新会计分录Word格式.doc

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管理费用

应收账款

②重新收回时

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

坏账准备

②发生坏账时

③重新收回时

5．应收票据（见后）

第二章存货

1材料

（1）取得

①发票与材料同时到

原材料

应交税金－增（进）

②发票先到

在途物资（含运费）

③材料已到，月末发票账单未到

应付账款－暂估应付账款

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

生产成本/在建工程/委托加工物资/…

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

委托加工物资

②支付加工费、运杂费、增值税

应交税金－应交增值税（进）

银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

生产成本

包装物

（2）随产品出售且

营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

其他应付款

③收取租金

应交税金－增（销）

其他业务收入

④退还包装物（不管是否报废），

其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

其他业务支出（消费税）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（押金部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

②报批转销

待处理财产损溢

⑵盘亏或毁损

应交税金－增（转出）

i属于自然损耗产生的定额内损耗

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用]

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

[营业外支出－非常损失]

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；

如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

8．存货的期末计价（略）

第三章投投

1．短期投资

①购入

短期投资--股票/债券/基金X

　　应收股利、应收利息

　贷：

　　　其他货币资金

收到购入时的现金股利、债券利息

银行存款

应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

银行存款/现金

短期投资－股票/债券X

③转让、出售

短期投资跌价准备－股/债X

短期投资－股票/债券X

【应收股利/应收利息】

[投资收益－出售股/债X]

2长期股权投资投资

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

应收股利－股利收入

长期股权投资－企业

II投资年度

i属于投资前的

ii属于投资后的

应收股利

投资收益－股利收入

III投资年度以后（按公式计算）

[长期股权投资－企业]

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”

（3）权益法

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理

i取得时确认

长股权投资–企业–投资贷成本

[长期股权投资–企业–股投差额]

[长股权投资–企业–投资成本]

ii摊销

投资收益–股权投资差额摊销

长期股权投资–企业–股权投资差额

资本公积－股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润

i被投资单位实现净利润时

长期股权投资–企业–损益调整

投资收益–股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时

应收股利–企业（实际数）

长股权投资–企业–损益调整

II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）

投资收益–股权投资损失

以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时

（确认的损益－未减记的）

④其他所有者权益变化的处理

i投资单位会计处理

长股权投资–企业–股权投资准备

资本公积–股权投资准备

（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）

如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”

（4）成本法与权益法的转换

①权益法转换为成本法

I转换时

长期股权投资–企业

长期股权投资–企业–投资成本

II以后分派利润或现金股利时

i属于已记入投资账面价值的

ii属于尚未记入投资账面价值的

带：

投资收益

III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

②成本法转换为权益法

i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整

长期股权投资–企业–投资成本200

–企业–股权投资差额1

–企业–损益调整5

–企业–股权投资准备2

长期股权投资–企业（帐面余额）205

利润分配-未分配利润（累计影响数）1

资本公积–股权投资准备2

ii追加投资时

长期股权投资–企业–投资成本302

银行存款302

iii再次计算股权投资差额

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302

长期股权投资–企业–股投差额2

长股权投资–企业–投资成本2

将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”

长期股权投资–企业–投资成本7

长期股权投资–企业–损益调整5

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2

投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。

但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。

处置长期股权投资时，未摊销的一并结转

iv以后分派利润或现金股利同权益法

（5）短期投资划转为长期投资

长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）

短期投资跌价准备

短期投资

（6）长期股权投资的处置

①损益的确认

长期股权投资减值准备

长期股权投资

[投资收益–股权出售收益/损失]

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

②资本公积准备项目的处理

资本公积–其他资本公积

转增资本时

实收资本/股本

③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销

3．投资的期末计价（略）

4．委托贷款

①发放贷款

委托贷款－本金

②按期计提利息

委托贷款－利息

投资收益－委托贷款利息收入

若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。

其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。

1、科目设置：

“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

③期末计价（略）

第四章固定资产

⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）

①购置

I购入不需安装的固定资产

固定资产

II购入需安装的固定资产

i购入

在建工程

ii领用安装材料、支付工资

应交税金－增–进转出

应付工资

iii交付使用

②投资者投入

固定资产（投资双方确认价）

实收资本

③接受捐赠

固定资产（单据金额＋税费）

银行存款（支付的相关税费）

资本公积－接受捐赠非现金资产准备

递延税款（单据金额×

33％）

接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；

若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。

④经营租入（见后）

⑤融资租入（见后）

⑥自行建造

I自营工程

i购入工程物资

工程物资（含税金）

ii领用工程物资

工程物资

iii领用本企业产品

在建工程－自营工程

库存商品

iv领用安装材料

v支付工程人员的工资、福利费

应付工资/应付福利费

vi辅助生产车间提供的劳务支出

生产成本－辅助生产成本

vii工程借款利息支出（见借款费用）

viii交付使用

ix剩余工程物资转作企业存货

A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本

B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；

非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。

II出包工程

i预付、补付工程款

ii交付使用

⑦无偿调入

资本公积－无偿调出固定资产（净值）

银行存款（相关费用）

2．减少

只有盘亏不通过“固定资产清理”核算

①投资转出

固定资产清理（该科目余额）

银行存款/应交税金（相关税费）

②捐赠转出

营业外支出－捐赠支出

③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）

资本公积－无偿调出固定资产

固定资产清理

⑤出售、报废、毁损

i固定资产转入清理

固定资产清理（净值）

累计折旧

固定资产减值准备

固定资产（原值）

ii支付清理费用

iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

银行存款/原材料/其他应收款

iv出售后应缴纳的营业税

应交税金–应交营业税（售价×

5％）

v结转净损失（或净收益）

营业外支出–处置固净损失（正常经营）

营业外支出–非常损失（非正常原因）

长期待摊费用（筹建期间发生的）

3．固定资产折旧

i计提折旧

制造费用

其他业务支出（经营租赁）

贷：

ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额

企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。

企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。

4．固定资产的后继续支出p113－114

（1）费用化的后续支出

如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。

（2）资本化的后续支出：

①延长固定资产的使用寿命

②使产品质量实质性提高

③使生产成本实质性降低

如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）

（3）固定资产的改扩建

i注销原固定资产

ii支付改、扩建工程费用同自营工程

iii残料变价收入

iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值

5．固定资产的盘盈、盘亏

①盘盈

i经清查确认为盘盈时

固定资产（市价－折旧损耗）

ii报批后转销

营业外收入–固定资产盘盈

②盘亏

i经清查确认为盘亏时

累计折旧（账面值）

固定资产（账面原值）

营业外支出–固定资产盘亏

7．固定资产的期末计价（略）