会计从业财经法规与会计职业道德大纲Word格式文档下载.doc
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①财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门
②市场准入包括
①会计从业资格
②会计事务所的设立
③代理机构的设立
（三）、会计专业人才评价（包括初级、中级、高级）
①初级、中级、高级三种级别的会计专业技术
考试全国统一考试
②会计领军人才培养
③对会计人员的表彰奖励
④会计人员参加继续教育
（四）、会计监督检查（会计信息质量检查和
会计师事务所执业质量检查）
①县级以上财政部门为监督检查部门
②财政部门是
会计法执行主体
政府监督实施主体
③财政部门包括
国务院财政部门
国务院财政部门派出机构
县级以上政府财政部门
会计工作的自律管理
（一）中国注册会计师协会
社会团队法人
行业的管理组织
①最高权力机构—全国会员代表大会
②代表大会选举理事会
③常务理事会
④秘书处—常设机构
⑤协会的宗旨
⑥主要职责
（二）中国会计学会
学术性、专业性、非营利性社会组织
①单位会员
②个人会员
③业务范围
（三）单位会计工作管理
1单位负责人负责
①保证履行职责
②不得授意指使强令违法
①对本单位会计工作、会计资料负责
2单位负责人
①法定代表人
②主要负责人
3必须取得会计从业资格的人员
4各单位不得任用不具备资格的人从事会计工作
5不具备资格的人
不得从事会计工作
不能参加职称考试、评审
不得取得荣誉证书
会计核算（会计最基本的职能）
一、总体要求
（一）会计核算依据
①以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算
②以虚假的经济业务事项或者资料
进行会计核算是违法行为
（二）对会计资料的基本要求
①会计资料必须符合国家统一的会计制度的 规定
②任何单位和个人不得伪造、变造会计资料
③不得提供虚假财务会计报告
④以上是会计法对会计资料的基本要求
会计资料
会计凭证
会计账簿
财务会计报告
1真实性
2完整性
会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线
⑤伪造—无中生有
违法行为
⑥变造—篡改事实
⑦提供虚假的财务会计报告--以假乱真
⑧
二、会计凭证
原始凭证
记账凭证
①原始凭证取得的基本要求
②原始凭证处理的基本要求
对不真实、不合法的
对记载不准确、不完整的
编制记账凭证的基本要求
①必须以原始凭证及有关资料为依据
②以上必须经过审核无误
③此外6点要求
三、会计账簿
会计资料的主要载体
会计资料的重要组成部分
①会计账簿的主要作用
②依法设置会计账簿是会计核算的最基本的要求之一
③应当设置的会计账簿
④只有一套账不做假账
⑤记账必须以经过审核的会计凭证为依据
⑥顺序登记
⑦统一的方法更正
⑧实行电算化的
四、财务会计报告
1财务状况
2经营成果
3现金流量
书面文件
1会计报告
2会计报表附注
3财务情况说明书
财务会计报告
1月度
2季度
3年度
4半年度
财务会计报告的编制依据
①经过审核的会计账簿记录和有关资料编制
②编制的主要目的
③编制前的工作
④向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告、其编制依据应当一致
⑤编制要求
⑥对外提供
封面
签名并盖章
单位负责人
审计报告一并报送
五、会计档案管理的基本要求
①适用范围
②会计档案管理部门
③管理要求
④电算化档案的要求
六、其他相关规定
（一）会计年度，
公历1月1日起至12月31日止
（二）记账本位币
①以人民币为记账本位币
②以人民币以外的货币为主的
可以选一种为记账本位币
③但编财务会计报告应当折算为人民币
（三）会计处理方法
①主要包括
②方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性
会计监督（会计的基本职能之一）
一、单位内部会计监督的概念（内控）
监督主体是单位的会计机构和会计人员
监督对象是单位的经济活动
监督制度的基本要求
监督职责
二、政府监督
①财政部门为代表
②行政处罚
③外部监督
④监督主体
财政部门实施会计监督的对象和范围
对象是会计行为并实施处罚
范围：
