账务清理步骤.docx

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账务清理步骤

账务清理主要科目的具体清理方法和步骤

账务清理应与财产清查相结合，以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。

单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。

（一）行政单位和事业单位相同或相近科目

1．现金

（1）检查现金日记账、总账及会计报表数现金项目，核对余额是否相符。

（2）盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

（3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

（4）编制现金清查明细表，格式：

项目

原账面数

盘点倒轧数

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

人民币现金

外币现金

合计

（5）若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。

（6）对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。

2．银行存款

（1）检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额，并核对是否相符。

（2）取得每个银行存款账户的对账单，分别编制银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数；如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致，应作会计技术差错处理，调整原账面数。

（3）编制银行存款清查明细表，格式：

账户名称

原账面数

银行对账单余额

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

（4）对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查表中的备注说明。

（5）对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。

3．有价证券

（1）检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其权属，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

（3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

（4）编制有价证券清查明细表，格式：

项目

发行日期

投资日期

到期日

票面利率

票面金额

原始投资金额

原账面数

盘点倒轧数

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

4．暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。

（2）对账：

应收（暂付）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应收（暂付）内部单位款项应主动与对方对账。

对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。

（3）对于备用金，可参照现金的方法确认余额。

（4）编制账龄分析表。

（5）编制暂付款（应收账款、预付账款、其他应收款）清查明细表，格式：

债务方名称

原账面数

款项性质

与本单位关系

核对余额

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

5．材料（库存材料）、产成品

（1）检查库存材料（库存材料）、产成品的明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）检查财务部门材料（库存材料）、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。

（3）盘点清查日实有材料（库存材料）、产成品，填写材料（库存材料）、产成品盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

（5）编制材料（库存材料）、产成品清查表，格式：

项目

原账面数

盘点倒轧数

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

6．固定资产

（1）检查固定资产的分类是否正确。

（2）检查明细账数、总账数及会计报表余额，核对是否相符。

（3）盘点清查日固定资产，填制固定资产电子卡片，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

（5）编制固定资产清查表，格式：

类别/项目

原账面数

盘点倒轧数

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

7．应缴预算款、应缴财政专户款

（1）检查应缴预算款的明细账、总账数及会计报表数余额，并核对相符。

（2）检查各项目的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书，复核应缴未缴数金额。

（4）将原账面数与收款收据合计数或一般缴款书比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

（4）编制应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表。

应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表格式：

项目

原账面数

收款收据或一般缴款书合计金额

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

8．暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。

（2）对账：

应付（暂存）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应付（暂存）内部单位款项应及时处理对方单位对账。

对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；对于预计确实无需支付的金额，可由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。

（5）编制账龄分析表。

（6）编制暂存款（应付账款、预收账款、其他应付款）清查明细表。

债权人名称

原账面数

款项性质

与本单位关系

核对余额

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

9．固定基金

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。

（2）检查固定基金是否与固定资产金额相符。

（3）编制固定基金清查表。

账户名称

原账面数

与固定资产核对余额

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

10．结余、经营节余、事业节余

（1）检查收入、支出、结余明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。

对于行政单位，检查 “拨入经费”（不含预拨下年经费）、“预算外金收入”、“其他收入”、“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”等科目全年发生额，编制收支结余清查表：

项目

原账面数

自查调整数

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2

3

4=1+2

5=4+3

拨入经费

预算外资金收入

其他收入

收入合计

拨出经费

经费支出

结转自筹基建

支出合计

结余

对于事业单位事业结余，应检查“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务）”、“结转自筹基建”等科目全年发生额，编制事业收支结余清查表：

项目

原账面数

自查调整数

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2

3

4=1+2

5=4+3

财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

事业收入

其他收入

收入合计

拨出经费

事业支出

上缴上级支出

销售税金

结转自筹基建

支出合计

结余

对于事业单位事业结余，应检查“经营收入”、“经营支出”、“成本费用”、“销售税金”等科目，编制经营收支结余清查表：

项目

原账面数

自查调整数

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2

3

4=1+2

5=4+3

经营收入

收入合计

经营支出

成本费用

销售税金

支出合计

结余

（2）对于发现发生额或余额有异常的科目，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，作清查变动处理。

（二）事业单位专有科目

1．应收票据的清查

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）对账并盘查票据：

可采取包括发函询证在内的方法，确认余额，同时核对应收票据登记簿，检查其有效性，并注意是否存在已作抵押的和银行退回的票据。

对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。

（3）编制账龄分析表。

（4）编制应收票据清查明细表，其格式：

名称

原账面数

核对余额

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

2．对外投资

（1）检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）核对投资合同、协议或有关部门的批准文件。

（3）如果是债券投资，应核对债券，并检查是否存在债券已提供质押或受到其他约束的情况。

（4）将原账面数与核对余额比较，有差额的应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，作清查变动处理。

（5）编制对外投资清查明细表，格式：

项目

原账面数

核对余额

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计

3．无形资产

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）核实无形资产的相关权属证明资料。

（3）复算摊销金额，少摊或多摊金额与初始金额核对差额一并计入调整金额，并分析：

属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，应作为清查变动数。

（4）编制无形资产清查表，格式：

类别/项目

初始金额

已摊销金额

原账面数

核对金额

调整金额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2

3=1-2

4=3+5+6

5

6

7=3+5

8=6+7

合计

   4．借入款项

（1）检查明细账数、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）检查借款合同、协议及授权批准或其他有关资料和凭证。

（3）分析核对差额：

属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，应作为清查变动数。

（4）编制借入款项清查明细表，格式：

项目

借款到期日

借款金额

借款利率

原账面数

核对金额

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2

3=2+4+5

4

5

6=2+4

7=5+6

合计

5．应交税金

（1）检查明细账数、总账及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件等有关资料等，并与上述账面情况进行核对。

（3）分析核对差额：

属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，应作为清查变动数。

（4）编制应交税金清查明细表，格式：

项目

原账面数

核实金额

差额

调整后账面数

清查数

账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

合计