单证备案的政策规定.docx

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单证备案的政策规定

备案单证政策规定

要求：

从2013年11月开始补本规定后附件的目录，每一笔出口填写一页目录，所补的目录中要求的单证可以不附在后面。

从2014年7月开始完全按照附件目录要求备案，停用以前总局的备案目录，本目录要求备案的单证都要附在后面。

一、备案单证要求

国家税务总局公告2012年第24号第八条（四）项有关备案单证

　　出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》（附件一），注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

　　1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

　　2．出口货物装货单；

　　3．出口货物运输单据（包括：

海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

备案单证说明（附件二）

视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

（附件三）

备案单证的特殊规定：

国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知国税函〔2006〕904号第三条三项规定：

对于出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的，可以采取以下两种方式其中之一进行备案：

（一）对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国《合同法》规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案。

　　对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采取了无纸化管理办法使出口企业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情况，出口企业可采取将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明打印单证与原电子数据一致的方式予以备案。

（二）除口头合同外，对于出口企业订立的电子购销合同、国家有关行政部门采取无纸化管理的单证以及企业自制电子单证等，出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准后，可以采用电子单证备案管理，即以电子数据的方式备案有关单证。

出口企业应保证电子单证备案的真实性，定期将有关电子数据进行备份，在税务机关按规定调取备案单证时，应按税务机关要求如实提供电子数据或将电子数据打印并加盖企业公章的纸制单证。

　　二、备案单证检查标准

（一）、出口退税备案单证核查的主要内容

1.购货合同：

号码、签订各方名称、时间、商品名称、数量；有无约定涉及不得申报出口退税条款；

2.出口货物劳务装货单：

号码（S/ONo.）、目的港（Vessel[Name…Voy…]For）、货名（DescriptionofGoods）、毛重量千克（CrossWeightinKilos）、时间（Time）；

3.提运单：

（1）海运提单：

提单号码（B/LNo.）、卸货港（PortofDischarge）、货名（DescriptionofGoods）、毛重量（CrossWeight）、签发地点和日期（Placeanddateofissue）、承运人签字（SignedfortheCarrier）。

（2）航空运单：

提单号码（AirWaybillNo.）、目的地（AirportofDestination）、货物品名数量（NatureandQuantityofGoods）、毛重量（ActualCrossWeight）、签发日期和地点及签章（CarrierExecutionBox）。

（3）铁路运单：

号码、到站、货物名称、共计重量、发货人签章、发运日期。

其它提运单参考上述提运单确定核查要素。

（二）、备案单证间基本要素逻辑关系核查

1.根据各备案单证日期，核对其形成时间先后顺序是否依次为购货合同、出口货物劳务装货单、提运单。

2.根据各备案单证商品名称、数量，核对名称是否一致、数量是否匹配。

主要单证形成时间是否符合外贸经营常规，备案单证数量是否存在不合理差异，商品是否相同等问题。

（三）、备案单证与增值税专用发票以及出口货物劳务报关单逻辑关系核查

1.购货合同及出口货物劳务明细单与增值税专用发票核对，确定增值税专用发票、购货合同供货者是否一致，商品名称、数量是否匹配；增值税专用发票、出口货物劳务明细单商品名称是否一致、数量是否匹配。

注意是否存在增值税专用发票开具单位与购货合同供货者不一致，增值税专用发票与购货合同、出口货物劳务明细单商品不一致或数量存在不合理差异等问题。

2.备案单证与出口货物劳务报关单核对：

（1）出口货物劳务报关单“国内货源地”与购货合同供货者地址；

（2）出口货物劳务报关单与备案单证的商品名称、数量、重量；

（3）出口货物劳务报关单“随附单证”栏内容与备案单证种类；

（4）出口货物劳务报关单“运输方式”栏与备案单证种类、性质；

（5）出口货物劳务报关单“提运单号”栏与提运单号码；

（6）出口货物劳务报关单“最终目的国（地区）”、“指运港”与装货单、提运单的目的港。

注意是否存在商品不一致，数量存在不合理差异，出口国别（地区）不符，备案单证种类、性质、数量与出口货物劳务报关单标注不符等问题。

三、备案单证违章处理

　　国家税务总局公告2012年第24号十三条、违章处理

　　第

（一）项规定：

出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：

　　1．未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；

　　2．未按规定装订、存放和保管备案单证的。

　　第

（二）项规定：

出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。

国家税务总局公告2013年第12号五条、其他补充规定

第（六）项规定：

主管税务机关发现出口企业或其他单位购进出口的货物劳务存在财税〔2012〕39号文件第七条第

（一）项第4目（出口企业提供虚假备案单证的货物），该批出口货物劳务的出口货物报关单上所载明的其他货物，主管税务机关须排除骗税疑点后，方能办理退（免）税。

第（八）项规定：

出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。

已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。

第（九）项规定：

出口企业或其他单位出口的货物劳务，主管税务机关如果发现有本款第14目：

出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假的，按财税〔2012〕39号文件第七条第

（一）项第4目和第5目规定，适用增值税征税政策。

查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理。

附件一：

《出口货物备案单证目录》附后

附件二：

出口货物退（免）税有关单证备案说明

　　一、外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）。

　　该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。

　　二、出口货物装货单。

　　装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。

只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。

因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。

　　三、出口货物运输单据。

　　海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。

每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。

它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。

“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。

除海上运输称做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。

航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。

铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人；该单上面载出口合同号。

货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。

邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。

　　附件三、出口企业或其他单位视同出口货物具体是指（财税[2012]39号）第一条第二款：

　　1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

　　2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。

具体是指：

（1）中国免税品（集团）有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；

（2）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。

上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。

贷款机构和中标机电产品的具体范围见附件2。

5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。

海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围见附件3。

6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。

上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。

（三）出口企业对外提供加工修理修配劳务。

　　对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

附件一

出口货物劳务备案单证目录

年月第批

编号：

序号

申报日期

出口发票号

企业办税员

备案日期

备案单证

名称

备案单证号

备案原始单证存放处

页数

原则上填写自制出口发票号

报关单（企业联）

自制出口发票

监制出口发票

装货单

提运单

收汇凭证

采购合同

国内运输单证

….

…

…

…

…

…

…

…

企业制表人（签字）：

　　企业财务负责人（签字）：

制表日期：

　　年　　月　　日（企业公章）：

备注：

1．“出口退税申报日期”和“备案日期”栏填到“月、日”。

2.“出口发票号”栏填写税务机关监制出口发票或企业自制出口发票号码（主要指出口商业发票），二者号码不一致的，应分别填写。

3.“备案单证存放处”栏应标明备案单证的存放地点。

4．出口企业在结汇三日内备案收汇凭证。

5．各地可根据本地区实际情况，对本表栏次进行增加。

6.年月第批是指退税申报的所属期

7.页数是指此单证有几页