①是否依法设置会计账簿
②是否真实、完整
③是否合法、合规
④是否具备从业资格
⑤对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会
⑥对审计报告的程序和内容
三、社会监督
①注册会计师及其所在的会计师事务所进行的审计
②单位与个人的检举违法、违规行为
③注册会计师审计与内部审计的关系
两者的区别：
审计目标不同
独立性不同
接受审计的自愿程度不同
审计标准不同
审计的时间不同
两者的联系：
内审是内控的重要组成部分
工作上具有一致性
利用内控可以提高工作效率
注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围
①审计报告
②验资报告
③合并、分立、清算有关报告
④其他审计业务
⑤会计咨询业务
⑥会计服务业务
会计机构和会计人员
机构设置
①根据业务需要设置
单位规模大小
经济业务和财务收支的繁简
经济管理要求
②不设置机构的应设置人员并指定主管人员
③不具备设置条件的委托中介机构代理记账
会计主管人员
①特指概念
②不同于会计主管、主管会计、主办会计
③管理事务、行使职权的负责人
会计机构负责人的任职资格
概念具体负责的中层干部
任职资格
①从业资格证书
②会计师以上职称
从事会计工作三年以上（或者）
会计人员回避制度
①注册会计师与委托人有利害关系的
②单位领导人的直系亲属不得担任财务负责人
③财务负责人的直系亲属不得担任出纳工作
代理记账委托人代理记账机构
1、业务范围
①会计核算②对外报告③税务资料④其他业务
2、义务
委托人义务
代理机构及其从业人员义务
3、法律责任
会计从业资格：
2005.3.1起施行
证书适用范围
资格的取得考试取得报名条件证书的申领
资格证书管理①管理部门②注册登记③离岗备案
④调转登记⑤变更登记
会计人员继续教育
特点
①针对性②适应性③灵活性
内容
学时要求每年不少于24小时
会计专业职务高级高级会计师
中级会计师
初级助理会计师
会计员
会计专业技术资格
初级
中级考试
高级考、评结合
报名条件
会计工作岗位设置
设置原则
①据业务需要设置
②符合内部牵制制度
③可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人
④出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、
费用、债权债务账目的登记工作
⑤出纳不是完全不能记账
⑥工作岗位要进行轮岗
⑦会计档案管理岗位
移交之前
移交之后
⑧不属于会计岗位的
会计人员的工作交接
工作交接的意义
①保证工作连续进行
②防止账目不清财务混乱
③分清交接人员工作责任
工作交接的范围
①临时离职或因病不能工作
②上述人员恢复工作时
③移交人员因病或其他特殊原因不能亲自
办理移交手续经批准后可委托他人代办交接
工作交接的基本程序
1、准备工作
①对已受理的未填制凭证的
②尚未登记的账目
③移交资料及书面说明材料
④移交清册
⑤实行电算化的单位有关事项
2、按照移交清册逐项移交
①现金不得短缺
②有价证劵数量要一致
③会计资料完整无缺
④银行存款账户余额要与银行对账单核对相符
⑤票据、印章、会计用品
⑥电算化机上实际操作
3、专人负责监交
①一般会计人员、由单位的会计机构负责人监交
②会计机构负责人、由单位负责人监交
③会计机构负责人必要时上级主管部门派人监交
A、所属单位负责人不能监交
B、所属单位负责人不能及时监交
C、不宜由所属单位负责人单独监交
D、主管部门认为需要派人监交
4、交接后的有关事项
①在移交清册上签名盖章并注明有关事项
②接替人员不得另立账簿
③移交清册一式三份（交、接、存档）
移交后责任界定
①交接后移交人员对会计资料的合法性真实性
承担法律责任
②交接时没有发现的问题、事后发现仍由原移交人员负责
法律责任
法律责任形式
一、行政责任
行政处罚①规定行政处罚的目的②具体规定
行政处分①指国家工作人员违法后承担②形式
行政处分与行政处罚的共同之处
行政处分与行政处罚的明显区别
2.刑事责任
刑事责任与行政责任主要区别
①追究的违法行为不同
③追究责任的单位不同
③承担法律责任的后果不同
违反会计法规应承担法律责任的行为一至十
违反会计法规应承担的法律责任：
第一责令限期改正
第二罚款
第三行政处分
