国家开放大学中级财务会计二真题精选.docx
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国家开放大学中级财务会计二真题精选
国家开放大学（中级财务会计二）真题精选
[填空题]
1A公司前欠B公司货款1 000 000元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还。
2008 年9月1日，双方协商进行债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。
①抵债存货的成本200 000元、售价280 000元，增值税额47 600元；②A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值20万元、公允价值28万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。
B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权已计提坏账准备150 000元。
不考虑其他相关税费。
编制B公司受让存货与股票的会计分录。
参考答案：
债权人B公司编制的会计分录：
（1）对受让存货。
借：
库存商品 280 000
应交税费 47 600
贷：
应收账教 327 600
（2）对受让的H公司股票：
借：
可供出售金融贷产280 000
坏账维备150 000
营业外支出 242 400
贷：
应收账款672 400
[单项选择题]
2、企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计人（）。
A.其他业务收人
B.资本公积
C.营业外收入
D.盈余公积
参考答案：
C
[填空题]
3年末发现今年初投入使用的一台生产用设备（固定资产），由于计算错误而少提折旧2000元。
请写出会计分录。
参考答案：
借：
制造费用 2000
贷：
累计折旧 2000
[填空题]
4简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
参考答案：
企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。
根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：
一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别：
辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
[单项选择题]
5、备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。
下列不属于坏账损失估计方法的是 （）。
A.销货百分比法
B.账龄分析法
C.应收账款余额百分比法
D.净价法
参考答案：
D
[填空题]
62010年1月1日甲企业发行一批5年期、票面利率6％、总面值1000 000元，发行时的市场利率为8％到期一次还本，每半年支付一次利息的债券，实际收到发行价款918824元存入银行（发行费用略）。
所筹资金用于建造固定资产，至2010年末工程尚未完工。
该企业每半年计提一次债券利息并摊销债券溢价。
采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。
参考答案：
10年6月30日的应付利息＝1000 000*3%＝30 000元
实际利息费用＝918824*4%＝36752.96元 摊销折价＝36752.96-30000＝6752.96元
借：
在建工程 36752.96
贷：
应付利息 30000
应付债券——利息调整 6752.96
以后几期的会计处理类似
10年12月31日的应付利息＝1000 000*3%＝30 000元
实际利息费用＝（918824+6752.96）*4%＝37023.08元
摊销折价＝37023.08-30000＝7023.08元
11年6月30日的应付利息＝1000 000*3%＝30 000元
实际利息费用＝（918824+6752.96+7023.08）*4%＝37304元
摊销折价＝37304-30000＝7304元
[填空题]
7回购本.公司发行的普通股股票5万股，每股回购价16元；同时按照法定程序注销该批股票。
经查，该批股票面值为每股1元，原发行价每股12元。
请写出会计分录。
参考答案：
回购时，
借：
库存股 800 000
贷：
银行存款 800 000
按法定程序批准注销时，
借：
股本 50 000
资本公积 550 000
盈余公积 200 000
贷：
库存股 800 000
[填空题]
82010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。
2月15日购货方按规定付款。
5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。
不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）
参考答案：
500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元
[填空题]
9甲公司欠乙公司货款350万元。
现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。
双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。
其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。
乙公司对改项债权已计提30﹪的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。
甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17﹪。
分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
参考答案：
[单项选择题]
10、本期末，企业对持有的一年内到期的长期应付债券，编制会计报表时应（）。
A.视为流动负债在资产负债表中单独反映
B.作为长期负债在资产负债表中单独反映
C.作为应付账款在资产负债表中单独反映
D.作为财务费用在利润表上单独反映
参考答案：
A
[填空题]
1131日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。
H公司估计：
本月2日已贴现，下月初到期的商业汇票500000元，届时甲公司将无力承付。
写出会计分录。
参考答案：
借：
应收账款 500000
贷：
预计负债 500000
[填空题]
12Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：
⑴09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
⑵08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但06年公司对该项专利未予摊销。
⑶08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元未予结转。
编制更正上述会计差错的会计分录。
参考答案：
属于本期差错
⑴借：
周转材料150000
贷：
固定资产150000
⑵借：
累计折旧30000
贷：
管理费用305000
⑶借：
周转材料－在用150000
贷：
周转材料－在库150000
⑷借：
管理费用75000
贷：
周转材料－摊销75000
2～3、属于前期重大差错
⑴借：
以前年度损益调整250000
贷：
累计摊销250000
⑵借：
以前年度损益调整11000000
贷：
库存商品11000000
⑶借：
应交税费－应交所得税2812500
贷：
以前年度损益调整2812500
⑷借：
利润分配－未分配利润8437500
贷：
以前年度损益调整8437500
⑸借：
盈余公积843750
贷：
利润分配－未分配利润843750
[单项选择题]
13、年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（）。
A.“利润分配”账户年末余额
B.“应付利润”账户年末余额
C.“本年利润”账户借方余额
D.“盈余公积”账户年末余额
参考答案：
A
[填空题]
