解释电算化模拟题5.docx
《解释电算化模拟题5.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《解释电算化模拟题5.docx（14页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
解释电算化模拟题5
没解释“模拟题5”之前，先给你说说“应交税金/增值税”是怎么回事？
请看下列发票
山东省增值税专用发票NO:
06836789
发票联开票日期：
2010年6月5日
购货单位
名称
淄博同庆公司
密码区
纳税人识别号
370322665735315
地址、电话
胜利路6992283
开户行及账号
工商行胜利分理处22126009473
商品或劳务名称
计量
单位
数量
单价
金额
税率
%
税额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
万
千
百
十
元
角
分
甲材料
件
2000
31
6
2
0
0
0
0
0
17
1
0
5
4
0
0
0
价税合计（大写）
柒万贰仟伍佰肆拾元整（小写）￥72540.00元
销货单位
名称
济南荣光公司
备注
纳税人识别号
370900*********
地址、电话
文化路8332365
开户行及账号
工商行骄阳分理处22126069262
收款人：
张建复核：
孙立开票人：
杜英销货单位（未盖章无效）
上图是销货单位，给购货单位开的一种“销货发票”，以上图为例来说明，济南荣光公司销售给淄博同庆公司“甲材料”，这批材料的价值是62000元，也就是说，济南荣光公司，应该收货款是62000元，但是他确多收了“淄博同庆公司”10540元的税款，这多收的这部分税，就是“销项税”，这部分税款，济南荣光公司虽然收上来了，但不属于他的钱，等到了月底，济南荣光公司，还要把这部分税款交给税务局，可以把它看成是销货单位替税务局代收的，是销货单位临时先欠着税务局的，欠着税务局的款，就用“应交税费（税金）”来反映。
假设上列发票所列的款项，济南荣光公司，已经全部收上来了，并且已转存银行，
可做如下分录
一方面，银行存款增加72540元，一方面“主营业务收入”增加62000元，
银行存款增加的款项中，还有一部分税款，是销货单位临时先欠着税务局的，
也就是“应交税费”增加。
综合以上的会计处理就是
借：
银行存款72540.00元
贷：
主营业务收入62000.00元
应交税费----增值税/销项税10540.00元
以上是站在销货单位立场上来处理账务的。
咱再站在购货单位立场上来处理账务
淄博同庆公司，购进原材料，它应该支付甲材料的价值款62000元，但它确多支了一部分税款10540元，这多支的税款，可视同还的税务局的税款，还税账时：
“应交税费“减少，
一方面，仓库的原材料增加了62000元，银行存款减少了72540元，另外还了一部分税账10540.00元，购货单位所还的税款，就叫“进项税”综合以上账务处理如下
借：
原材料---甲材料62000元
应交税费----增值税/进项税10540.00元
贷：
银行存款72540.00元
如果上面的例子你能看明白了，我们再继续看下面的例题
二、企业某年12月份经济业务（每笔业务做一张凭证）：
1.销售给E公司A产品75件,每件售价1600元,增值税专用发票载明货款120000元,增值税为20400元,货款暂欠。
借:
应收账款－Ｅ公司140400
贷:
应交税金－应交增值税－销项税额20400
主营业务收入－Ａ产品120000
2.领用甲材料610吨,其中生产A产品耗用244吨,生产B产品耗用183吨,车间一般耗用91.5吨,厂部一般耗用30.5吨,销售过程耗用61吨,期初库存甲材料的单位成本为199.67元／吨。
车间里为生产产品所耗用各种原料、还有直接人工费（也就是生产工人的工资）应计入“生产成本”科目；如果不是生产产品，也就是属于车间一般所耗用各种物品（包括原料、打扫卫生所需要的拖把、扫帚等）、还有车间主任、质量检查员等车间行政人员的工资；应计入“制造费用”科目；属于后勤、办公室的各种费用应计入“管理费用”科目（比如说：
厂长、经理、会计等行政人员的工资，办公费、维修费等）；车间的产品已经生产出来了，可以往外销售了，在销售过程当中所发生的各种费用，应计入“营业费用”（销售费用）。
（例如：
广告宣传费用、往外拉货的时候所支付的租车运费等）下面这个例题，就是从仓库里提出原料，用于各个方面，仓库里的原材料少了，所以“贷”（减少）原材料
借:
