原始凭证和记账凭证填制要求.docx

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原始凭证和记账凭证填制要求

原始凭证的填制要求

原始凭证的基本内容：

1.原始凭证的名称。

2.填制凭证的日期和凭证的号码。

3.填制凭证单位的名称或填制人姓名。

4.经办人员的签名或签章。

5.经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额。

6.接受凭证单位的名称。

举例：

填写完整的增值税专用发票。

原始凭证的填写必须严格按如下要求进行：

1.真实可靠、手续完备。

o原始凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符。

如实记录经济业务的真实情况，决不允许有任何歪曲或弄虚作假的情况。

每张凭证上填列的日期、业务内容、数量、单价、金额等应当真实可靠，这样才能保证会计信息的客观真实性。

o从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章（或专用章）；从个人取得的原始凭证必须有填制人签名或盖章。

自制原始凭证，必须有部门负责人和经办人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖章本单位的公章或有关部门的专用章。

举例：

未加盖填制单位发票专用章的发票

无相关人员签章的入库单

2.内容完整、书写清楚

o严格按规定的格式或内容逐项填写经济业务的完成情况。

o凭证上的文字，用正楷字或行书书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不使用未经国务院颁布的简化字。

o一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写。

o凭证填写发生错误，应按规定的方法更正。

不得任意涂改或刮挖擦补，现金和银行存款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填写。

3.数字填写必须准确无误，并按规定书写

o原始凭证上的数字填写必须清晰、正确，易于辨认。

金额前要写明货币符号，如人民币用“￥”表示，港币用“HKD”表示，美元用“USD”表示等。

o阿拉伯数字要单个书写，不得连笔，金额大写一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、染、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正），大写金额最后为“元”的应加写“整”或“正”字断尾。

o填写大写金额时，事先印好的“人民币”字样与大写数字之间不得留空；金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥709.50，汉字大写金额应写成人民币柒佰零玖元伍角整。

数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以中写一个“零”字，如￥3009.51，汉字大写金额应写成人民币叁仟零玖元伍角壹分。

o书写时，数字的大写金额和小写金额必须保持一致。

举例：

金额错误的现金存款凭条

4.连续编号、及时填制

o各种凭证都必须连续编号，以备查考。

一些事先印好编号的重要凭证作废时，在作废的凭证上应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得随意撕毁。

所有经办业务的有关部门和人员，在经济业务实际发生或完成时，必须及时将原始凭证送交会计部门。

举例：

作废的现金支票

原始凭证的审核

原始凭证审核的要点

对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：

1.真实性审核。

主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。

特别要注意的是：

o内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。

o凭证抬头不是本单位。

o数量、单价与金额是否相符。

o认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。

o有无涂改，有无添加内容和金额。

o有无移花接木的凭证。

2.完整性审核。

主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。

对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。

特别应注意的是：

o外来的发票、收据等是否用复写纸套写？

是否是“报销”一联？

不属此例的一般不予受理，对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额

o购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理。

o对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。

o自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章。

3.合法性审核。

审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来：

o审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。

o审核凭证本身是否具有“合法性”。

审核后原始凭证的处理

1.经审核无误的原始凭证，就是真实、完整、合法的凭证，会计人员应及时办理各种必要的会计手续。

2.对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向有关单位主管报告。

3.对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正补充。

这里要特别注意，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

4.对伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位或上级主管部门报告，请求查明原因，追究当事人责任。

记账凭证的填制要求

记账凭证的基本内容：

7.记账凭证的名称。

8.填制凭证的日期和凭证的号码。

9.会计科目、借贷方向和金额（即会计分录。

10.经济业务的内容摘要。

11.所附原始凭证的张数。

12.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。

举例：

填写完整的通用记账凭证

记账凭证的填写必须严格按如下要求进行：

5.填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。

6.正确填写摘要。

一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。

举例：

摘要填写不规范的付款凭证

7.记账凭证的日期。

收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。

转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。

8.记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。

如果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式（通用格式），凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。

业务极少的单位可按年编顺序号。

如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法，如“收字第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。

举例：

编号错误的转账凭证

9.记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。

如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。

如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。

10.必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。

11.在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。

举例：

凭证各类使用错误的收款凭证

12.记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，有关人员均要签名盖章。

出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，均要在原始单据上加盖“收讫”、“付讫”的戳记，以免重收重付。

记账凭证的审核

记账凭证的审核要点：

4.按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。

5.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。

6.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。

7.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。

通知凭证

是指通知、要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。

如缴、付款通知书、罚款通知书等。

计算凭证

是指根据其他原始凭证和有关会计核算资料进行相关计算而编制的原始凭证，又称为手续凭证。

编制计算凭证的目的，是为了进一步获得会计核算和管理需要的有关资料。

这类凭证有“制造费用分配表”、“产品成本计算单”、“工资计算表”等。

执行凭证

是用来证明某项经济业务已经发生或已执行完毕的凭证，又称为证明凭证。

如“发货单”、“领料单”等