第四吊销会计从业资格证书
第五追究刑事责任
伪造、变造会计凭证、会计账簿、
编制虚假财务会计报告的法律责任
（一）行为特征
（二）刑事责任
（三）行政责任：
1、通报2、罚款
3、行政处分4、吊销会计从业资格证书
隐匿或者故意销毁依法应当保存的凭证、
账簿、报告的法律责任。
（一）刑事责任
（二）行政责任
授意、指使、强令有关人员伪造、变造凭证、
账簿、编制假报告，或隐匿、
故意销毁依法应当保存的凭证、账簿、报告的法律责任
单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任
构成打击报复会计人员罪特点
①主体领导人
②犯罪对象是会计人员
③客观上情节恶劣的行为
（三）补救措施（特有的）
财政部门及行政机关工作人员滥用职权、
玩忽职守、徇私舞弊或者泄漏国家秘密、商业秘密的法律责任
将检举人姓名和检举材料转给
被检举单位和被检举人个人的法律责任
（一）行政处分
违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为的处罚
审计法
商业银行法
证劵法
保险法
税收征管法
会计法
案例分析、要重点学习
支付结算法律制度
一、支付结算：
①货币给付②资金清算
主要功能完成资金转移
办理支付结算的主体①银行②单位③个人
①银行是支付结算和资金清算的中介机构
②未经中国人民银行批准不得经营支付结算业务
③另有规定的除外
二、支付结算的特征
①必须通过中国人民银行批准的金融机构进行
②是一种要式行为
③发生取决于委托人的意志
④实行统一管理和分级管理相结合
⑤必须依法进行
三、支付结算的基本原则
1、恪守信用、履约付款
2、谁的钱进谁的账、由谁支配
3、银行不垫款
四、支付结算的主要工具
五、支付结算的主要法律依据
六、办理支付结算的基本要求
①按规定开立、使用账户
②使用统一印制的票据和结算凭证
③规范填写票据和结算凭证
④内容应当准确、完整
⑤真实、不得伪造、变造
现金管理：
现金
现金包括纸币和金属辅币
①在金属货币流通条件下
②在纸币或者信用货币流通的条件下
③我国的现金指人民币；
包括纸币和金属辅币
现金管理
主要依据
开户单位使用现金的范围
现金使用的限额（留存现金的最高限额）
①一般按单位3-5天日常零星开支所需确定
②边远地区和交通不发达地区
5-15日常零星开支所需确定
③没有在银行单独开立账户的附属单位（包括）
④商业和服务业的找零备用现金（不包括）
现金收支的基本要求
货币资金内部控制
岗位分工及授权批准
现金和银行存款的管理
票据及有关印章的管理
监督管理
银行结算账户
概念
分类：
按用途不同：
1、基本存款账户2、一般存款账户
3、专用存款账户4、临时存款账户
按存款人不同：
1、单位银行结算账户
2、个人银行结算账户
银行结算管理基本原则
1.一个基本账户的原则
2.自主选择银行开立账户原则
3.守法合规原则
4.存款保密原则
银行结算账户：
开户
变更
撤销
基本存款账户：
概念
使用范围
开户要求
开立程序
一般存款账户：
使用范围
开户要求
开立程序
专用存款账户：
概念
使用范围
开户要求
开立程序
临时存款账户：
开立程序
使用中应该注意的问题
个人银行结算账户：
开立程序
异地银行结算账户：
银行结算账户的管理
（二）中国人民银行的管理
1.负责监督
2.负责基本存款账户
3.对存款人、银行违规行为予以处罚
（三）银行的管理
（四）存款人的管理
违反银行结算管理制度的罚则
①存款人违反账户管理制度的处罚
②银行及其相关人员违反账户管理制度的处罚
票据结算
一、概念
种类1、银行汇票2、商业汇票
3、银行本票4、支票
票据特征
二、支票：
a概念；
b种类、出票、付款；
c格式；
d使用范围；
e记载事项；
f提示付款期限；
g办理的要求
三、商业承总汇票：
b特点；
c适用范围、出票、承兑、付款、背书保证
四、信用卡及其他结算
信用卡①定义②使用范围、申领与销户
③资金来源④使用的主要规定
汇兑①定义②使用范围办理汇兑的程序
③结算凭证④资金结算⑤撤销与退汇
第二章税收法律制度
一、税收
税收的定义
①与国家存在直接联系，两者密不可分
②是一个分配范畴
③国家的一种特殊分配关系
税收的作用
1、国家组织财政收入的主要形式
2、国家调控经济运行的重要手段
3、具有维护国家政权的作用