生产成本－Ａ产品48719.48
生产成本－Ｂ产品36539.61
制造费用18269.8
营业费用12179.87
管理费用6089.94
贷:
原材料－甲材料121798.7
3.领用乙材料890吨,其中生产A产品耗用445吨,生产B产品耗用267吨,车间一般耗用89吨,厂部一般耗用44.5吨,销售过程耗用44.5吨,期初库存乙材料的单位成本为176.5元／吨。
借:
生产成本－Ａ产品78542.5
生产成本－Ｂ产品47125.5
制造费用15708.5
营业费用7854.25
管理费用7854.25
贷:
原材料－乙材料157085
4.出租给E公司包装物一批,按协议规定明年5月份收取半年租金50250元，对本月应确认的收入作出会计处理。
出租房子、汽车、包装物等什么的所收取的出租费收入，应计入“其他业务收入”科目，按协议规定，F公司租用包装物半年，要收租用金50250元，也就是说平均每个月要收租用金（50250÷6个月）8375元，F公司已经租用了一个月了，也就是说它已经欠了一个月的租用费了。
借:
其他应收款－F公司8375
贷:
其他业务收入8375
5.向银行提取现金28000元,以备发放工资。
借:
现金28000
贷:
银行存款28000
6.以现金发放上月工资。
借:
应付工资28000
贷:
现金28000
7.期末分配本月应付工资,其中生产工人工资为16800元,（生产A产品耗用1400工时,生产B产品耗用1400工时）,车间技术和管理人员工资为5600元,企业行政人员工资为5600元。
月底结账时，虽然还没有发当月的工资，但是，为了正确的核算本月的经营成果，还是要计算出本月的职工工资。
借:
生产成本－Ａ产品8400
生产成本－Ｂ产品8400
制造费用5600
管理费用5600
贷:
应付工资28000
8.分别按本企业有关人员的工资的14％计提福利费。
在一般情况下，你如果在一个单位上班，每逢春节等佳节日，单位上，总是要分一些“鱼、酒、月饼”等福利，现在你就假设单位应当在每个月都要发放职工的一定的福利，发放标准是根据工资总额的一定比例来发放，和工资一样，车间人员的福利费，应当计入“制造费用、生产成本”；后勤人员发放的福利费用，应当计入“管理费用、营业费用”。
做这个题的时候，会计科目和第七题一样，把上边的工资总额×14%，就是下边题的金额数。
借:
生产成本－Ａ产品1176
生产成本－Ｂ产品1176
制造费用784
管理费用784
贷:
应付福利费3920
9.向丁厂购买甲、乙两种材料,增值税专用发票上记载,甲材料20吨,单价190元,计3800元,增值税为646元,乙材料20吨,单价170元,计3400元,增值税为578元,全部款项以银行存款支付。
关于“应交税金---增值税”的核算，刚开始的时候，已经说了，在这里就不重复了，如果单位从外地购货的时候，货物已经从当地拉出来了，还没有运到本单位验收入库，但是货款已经支付了，在会计处理上就先计入“物资采购”科目（有的书上说是：
在途物资）。
在路途中所发生的各种运费、保险费等也应加在购进的价格上。
（购进成本）
借:
物资采购－甲材料3800
物资采购－乙材料3400
应交税金－应交增值税－进项税额1224
贷:
银行存款8424
10.以上所购买甲乙两种材料,以银行存款支付装卸搬运费1560元,按重量比例分配。
借:
物资采购－甲材料780
物资采购－乙材料780
贷:
银行存款1560
11.前所购甲乙两种材料,按其实际成本入库。
从外地购进的原材料运到，已经验收入到仓库了，就应该从“物资采购”科目转到“原材料”科目，增加的“原材料”金额包括，购进时所发生的运费
借:
原材料－甲材料4580
原材料－乙材料4180
贷:
物资采购－甲材料4580
物资采购－乙材料4180
12.以现金购买办公用品,其中车间用288元,厂部用577元。
借:
制造费用288
管理费用577
贷:
现金865
13.计提本月折旧费，其中车间用固定资产1010300元,月折旧率7‰,厂部用固定资产475467元,月折旧率7‰。
请先看一下关于“固定资产”科目的解释：
有一个常用的会计科目,就是“累计折旧”，他是反映“固定资产”的损耗程度的科目，它虽然属于“资产类”科目，但它是“贷”增加，“借”减少。
一般的资产类科目，是“借”增加，“贷”减少。
比如说，某单位2005年6月份，从济南购进一辆小轿车，价值为600000元，到了2010年6月份，经过有关人员的评估，市场价为20万元（不考虑通货膨胀率因素）。
