10高级财务会计第15章测试题讲述.docx
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10高级财务会计第15章测试题讲述
高级财务会计第一章测试题
一、单项选择题
1.我国现行会计制度中，外币报表折算差额在会计报表中应作为（A）。
A．递延损益列示 B．管理费用列示 C．财务费用列示 D．外币报表折算差额单独列示
2.在外币报表折算的货币性与非货币性项目中，资产负债表中的货币性项目折算汇率是（ D ）。
A．平均汇率 B．历史汇率 C．银行买入价 D．资产负债表日的即期汇率
3.对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额应该（ C ）。
A．不予以入账 B．作递延损益处理 C．作为本期汇兑损益处理 D．调整该交易发生日的账户
4.对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该（ A ）。
A．不予以入账 B．作递延损益处理 C．作当期损益处理 D．调整该交易发生日的账户
5.因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是（ D ）。
A．兑换汇兑损益 B．外币折算汇兑损益 C．交易汇兑损益 D．调整外币汇兑损益
6.直接标价法的特点是（ C ） A．本国货币数固定不变 B．本国货币数随汇率高低而变化
C．本国货币币值大小与汇率的高低无关 D．本国货币币值大小与汇率的高低呈正比
7.采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（A）
A．实收资本 B．固定资产 C．存货 D．未分配利润
8.企业将外币兑换成人民币时，兑换时确定的汇兑损益是指（A）
A．账面汇率与当日即期汇率之差所引起的折算差额 B．银行卖出价与当日即期汇率之差所引起的折算差
C．银行买入价与当日即期汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行买人价之差所引起的折算差额
二、多项选择题
1.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（BCD）。
A．应付账款项目 B．按成本计价的存货项目 C．固定资产项目 D．按成本计价的投资项目 E.应收账款
2.采用货币性与非货币性项目法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（ AC ）。
A．存货项目 B．短期投资项目 C．实收资本项目 D．应付债券项目 E.应收债权
3.采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（AD）。
A．实收资本项目 B．固定资产项目 C．应付债券项目 D．资本公积项目 E.应于公积
4.下列关于我国外币交易会计核算原则表述正确的有（ ABC ）。
A．记录外币交易业务，可以采用业务发生时的市场汇率 B．外币账户采用复币记账
C．所有外币账户余额要按月末汇率进行调整 D．所有外币账户余额要按月中汇率进行调整 E.外币账户调整
5.企业记录外币交易业务时，可以采用的汇率有（AD ）。
A．业务发生时的市场汇率 B．业务发生时的票面汇率
C．业务结束时的市场汇率 D．业务发生当期期初的市场汇率 E.业务结束时的票面额
6.汇兑损益的类型包括（ ABCD ）。
A．交易汇兑损益 B．兑换汇兑损益 C．调整外币汇兑损益 D．外币折算汇兑损益 E．记账本位币结算损益
7.汇率的标价方法有（CD ） A．银行挂牌汇率法 B．远期汇率法 C．直接标价法 D．间接标价法 E.长期汇率法
8.下列关于“汇率”表述正确的有（ABCD ）。
A．汇率是不同货币之间进行兑换的价格 B．汇率是不同货币之间进行兑换的标准
C．汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价D．汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率 E.汇率是不同货币之间的权益
9.下列项目中，属于外币业务的有（ABD ）。
A．以非记账本位币进行的收付业务 B．以非记账本位币进行的结算业务
C．以记账本位币进行的收付业务 D．外币报表折算 E.外币报表损益
三、计算题
1.资料：
长江公司以人民币为记账本位币，设有现汇银行存款账户，有关外币资金均通过该账户收付，有关外币业务资料如下：
（1）2012年12月1日有关美元账户的余额如下：
账户名称
美元
折合汇率
人名币金额
外汇存款（美元户）
100000
6.7
670000
应收外汇账款
20000
6.7
134000
短期外汇借款
55000
6.7
368500
应付外汇账户
15000
6.7
100500
长期外汇借款
80000
6.7
53600
（2）该公司记录外币采用按当月1日市场汇率作为折合率，按月计算汇兑损益。
2012年12月31日的市场汇率为1美元兑换人民币6.80元。
（3）该公司2012年12月份发生下列经济业务：
① 自营出口产品一批，销售收入为8000美元，产品已发出，同时收回货款，并存入银行外汇户； ② 自营从国外进口一批材料，实际价款为3000美元，材料已验收入库，货款尚未支付； ③偿还外币借款40000美元，其中：
短期借款为15000美元，长期借款为25000美元； ④收回应收外汇账款20000美元，已存入银行外汇户；
⑤用外币长期借款购入设备一台，实际用银行外汇存款支付10000美元，设备已交付生产使用。
要求：
（1）根据上述经济业务，编制有关外币业务的会计分录；
（2）作出期末核算汇兑损益有关的会计处理。
借：
银行存款——美元 RMB7800 财务费用——汇兑损益 RMB3500
贷：
短期借款——美元 RMB4000 应付账款——美元 RMB1800 长期借款——美元 RMB5500