4、国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
税收的特征
1、强制性
2、无偿性
不同于国有资产收入或利润上交
不同于还本付息的国债
区别于各种形式的规费
体现财政分配的本质
税收三性的核心
包括时间上的连续性
3、固有性
又包括征收比例的固定性
税收是一种固定的连续性收入
税收的分类
流转税类
所得税类
按征收对象分类
财产税类
资源税类
行为税类
按征收管理的分工体系分类
工商税类
关税类
按照税收征收权限和收入支配权限分类
中央税
地方税
中央地方共享税
按照计税标准的不同分类
从价税
从量税
复合税
二、税法
税收属于经济学概念税法则属于法学概念
税收与税法的关系
①税法是税收的保障
②税法必须以保障税收活动的有序
进行为其存在的理由和依据
③税收是经济活动；
属经济基础
④税法是法律制度；
属上层建筑范畴
税法的功能作用不同分类
1、按税法内容的不同
税收实体法
税收程序法
2、按主权国家行使税收管辖权不同
国内税法
国际税法
外国税法
4、按税法法律的级次划分
税收法律
税收行政法规
税收规章
税收规范性文件
三、税收的构成要素
①征税人②纳税义务人③征税对象④税目⑤税率
比例税率
定额税率
累进税率
6.计税依据
从价计征
从量计征
从价定率和从量定额复合计征
⑦纳税环节
⑧纳税期限
⑨纳税地点
10.减免税
税基式减免
税率式减免
税额式减免
⑾法律责任
主要税种
一、增值税
1、生产型增值税
2、收入型增值税
3、消费型增值税
（一）增值税一般纳税人
增值税税率
基本税率17%
低税率13%
（二）增值税应纳税额
1、销项税额
2、销售额
3、进项税额
4、小规模纳税人
5、增值税的征收管理A发生时间B纳税期限
C纳税地点
三、消费税
（一）概念
②对部分应税消费品征收的一种流转税
③属于选择性消费税
④征税范围
⑤基本规范
⑥计税方法
从价定率（税基和增值税一致）
从量定额（数量乘以单位税额）
从价定率和从量定额复合征收（目前只对烟和酒采用）
（二）纳税义务人
①生产、委托加工、进口应税消费品的
②自产自用应税消费品按规定应当征收的
③批发应税消费品应当征收的
（三）消费税税目和税率
①消费税税目（十四个基本税目）
②消费税税率
一般应税消费品实行单一比例税率
黄酒、啤酒、成品油实行单一定额税率
卷烟、白酒在实行比例税率的同时实行定额税率
（三）消费税应纳税额
①销售额的确认
全部价款和价外费用
不包括向购货方收取的增值税款
销售额中包含的增值税进行价税分离
②销售量的确认
③应纳税额计算公式
从价定率
从量定额
复合计税办法
④应纳税额计算
生产销售
委托加工
自产自用
进口
⑤消费税征收管理
发生时间
纳税期限
纳税地点
三、营业税
基本规范
①营业税纳税义务人
提供应税劳务
转让无形资产
销售不动产
特殊规定
②税目、税率
税目（九个税目）
税率：
3%5%5%--20%
特殊规定
③应纳税额
营业额
价外费用
按营业全额为计税依据计算
按营业额减去准予扣除金额后的余额为计税依据
按组成计税价格为计税依据
④营业税征收管理
发生时间
纳税期限
四、企业所得税
企业所得税征收与缴纳之间权利义务关系
新法2008年1月1日起实施
（二）纳税人
①企业
居民企业（境内外全部所得纳税）
非居民企业（境内所得纳税）
②其他取得收入的组织
③法人汇总纳税的特殊情况
④个人独资企业和合伙企业不作为纳税人
（三）税率
25%
20%
（四）应纳税所得额的计算
公式（P146）
（五）应纳税额的计算
①收入总额
②不征税收入
②扣除项目
基本规定
具体规定
（共10项）
（六）征收管理
①纳税地点
②纳税义务发生时间
③纳税申报
纳税年度
预缴、汇算汇缴
不是一个纳税年度的
以人民币计算或折合人民币计算
特殊情况
源泉扣缴
不得合并缴纳
关联企业缴纳
补征税款的处理
五、个人所得税
（一）概念
六次修改
居民纳税义务人（承担无限纳税义务）
非居民纳税义务人（承担有限纳税义务）
（三）应税项目和税率
应税项目（11）
税率
①工资、薪金所得3—45%
②个体工商户5—35%
③稿酬所得税20%减征30%、实际14%
④劳务报酬所得20%、特殊情况加减
⑤除此以外20%
⑥出租居民住房适用10%
（四）个人所得税应纳税所得额
1、工资薪金所得
以每月收入减除费用后的余额
减除费
升级会员 