也就是说，这5年当中，它的价值损耗了40万元，损耗的这40万元，就是单位的一部分损失，也就是单位的一部分费用，这种费用，就是单位的“固定资产”的折旧费用。
这辆小汽车减少的这40万元，在账务处理上，就应当减少“固定资产----小轿车”。
“固定资产”属于资产类科目，它是“借”增加，“贷”减少。
。
另外需要说明的是：
这部小轿车是后勤上的领导用的，它的一切费用，应当计入“管理费用”科目，请看以下的账务处理
借：
管理费用---折旧费400000.00
贷：
固定资产---小轿车400000.00
以上的账务处理，是反映小轿车5年所减少的价值。
而事实上，固定资产每月因磨损而减少的价值，都应当在本月从账面上反映出来。
在实际工作当中，固定资产每月的损耗费用，是用固定资产原来的购进价，去乘以一定的比率，来计算出来的，这个比率，用会计术语讲，就是“折旧率”。
比如说，生产车间的建造原价是500000元，它每月减少的价值，很难估算，根据有关规定，这个车间的折旧率是
2‰。
也就是说，它减少的价值，先临时用原价500000元，去乘上折旧率2‰来计算；计算出来的数，就是这个车间每月减少的价值（先临时这么假设，等以后车间报废时，在调账）
它每月减少的价值，就是500000×2‰=1000元，车间的折旧费，列入“制造费用”项目。
会计处理如下
借：
制造费用1000.00元
贷：
固定资产1000.00元
为了从账面上既要反映固定资产因平常使用磨损而减少的价值，又要反映固定资产刚购进（或建造）时的价格，平常做账务处理时，不减少固定资产；固定资产的减少价值，临时先通过“累计折旧”科目来反映。
固定资产账面上的价值，是它的原购进（建造）价格，也就是固定资产的原价。
上面所举得几个账务处理，“固定资产”科目，就用“累计折旧”科目来代替。
即：
借：
管理费用（或制造费用）
贷：
累计折旧
关于固定资产的报废、销售时的账务处理，等以后你对会计科目熟悉了，再讲。
上面关于“固定资产”的解释能看懂吗？
再请看第13题的账务处理：
借:
制造费用7072.1
管理费用3328.27
贷:
累计折旧10400.37
14.购入即用的销售包装纸箱100只,每只92元,以银行存款支付。
《解释：
在一个单位上，凡是能够多次使用的包装物，比如说放鸡蛋的木箱子，能够多次使用，可以计入“包装物”项目，属于一次性使用的包装物，属于产品在销售环节的费用，应该计入“营业费用”（销售费用）科目，比如随苹果销售的纸箱子，就可以计入“营业费用”科目》
借:
营业费用9200
贷:
银行存款9200
15.结转制造费用,按A、B产品工时分配。
每个月车间里所发生的与产品没有直接关系的一些费用，先计入“制造费用”。
等到月底，在按一定的标准转化到“生产成本”科目中去，
借:
生产成本－Ａ产品23861.2
生产成本－Ｂ产品23861.2
贷:
制造费用47722.4
16.本期生产A产品192件全部完工,验收入库，按实际成本入帐。
把制造费用转化到“生产成本”中去后，如果产品全部完工，已经验收入到产品仓库中去了，再把“生产成本”转化到“库存商品”科目中去。
借:
库存商品－Ａ产品160699.18
贷:
生产成本－Ａ产品160699.18
17.本期生产B产品28件全部完工,验收入库，按实际成本入帐。
借:
库存产品－Ｂ产品117102.31
贷:
生产成本－Ｂ产品117102.31
18.A产品按加权平均法计算单位成本，结转75件销售成本。
关于什么是加权平均计价法，什么叫加权平均计价法呢？
在这里举一个小例子
同一种原料，由于进货地点不一样，所以其购进价格也不一样，而车间里领用原料，是合起来用，也分不清楚是从哪里进的了。
车间里领用原材料的成本价格，我们只能用加权平均价格来计算，就是用（期初的余额+加上本月购进的金额）÷（期初的数量+加上本月购进的数量）
以“乙材料为例：
看下面的账页加权平均价格=（200000+57731+36000）÷（10000+3000+2000）
=19.58。
材料明细账（账样图二）
总账账户：
原材料编号：
明细账户：
乙材料产地：
数量单位：
件规格：
日期
凭证
编号
摘要
借方
贷方
余额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
上年结转
10000
20.00
200000.00
2010.1.17
10
青岛购进
3000
57731.00
2010.1
11
滨州购进
2000
36000
15000
19.58
再就是关于销售成本和生产成本的区别：