2.大华公司20136.2年6月31日，有关外币账户余额资料如下（单位：
元）
账户名称
外币
折合汇率
人名币金额
短期借款
USD3000
6.2
18600
应收账款
USD1000
6.2
6200
应收票据
0
6.2
应付账款
USD8000
6.2
49600
应付票据
0
6.2
7月份发生下列业务（该企业按当日即期汇率作为折合汇率）：
①7月1日，向香港永新公司出售B产品计USD50 000，收到90天无息商业汇票1张，当日即期汇率USDl=RMB6.32。
借：
应收票据——永新公司 USD50 000／RMB316 000
贷：
主营业务收入——自营出口 USD50 000／RMB31 6 000
②7月3日，对日本山丸商社出口A商品计USD4 000，贷款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB6.20。
借：
应收账款——山丸商社 USD4 000／RMB24 800
贷：
主营业务收入——自营出口 USD4 000／RMB24 800
③7月4日，向中国银行借入短期借款USD30 000，并兑换为人民币存入银行，当日市场汇率USDI=RMB6.00，银行买入价USDl=RMB6.02
借：
银行存款 180 600
贷：
财务费用——汇兑损益 600
短期借款——中国银行 USD30 000／RMB180 000
④7月7日，从新加坡进口C商品一批，货款计USDl2 000，通过银行支付USDl0 000，余款暂欠，当日即期汇率USDl=RMB6.20，银行卖出价为USDl=RMB6.30。
借：
材料采购——自营进口 USD12 000／RMB74 400
财务费用——汇兑损益 1 000
贷：
银行存款 USD10000／RMB63 000
应付账款——×客户 USD2000／RMBl2 400
⑤7月15日，通过中国银行偿还前欠款USD2 000，现已收到银行兑付通知，当日市场汇率为USDl=RMB6.30，银行卖出价为USDl=RMB6.45
借：
应付账款——×客户 USD2 000／RMBl2 600
财务费用——汇兑损益 300
贷：
银行存款 12 900
⑥7月20日，支付7日的购货外币运保费USD500，当日即期汇率USDl=RMB6.00，银行卖出价USDl=RMB6.32。
借：
材料采购——自营进口 USD500／RMB3000
财务费用——汇兑损益 l60
贷：
银行存款 3 160
⑦7月26日，收到本月l日出口商品部分货款USD3 000，并已存入银行，当日即期汇率USDl=RMB6.10，银行买入价USDl=RMB6.00。
借：
银行存款 18 000
财务费用——汇兑损益 300
贷：
应收账款 USD3 000／RMB 18 300
⑧7月30日，计算应付外聘专家外币工资计USD8000，当日即期汇率USDl=RMB6.00。
借：
管理费用——公司经费 48 000
贷：
应付职工薪酬 USD8 000／RMB 48 000
⑨7月30日，偿还短期外汇借款USDl0 000，当日即期汇率USDl=RMB6.00，银行卖出价USDl=RMB6.30。
借：
短期借款 USDl0 000／RMB 60 000
财务费用——汇兑损益 3 000
贷：
银行存款 63 000
⑩月末按31日的即期汇率，对外币账户进行调整。
要求：
根据以上经济业务，编制会计分录。
高级财务会计第二章测试题
一、单项选择题
1．甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（B）A．0万元B．5万元C．35万元D．55万元
2．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（D）
A．财务报告公布日B．财务报告审计日C．税务稽查日D．资产负债表日
3.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。
税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。
2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2008年末该项设备的计税基础是（c）A.800万元B.720万元C.640万元D.560万元
4.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（a）
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元
C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。
按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元
5．在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（b）
A．“所得税费用”账户B．“资本公积”账户C．“利润分配”账户D．“盈余公积”账户
6．某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25％，当年发生的交易和事项有：
取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。
据此计算该企业2008年应交所得税为（c）A．120万元B．125万元C．130万元D．135万元
7.下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的是（a）A.预计负债B.应付账款C.应付职工薪酬D.其他应付款
8.某企业2008年利润表中的利润总额为1000万元，适用所得税税率为25％。
当年发生的有关交易和事项有：
取得国债利息收入10万元；年末计提存货跌价准备20万元。
据此计算，该企业2008年应交所得税为（c）
