600.00
600.00
实验五设置和登记三栏式明细账
一、目的
掌握三栏式明细账的设置和登记方法。
二、资料
1、蓝天机械厂2001年6月1日应付账款明细账余额：
锦州市炉料厂：
1740元；锦州市焦化厂：
1800元。
2、该厂6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料，设置和登记应付账款明细账（账页在第85页）
四、程序与指导
三栏式应付账款明细账的设置和登记程序，与三栏式日记账的设置和登记程序基本同，所不同的是：
1、按销货企业名称分别设置明细账。
月初余额登记在“余额”栏，并注明余额方向。
2、按明细分类账户登记账项，其中“摘要”栏，记录有关本账户的事项。
3、逐日在余额栏结算余额，并注明余额的方向。
如果余额方向同上，可作同上标记“＂”。
五、参考答案要点
应付账款明细账余额（18日）：
锦州市炉料厂：
7730.4元；锦州市焦化厂：
396元。
实验六设置和登记数量金额式明细账
一、目的
掌握数量金额式明细账的设置和登记方法。
二、资料
1、蓝天机械厂2001年6月1日材料明细账余额：
原料铁：
数量15吨，单价420元，金额6,300元；
废钢：
数量12吨，单价300元，金额3,600元。
三、要求
根据上述资料，设置和登记材料明细账（账页在第86页）
四、程序与指导
设置和登记材料明细账的程序，与三栏式日记账的设置和登记程序基本相同，所不同的是：
1、按材料的名称及规格分别设置明细账。
月初余额（包括数量、单价和金额）登记在余额栏。
2、按明细分类账户登记账项，其中摘要栏，记录有关本账户的事项，如“购入”和“领用”等。
3、除登记金额外，还登记收、发、存材料的数量和单价。
五、参考答案要点
1、“原料铁”明细账余额：
18日：
数量35吨，单价420元，金额14,700元。
2、“废钢”明细账余额：
3日：
数量8吨，单价300元，金额2,400元。
实验七采用记账凭证核算形式设置和登记总账
一、目的
掌握采用记账凭证核算形式设置和登记总账的方法。
二、资料
1、蓝天机械厂2001年6月1日总账金额（单位：
元）
现金
170
应付账款
3,540
银行存款
31,600
应交税金
应收账款
3,400
主营业务收入
其他应收款
30
实收资本
688,000
原材料
10,800
本年利润
1,160
库存商品
63,000
物资采购
生产成本
40,000
固定资产
619,800
累计折旧
76,100
2、该厂6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料，采用记账凭证核算形式设置和登记总账（账页在第87～99页）。
四、程序与指导
1、启用三栏式总账，按资料中所列账户顺序逐页开设账户，其中对于无月初余额的账户，只填写账户名称。
2、逐日逐笔登记账项，并逐笔结算余额。
账户余额结平，在“余额”栏内注明“平”字，或在余额栏元位写“0”字，在十位和角位各划一道短横线，如“—0—”。
3、暂不进行月结（下同）。
实验八采用科目汇总表核算形式登记总账
一、目的
掌握采用科目汇总表核算形式登记总账的方法。
二、资料
蓝天机械厂2001年6月份填制的记账凭证。
三、要求
根据上述资料，采用科目汇总表核算形式登记总账（科目汇总表在第78页，登记在采用记账凭证核算开式登记的总账记录下面，隔两行登记）
四、程序与指导
1、编制科目汇总表（半月编制一张）。
（1）编制科目汇总表底稿，即采用登记“丁”字形账户的方法，逐笔汇总每个科目的本期借、贷方发生额。
（2）编制科目汇总表
①将科目汇总底表稿上每个科目的借、贷方发生额合计数过入科目汇总表中。
②结算科目汇总表借、贷方发生额合计数，做到借、贷平衡。
如借贷不平衡，可采用复算科目汇总表借、贷方合计数、复算各“丁”字形账户的发生额合计数、检查“转抄”有无错误或记账凭证与“丁”字型账户核对等方法，查明原因，做到借贷平衡。
③填写汇总时期、编号、凭证的起讫号数及张数，并签名或盖章。
（3）将科目汇总表底稿和记账凭证凭证别在科目汇总表后面。
（4）将科目汇总表连同所附的全部凭证交给复核人员复核签章。
2、根据科目汇总表登记总账。
（1）记账日期，记录科目汇总表的编制日期；登记号栏，记录科目汇总表的编号，可简可为“科汇×”；摘要栏，记录科目汇总时期，如“1～15日汇总”；对应账户栏，则不必填写；借、贷方栏，分别记录科目汇总表中有关科目的本期借、贷方发生额。
（2）在科目汇总表的账页栏（过账栏），注明账页数或作过账标记。
（3）结算账户余额。
五、参考答案要点
1、科目汇总表合计行金额：
科汇第1号：
17,076元；科汇第2号：
208,811.40元。
2、银行存款总账记录：
银行存款总账
2001年
凭
证
号
摘要
对应账户
借方
贷方
借
或
贷
金额
月
日
6
1
月初余额
借
31,600.00
15
科汇1
1～15日汇总
2,340.00
6,786.00
＂
27,154.00
30
科汇2
16～30日汇总
49,725.00
1,904.00
＂
74,975.00
实验九采用多栏式日记账核算形式登记总账
一、目的
掌握采用多栏式日记账核算形式登记总账的方法。
二、资料
蓝天机械厂2001年6月份登记的各种多栏式日记账和有关的记账凭证（转账分录）。
三、要求
根据上述资料，采用多栏式日记账核算形式登记总账（登记在采用科目汇总表核算形式登记的总账记录下面，隔二行登记）。
四、程序与指导
1、结算多栏式日记账记录
（1）月终，计算现金支出日记账各对应账户栏和支出合计栏本月发生额合计数，填入本月最后一笔记录的下一行；加计各专栏合计数，并与支出全计数核对相符；填写月结日期，并在摘要栏注明“本月发生额”字样。
（2）计算现金收入日记账各对应账户栏、收入合计栏和支出合计栏本月发生额及余额，填在本月最后一笔记录的下一行；加计各专栏合计数，并与收入合计数合对相符；支出合计数与现金支出日记账支出合计数核对相符；填写月结日期，并要摘要栏注明“本月发生额和余额”字样。
（3）按上述方法结算多栏式银行存款日期账记录。
3、根据各种多栏式日记账和记账凭证登记总账。
（1）根据现金收入日记账收入合计数，登记现金总账的借方发生额；根据各对应账户的合计数，登记有关总账的贷方发生额，其中对应账户栏银行存款账户的合计数，则不必过入银行存款总账。
（2）根据现金支出日记账支出合计数，登记现金总账的贷方发生额；根据各对应账户的合计数，登记有关总账的借方发生额。
（3）按上述方法将多栏式银行存款日记账的记录过入总账，其中对于银行存款支出
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