账务清理步骤.docx
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账务清理步骤
账务清理主要科目的具体清理方法和步骤
账务清理应与财产清查相结合，以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。
单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性过失因素造成的错账，应当根据有关会计过失调整的规定自行进行账务调整。
〔一〕行政单位和事业单位相同或相近科目
1．现金
〔1〕检查现金日记账、总账及会计报表数现金工程，核对余额是否相符。
〔2〕盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
〔3〕将原账面数与盘点倒轧数比拟，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性过失处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。
〔4〕编制现金清查明细表，格式：
工程
原账面数
盘点倒轧数
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
人民币现金
外币现金
合计
〔5〕假设有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。
〔6〕对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。
2．银行存款
〔1〕检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额，并核对是否相符。
〔2〕取得每个银行存款账户的对账单，分别编制银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的，作会计技术性过失处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数；如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致，应作会计技术过失处理，调整原账面数。
〔3〕编制银行存款清查明细表，格式：
账户名称
原账面数
银行对账单余额
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
〔4〕对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查表中的备注说明。
〔5〕对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。
3．有价证券
〔1〕检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。
〔2〕盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其权属，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
〔3〕将原账面数与盘点倒轧数比拟，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性过失处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。
〔4〕编制有价证券清查明细表，格式：
工程
发行日期
投资日期
到期日
票面利率
票面金额
原始投资金额
原账面数
盘点倒轧数
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
4．暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款
〔1〕检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。
〔2〕对账：
应收〔暂付〕外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应收〔暂付〕内部单位款项应主动与对方对账。
对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性过失处理，调整原账面数；对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。
〔3〕对于备用金，可参照现金的方法确认余额。
〔4〕编制账龄分析表。
〔5〕编制暂付款〔应收账款、预付账款、其他应收款〕清查明细表，格式：
债务方名称
原账面数
款项性质
与本单位关系
核对余额
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
5．材料〔库存材料〕、产成品
〔1〕检查库存材料〔库存材料〕、产成品的明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。
〔2〕检查财务部门材料〔库存材料〕、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。
〔3〕盘点清查日实有材料〔库存材料〕、产成品，填写材料〔库存材料〕、产成品盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
〔4〕将原账面数与盘点倒轧数比拟，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性过失处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。
〔5〕编制材料〔库存材料〕、产成品清查表，格式：
工程
原账面数
盘点倒轧数
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
6．固定资产
〔1〕检查固定资产的分类是否正确。
〔2〕检查明细账数、总账数及会计报表余额，核对是否相符。
〔3〕盘点清查日固定资产，填制固定资产电子卡片，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
〔4〕将原账面数与盘点倒轧数比拟，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性过失处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。
〔5〕编制固定资产清查表，格式：
类别/工程
原账面数
盘点倒轧数
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
7．应缴预算款、应缴财政专户款
〔1〕检查应缴预算款的明细账、总账数及会计报表数余额，并核对相符。
〔2〕检查各工程的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书，复核应缴未缴数金额。
〔4〕将原账面数与收款收据合计数或一般缴款书比拟，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性过失处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。
〔4〕编制应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表。
应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表格式：
工程
原账面数
收款收据或一般缴款书合计金额
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
8．暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款
〔1〕检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。
〔2〕对账：
应付〔暂存〕外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应付〔暂存〕内部单位款项应及时处理对方单位对账。
对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性过失处理，调整原账面数；对于预计确实无需支付的金额，可由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。
〔5〕编制账龄分析表。
〔6〕编制暂存款〔应付账款、预收账款、其他应付款〕清查明细表。
债权人名称
原账面数
款项性质
与本单位关系
核对余额
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
9．固定基金
〔1〕检查明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。
〔2〕检查固定基金是否与固定资产金额相符。
〔3〕编制固定基金清查表。
账户名称
原账面数
与固定资产核对余额
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
10．结余、经营节余、事业节余
〔1〕检查收入、支出、结余明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。
对于行政单位，检查 “拨入经费〞（不含预拨下年经费）、“预算外金收入〞、“其他收入〞、“经费支出〞（不含预拨下年经费）、“拨出经费〞和“结转自筹基建〞等科目全年发生额，编制收支结余清查表：
工程
原账面数
自查调整数
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2
3
4=1+2
5=4+3
拨入经费
预算外资金收入
其他收入
收入合计
拨出经费
经费支出
结转自筹基建
支出合计
结余
对于事业单位事业结余，应检查“财政补助收入〞、“上级补助收入〞、“附属单位缴款〞、“事业收入〞、“其他收入〞、“拨出经费〞、“事业支出〞、“上缴上级支出〞、“销售税金〞〔非经营业务〕〞、“结转自筹基建〞等科目全年发生额，编制事业收支结余清查表：
工程
原账面数
自查调整数
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2
3
4=1+2
5=4+3
财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
收入合计
拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金
结转自筹基建
支出合计
结余
对于事业单位事业结余，应检查“经营收入〞、“经营支出〞、“本钱费用〞、“销售税金〞等科目，编制经营收支结余清查表：
工程
原账面数
自查调整数
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2
3
4=1+2
5=4+3
经营收入
收入合计
经营支出
本钱费用
销售税金
支出合计
结余
〔2〕对于发现发生额或余额有异常的科目，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性过失处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，作清查变动处理。
〔二〕事业单位专有科目
1．应收票据的清查
〔1〕检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。
〔2〕对账并盘查票据：
可采取包括发函询证在内的方法，确认余额，同时核对应收票据登记簿，检查其有效性，并注意是否存在已作抵押的和银行退回的票据。
对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性过失处理，调整原账面数；对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。
〔3〕编制账龄分析表。
〔4〕编制应收票据清查明细表，其格式：
名称
原账面数
核对余额
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
2．对外投资
〔1〕检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。
〔2〕核对投资合同、协议或有关部门的批准文件。
〔3〕如果是债券投资，应核对债券，并检查是否存在债券已提供质押或受到其他约束的情况。
〔4〕将原账面数与核对余额比拟，有差额的应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性过失处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，作清查变动处理。
〔5〕编制对外投资清查明细表，格式：
工程
原账面数
核对余额
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
3．无形资产
〔1〕检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。
〔2〕核实无形资产的相关权属证明资料。
〔3〕复算摊销金额，少摊或多摊金额与初始金额核对差额一并计入调整金额，并分析：
属于账务处理错误的，应作会计技术性过失处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，应作为清查变动数。
〔4〕编制无形资产清查表，格式：
类别/工程
初始金额
已摊销金额
原账面数
核对金额
调整金额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2
3=1-2
4=3+5+6
5
6
7=3+5
8=6+7
合计
4．借入款项
〔1〕检查明细账数、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。
〔2〕检查借款合同、协议及授权批准或其他有关资料和凭证。
〔3〕分析核对差额：
属于账务处理错误的，应作会计技术性过失处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，应作为清查变动数。
〔4〕编制借入款项清查明细表，格式：
工程
借款到期日
借款金额
借款利率
原账面数
核对金额
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2
3=2+4+5
4
5
6=2+4
7=5+6
合计
5．应交税金
〔1〕检查明细账数、总账及会计报表数，核对余额是否相符。
〔2〕取得税务部门汇算清缴或其他确认文件等有关资料等，并与上述账面情况进行核对。
〔3〕分析核对差额：
属于账务处理错误的，应作会计技术性过失处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，应作为清查变动数。
〔4〕编制应交税金清查明细表，格式：
工程
原账面数
核实金额
差额
调整后账面数
清查数
账务清理
清查变动
1
2=1+3+4
3
4
5=1+3
6=5+4
合计
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