A.247.5万元B.250万元C.252.5万元D.255万元
9.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异的纳税影响，应记入的账户是（c）
A.盈余公积B.所得税费用C.资本公积D.营业外支出
10.在资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是（b）
A．应付账款B．预计负债C．其他应付款D．短期借款
二、多项选择题
1.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（bc）A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础
C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础E.资产的账面价值等于其计税基础
2.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ACD）
A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
3.关于企业所得税的性质，国际上存在的观点有（AC）A.费用观B.利润观C.收益分配观D.资产负债观E.现金流量观
4.我国所得税会计准则规定不确认相应递延所得税负债的情况有（AD）
A．商誉的初始确认B．非同一控制下的企业合并所形成的应纳税暂时性差异
C．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异D．企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所得的其它交易和事项
E．因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债产生的应纳税暂时性差异
三、简答题
1.简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序。
四、核算题
1.资料：
长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：
可抵扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异300000元。
该公司适用的所得税率为25％。
假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。
要求：
（1）计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。
（2）编制有关所得税费用的会计分录。
（1）①递延所得税资产=700000×25%=175000（元）
②递延所得税负债=300000×25%=75000（元）
③递延所得税=75000-175000=-100000（元）
④所得税费用=2725000-100000=2625000（元）
（2）①借：
所得税费用——当期所得税费用2725000
贷：
应交税费——应交所得税2725000
②借：
递延所得税资产175000
贷：
递延所得税负债75000
所得税费用——递延所得税费用100000
2.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：
单位：
元
项目
账面价值
计税基础
暂时性差异
应纳税
暂时性差异
可抵扣
暂时性差异
存货
20000000
24000000
4000000
交易性金融资产
30600000
30000000
600000
固定资产
70000000
70000000
无形资产
9000000
0
9000000
预计负债
1000000
0
1000000
应付账款
800000
800000
合计
9600000
5000000
该公司适用的税率是25％，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。
该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。
3．2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。
企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。
假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。
该企业适用的所得税税率为25％。
要求：
（1）计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；
（2）计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；（3）编制2009年相关会计分录。
4.乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。
适用所得税税率为l5％。
要求：
计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。
5.甲企业2008年发生亏损4000000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。
假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：
1000000元、2000000元、2500000元。
甲企业适用的所得税税率为25％，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。
要求：
根据上述业务编制甲企业2008年可抵扣亏损对当年及以后各年所得税影响的会计分录。
高级财务会计第三章测试题
一、单项选择题