比如说有个单位，在2011年3月份，共生产完工A产品1000件，车间为了生产这1000件A产品，共发生各种费用10000元（包括工人们的工资、车间行政人员的工资、消耗的原料费、车间办公费、机器维修费用等），也就是平均每生产一件A产品为10元/件。
这一万元，就是3月份的生产成本。
现在这个单位根据以前的生产情况，临时确定A产品的销售价格是15元/件；假设到了4月份，这个单位没有生产，只是发生了销售业务，销售A产品100件，则4月份的（销售收入）主营业务收入就是：
100件×15元/件=1500.00元，卖出去的这100件的成本（也就是它的销售成本）100件×10元/件=1000元；所卖出去的货是从仓库里发出去的，也就是仓库里的货减少了，用会计科目表示就是:
借：
主营业务成本1000.00
贷：
库存商品1000.00
现在，再看第18题：
请看下面
借:
主营业务成本－Ａ产品67055.25
贷:
库存商品－Ａ产品67055.25
19.结转本期收入帐户。
《解释：
由于销售的增加，使本年利润也增加了，卖的货越多，挣钱就越多，为了从账面上能够反映出挣钱的多少，每到月底结账的时候，会计上就要进行转账处理，在本题中，主营业务收入（销售收入）发生了120000元，为了让大家能够好理解一下，我们也可以把以下的会计分录分开做，第一步，先把主营业务收入，在账务处理上转化为“本年利润”
（一）贷：
本年利润120000.00
借：
主营业务收入120000.00
第二步：
再把“其他业务收入”在账务处理上，转化为“本年利润”
（二）贷：
本年利润8375.00
借：
其他业务收入8375.00
最后把上面的两个凭证合起来，就是下面的会计分录了，
借:
主营业务收入－Ａ产品120000
其他业务收入8375
贷:
本年利润128375
同理：
费用开支类项目。
发生额越大，挣的钱就越少，也就是“本年利润”越少。
这些使“本年利润”减少的项目，都是“借”增加，“贷”减少；请看下面的题，再举一个小例子，比如说本题的“管理费用”，共发生了24233.46元，也就是说，它使“本年利润”减少了24233.46元，如果单独做个“会计分录”就是
借：
本年利润24233.46（备注：
本年利润是“借减少；贷增加）
贷：
管理费用24233.46
还有“营业费用”、“主营业务成本”等项目，我们把这些“会计分录”合起来，就是下面的例题：
20.结转本期费用帐户。
借:
本年利润120522.83
贷:
主营业务成本－Ａ产品67055.25
营业费用29234.12
管理费用24233.46
21.计算应交所得税,税率为33%。
借:
所得税2591.22
贷:
应交税金－应交所得税2591.22
22.结转所得税费用。
借:
本年利润2591.22
贷:
所得税2591.22
关于“利润分配”的解释，对于个人来讲，如果你领到了工资20000元，总要有个花钱的计划，准备拿出多少钱来买衣服，拿出多少钱来添置家具等等，对于一个单位也是一个样，比如说一个单位在2010年挣了100万元，通过股东会讨论研究，这100万元，其中拿出30万元，准备股东分钱（没有分之前，先通过“应付股利”科目）；再拿出60万元，用于企业的发展方面（用“盈余公积”科目表示），像购置机器设备、建造生产大楼等等，另外10万元，还没有制定出用款计划（用“利润分配/未分配利润”项目表示），单位的“本年利润”的分配计划，如果想在会计账簿上反映出来，就用“利润分配”科目表示。
下面所举的例题，如：
利润分配--提取法定盈余公积；利润分配－提取法定公益金等等，这些都是反映“利润”的分配计划。
分配完利润后，再把“本年利润”转化到“利润分配---未分配利润”账户，最后再把“利润分配”的各个账户，转化到“利润分配—未分配利润”账户中，请看下面的例题。
23.按10％提取法定盈余公积。
借:
利润分配－提取法定盈余公积526.1
贷:
盈余公积－法定盈余公积526.1
24.按5％提取法定公益金。
借:
利润分配－提取法定公益金263.05
贷:
盈余公积－法定公益金263.05
25.按20％提取应付投资者利润。
借:
利润分配－应付普通股股利1052.19
贷:
应付股利1052.19
26.结转已实现的利润。
借:
本年利润5260.95
贷:
利润分配－未分配利润5260.95
27.结转已分配利润。
借:
利润分配－未分配利润1841.34
贷:
利润分配－提取法定盈余公积526.1
利润分配－提取法定公益金263.05
利润分配－应付普通股股利1052.19
升级会员 