中级会计实务模拟真题4362.docx
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中级会计实务模拟真题4362
2020年中级会计实务模拟真题
多选题
1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
多选题
2、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有（）。
A．存货跌价准备
B．长期股权投资减值准备
C．固定资产减值准备
D．无形资产减值准备
多选题
3、金融资产在初始确认时分为（）。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收账款
D．可供出售的金融资产
多选题
4、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。
A．出售无形资产发生的净损失
B．计提行政管理部门固定资产折旧
C．办理银行承兑汇票支付的手续费
D．固定资产清理损失
E．提取在建工程减值准备
多选题
5、对借款人的限制有（ ）。
A．不得在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上的同级分支机构取得贷款
B．不得套取贷款牟取非法收入
C．不得违反国家外汇管理规定使用外币贷款
D．除国家另有规定外，借款人不得用贷款从事股本权益性投资
E．不得向关系人发放贷款
单选题
6、1月27日，W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院―审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。
甲公司和W公司均表示不再上诉。
2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。
该诉讼案系甲公司2006年9月销售给w公司的X电子设备，在使用过程中发牛爆炸造成财产损失所引起的。
w公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2006年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2006年12月31日确认80万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建议是（）。
A．借：
以前年度损益调整――营业外支出20贷：
预计负债20借：
预计负债100贷：
其他应付款100借：
其他应付款100贷：
银行存款100
B．借：
以前年度损益调整――营业外支出20贷：
预计负债20借：
预计负债100贷：
其他应付款100
C．借：
营业外支出20预计负债80贷：
其他应付款100
D．借：
营业外支出20贷：
预计负债20借：
预计负债100贷：
银行存款100
单选题
7、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。
A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
单选题
8、因计量、收发差错造成的存货短缺，其净损失应计入的科目是______
A．制造费用
B．营业外支出
C．营业费用
D．管理费用
单选题
9、下列不属于微型计算机技术指标的一项是______。
A．字节
B．时钟主频
C．运算速度
D．存取周期
单选题
10、某企业2009年委托施工单位修建物资仓库，2月15日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产，但由于当地阴雨天气，该仓库直到10月1日才投入使用。
已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。
该企业2009年度修建的物资仓库应缴纳房产税（）元。
A．3500
B．1750
C．2800
D．4200
单选题
11、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由ABCD四个部件组成。
建造过程中发生外购设备和材料成本3660万元，人工成本600万元，资本化的借款费用960万元，安装费用570万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费180万元，员工培训费60万元。
2009年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。
因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损360万元。
该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
ABCD各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为1680万元、1440万元、2400万元、1080万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。
因技术进步等原因，甲公司于2011年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司建造该设备的成本是（）。
A．6090万元
B．6270万元
C．6330万元
D．6690万元
单选题
12、下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量且其变动计入所有者权益的是（）。
A．交易性金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款及应收款项
D．可供出售金融资产
单选题
13、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．无形资产减值准备
简答题
14、资产负债表日后调整事项和非调整事项分别应如何进行会计处理？
单选题
15、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
多选题
16、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后资产价格发生重大变化
B．债券的发行
C．资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案
D．企业合并或企业控制股权的出售
多选题
17、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
多选题
18、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
多选题
19、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：
（1）主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出1（）万元
（2）A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。
A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；
（3）在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元，
（4）管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、
（5）营业费用中含有广告费2万元。
（6）投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益
（B公司所得税税率为15%）从B公司当年分得利润8.5万元。
（7）营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。
（8）弥补2001年发生的亏损10万元。
（9）在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、
（10）A公司2001年12月31日“递延税款”期末借
方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。
2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：
（1）2002年12月20日摇到B企业通知。
B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。
该公司希望通过协商解决问题；并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元（舍增值税），销售成本为120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。
该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。
（2）3月1日发生火灾。
企业辅助生产车间毁坏，造成
净损失300万元。
（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。
由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为（）。
A．贷方发生额0.3万元
B．借方发生额3万元
C．借方发生额0.3万元
D．贷方发生额3万元
单选题
20、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。
该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000
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1-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。
2-答案：
B,C,D
[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。
3-答案：
A,B,C,D
[解析]掌握基金会计核算的特点。
见教材第七章第三节，P172。
4-答案：
B,C,E
[大纲要求]掌握[习题解析]本题考查重点是对“无形资产的确认条件、初始计量原则及其会计处理”的掌握。
出售无形资产发生的净损失和固定资产清理损失均计入“营业外支出”科目，均不会导致工业企业当期营业利润减少。
因此，本题正确答案是BCE。
5-答案：
A,B,C,D
借款人是向银行和非银行金融机构措款的企业单位和个人。
借款人应遵守以下限制：
①不得在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上同级分支机构取得贷款；②不得向贷款人提供虚假的或者隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等；③除国家另有规定外，不得用贷款从事股本权益性投资；④不得用贷款在有价证券、期货等方面从事投机经营；⑤除依法取得经营房地产资格的借款人以外，不得用贷款经营房地产业务；⑥依法取得经营房地产资格的借款人，不得用贷款从事房地产投机；⑦不得套取贷款用于借贷牟取非法收入；⑧不得违反国家外汇管理规定使用外币贷款；⑨不得采取欺诈手段骗取贷款。
选项E，是对贷款人的限制。
6-答案：
C
[解析]因为对于资产负债表口后调整事项，不能调整货币资金项目，同时在审计调整过程中不能通过以前年度损益调整科目，审计调整分录遵循的是调表不调账，所以c是正确的。
7-答案：
C
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。
8-答案：
D
[考点]本题主要考查的知识点是存货短缺的会计处理。
9-答案：
A
[解析]计算机的主要技术指标包括主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。
字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。
10-答案：
A
[解析]企业经营用房产，只有损坏不堪使用或者危险房屋以及因大修导致停用半年以上的，才不缴纳房产税，已经竣工结算但未投入使用的房产，仍需要缴纳房产税。
11-答案：
B
[解析]甲公司建造该设备的成本=3660+600+960+570+300+180=6270（万元）。
12-答案：
D
[解析]可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量。
公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益。
13-答案：
B
[解析]持有至到期投资减值准备在金融工具确认和计量准则规范，其减值准备可以转回并计入当期损益。
固定资产、无形资产、商誉等资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
14-答案：
（1）调整事项的会计处理：
1）调账①涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。
需要注意的是，涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后的，调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。
②涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目中核算。
③不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。
2）调表①调整资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数；②当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；③涉及报表附注内容的，还要调整报表附注相关项目的数字。
需要注意的是，任何时候，对现金流量表正表不作调整。
（2）非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只是说明资产负债表日后发生了某些情况，其中重要的非调整事项虽然与资产负债表日的财务报表数字无关，但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，故需要适当披露。
暂无解析
15-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
16-答案：
A,B,C,D
[解析]此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项，都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
17-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
18-答案：
A,B,C,D
[解析]选项E，不需要作处理。
19-答案：
A,B
暂无解析
20-答案：
D
【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目，按已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。
分录为：
借：
固定资产4000（原投资性房地产账面余额） 投资性房地产累计折旧（摊销）200 投资性房地产减值准备100 贷：
投资性房地产4000 累计折旧200 固定资产减值准备100
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