1.对于会计年度中不均匀发生的费用，下列方法中错误的是（B）。
A.在会计年度末可以预提或摊销B.必须在中期财务报表中预提或摊销C.在费用发生时予以确认D.在费用发生时予以计量
2.下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的有（ B）。
A.中期会计报表的附注应当以本中期期间为基础编制B.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行
C.编制中期会计报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断
D.对于年度中不均匀发生的费用，在中期会计报表中应当采用预提或摊销的方法处理
3.甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。
下列公司之间不构成关联方关系的是（C）。
A.甲公司和乙公司 B.甲公司和丙公司C.丙公司和丁公司 D.乙公司和丙公司
4.招股说明书和上市公告书是公司（A）的会计信息披露主要形式。
A.股票发行和上市阶段 B.经营阶段C.会计期间结束时 D.初始设立阶段
5.下列不属于上市公司特点的是（ C）。
A.上市公司是股份有限公司B.上市公司要经过政府主管部门的批准
C.上市公司股东以其出资额为限对公司承担责任D.上市公司发行的股票在证券交易所交易
二、多项选择题
1.编制分部报告确定业务分部时，应当考虑的主要因素有（ ABCDE）。
A.生产过程的性质B.产品或劳务的性质C.销售产品或提供劳务所使用的方法
D.购买产品或接受劳务的客户的类型E.生产产品或提供劳务所处的法律环境
2.下列有关分部报告的表述中，符合现行会计制度规定的有（BDE）
A.分部报告应当披露每个报告分部的净利润B.分部收入应当分别对外交易和对其他分部收入予以披露
C.在分部报告中应将递延所得税借项作为分部资产单独予以披露
D.应根据企业风险和报酬的主要来源和性质确定分部的主要报告形式
E.编制合并会计报表的情况下应当以合并会计报表为基础披露分部信息
3.在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的信息的有（ ABCDE）。
A.关联方关系的性质B.关联交易的金额和交易类型C.关联交易未结算项目的金额
D.关联交易未结算应收项目的坏账准备金额E.关联交易的定价政策则
4.在中期财务报告中，企业应当提供的比较财务报表包括 （ BCD ）。
A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负表
B.本中期的利润表C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表
D.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表E.本中期的现金流量表
5.下列项目中，属于分部费用的有（ABC）
A.营业成本 B.营业税金及附加C.销售费用 D.所得税费用E.营业外支出
6.上市公司应具有的特点包括（BCD
）。
A.是股份公司B.上市需经政府主管部门批准C.是股份有限公司D.所发行股票在证券交易所交易E.公司最低股本总额为1000万元
三、简答题
1.招股说明书和上市公告书有何异同？
答：
招股说明书与上市公告书二者不同之处在于：
第一、招股的时间不同，招股说明书在前，上市公告在后。
第二、标志不同，招股说明书的公布标志着股份有限公司即将上市，可向社会公众发行股票募集股份，而上市公告书的公布则标志着股份有限公司已成为上市公司。
第三、编制目的不同，招股说明书面向股票一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市场，其目的是向社会公众宣布在一级市场发行的股票可以在证券交易所流通交易。
2.上市公司年度报告和临时报告有何异同？
（1）内容不同。
年度报告是年度公司经营情况的总结，其核心是公司经营的业绩，所运用的资料主要是会计资料。
而临时报告的内容是公司发生的重大事件和收购事件，其中的会计资料只起解释和说明的作用。
（2）报出的时间不同。
年度报告报出的时间固定；而临时报告报出的时间取决于公司重大事件和收购事件发生的时间。
（3）编制的目的不同。
年度报告编制的主要目的是让广大股东了解公司的经营情况及应得的利益；而临时报告编制的主要目的是防止少数人利用内幕交易牟取暴利。
四、计算题
例题：
华丰公司对现有资产按规定进行评估，有关数据如下表：
项目 账面价值 评估确认价值
原材料 １３９８００００ １５４２００００
产成品 ２４４２００００ ２４１８００００
固定资产原价 ５４７２００００ ６２９４００００
累计折旧 １６４１６０００ １８８７６０００
固定资产净值 ３８３０４０００ ４４０６４０００
无形资产 ６８０４０００ ６０９６０００
要求：
编制每项资产评估增值或减值的会计分录。
借：
原材料 １４４００００
贷：
资本公积 １４４００００
借：
资本公积 ２４００００
贷：
产成品 ２４００００
借：
固定资产 ８２２００００
贷：
累计折旧 ２４６００００
资本公积 ５７６００００
借：
资本公积 ７０８０００
贷：
无形资产 ７０８０００
高级财务会计第四章测试题
一、单项选择题
1.租赁资产的所有者，在经营租赁业务活动中，将让渡租赁资产的（B）A.注册权 B．使用权 C．所有权 D．特许权
2.A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。
双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。
每6个月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保
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