1431日，计提下半年应付债券利息150 000元，本债券在2008年年底到期，若利息分期支付，所筹资金用于企业日常的生产经营。
写会计分录。
参考答案：
借：
财务费用 150 000
贷：
应付利息 150 000
[填空题]
152010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。
2月15日购货方按规定付款。
5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。
不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录
参考答案：
2月8日销售商品：
借：
应收账款 585000
贷：
主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
同时，结转成本：
借：
主营业务成本 300000
贷：
库存商品 300000
2月15日收到货款：
借：
银行存款 575000（585000-10000=575000）
财务费用 10000（不考虑增值税且10天内付款，所以：
500000*2%=1）
贷：
应收账款 585000 5月9日退还货款：
借：
主营业务收入 500000
贷：
应付账款 575000
财务费用 10000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）
同时，收到退货：
借：
库存商品 300000
贷：
主营业务成本 300000
[填空题]
162009年Z公司的有关资料如下：
（1）资产负债表有关项目：
（2）本年度的其他补充资料如下：
①从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。
用银行存款支付工程物资货款81900元。
②商品销售收入180000元、销项增值税30600元。
③商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
④本年确认坏账损失1000元。
5.所得税费用6600元。
根据资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程）
参考答案：
1.销售商品、提供劳务收到的现金。
销售商品、提供劳务收到的现金
＝（180000＋30600）＋（10000－34000）＋（4000－0）－1000＝189600（元）
2.购买商品、接受劳务支付的现金。
购买商品、接受劳务支付的现金
＝（100000＋15660）＋（6700－5400）＋（5400－6700）＋（7840－9760）
＝113740（元）
3.支付给职工以及职工支付的现金。
支付给职工以及为职工支付的现金＝18000＋2000＝20000（元）
4.支付的各项税费。
支付的各项税费＝1600－600＝1000（元）
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
＝（12000＋1000）＋81900＝94900（元）
[单项选择题]
17、将一台不需用的机床出售，售价为8600元，原值为10000元，已提折IH 2600元，支付清理费用700元。
处置该机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为（）。
A.500元
B.7900元
C.7400元
D.1400元
参考答案：
B
[填空题]
18月末，预提经营用长期借款利息5 000元。
写会计分录。
参考答案：
如果是分期付息，分录如下：
借：
财务费用 5 000
贷：
应付利息 5 000
如果是到期连本金一起付息
借：
财务费用 5000
贷：
长期借款——应付利息 5000
[填空题]
19已知公司1- 12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额
⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。
⑵销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元，款项已全部收妥并存入银行。
该批商品成本为40 000元。
⑶支付本季短期借款利息6500元，经查，前2个月已预提4 000元。
⑷本月应交所得税25000元。
根据上述资料编制年度利润表。
参考答案：
利润表
编制单位：
20××年金额单位：
元
[填空题]
20A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
原材料901860
应交税费——应交增值税（进项税额）153140
贷：
银行存款1055000
[单项选择题]
21、企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项短期投资发生时已计人应收项目的外，会计上应（）。
A.增加投资收益
B.冲减短期投资成本
C.减少应收股利
D.增加资本公积
参考答案：
B
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[判断题]
22、成本性态分析中高低点法的优点是计算精度高，缺点是计算过程过于复杂。
参考答案：
错
[填空题]
23本月应付职工薪酬160000元。
其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元，福利部分人员工资10000。
编制上述业务的会计分录。
参考答案：
借：
生产成本 80000
制造费用 20000
管理费用 30000
在建工程 20000
应付职工薪酬——职工福利 10000
贷：
应付职工薪酬——工资 160000
[填空题]
24A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
银行存款15000
累计摊销75000
贷：
无形资产80000
营业外收入10000
借：
营业外支出750
贷：
应交税费——应交营业税750
[单项选择题]
25、当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入 （）。
A.当期损益
B.无形资产
C.所有者权益
D.当期负债
参考答案：
A
[判断题]
26、成本预测是其他各项预测的前提。
参考答案：
错
参考解析：
销售预测是其他各项预测的前提。
[填空题]
27D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为1500万，分5年于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为900万。
现销方式下，该设备的销售价格为1200万，成本为900万。
增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现。
写出会计分录。
参考答案：
借：
长期应收款 15000000
银行存款 2040000
贷：
主营业务收入 12000000
未实现融资收益 3000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2040000
借：
主营业务成本 9000000
贷：
库存商品 9000000
[填空题]
28A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
原材料69600
应交税费——应交增值税（进项税额）10400
贷：
银行存款80000
[单项选择题]
29、我国现行企业会计制度要求对应收账款等八项资产计提减值准备。
此要求体现的会计核算原则是（）。
A.相关性原则
B.可靠性原则
C.可比性原则
D.谨慎性原则
参考答案：
D
[判断题]
30、在建设期等于零时，则长期投资项目的投资只能采取一次性投入方式。
参考答案：
对
[填空题]
31甲公司在建工程领用自产柴油50 000元。
应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。
（不符合收入确认条件，按成本结转）作会计分录。
参考答案：
借：
在建工程 66 200
贷：
库存商品 50 000
应交税费——应交消费税 6 000
——应交增值税（销项税额） 10 200
[填空题]
32A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
固定资产180000
应交税费——应交增值税（进项税额）30600
贷：
银行存款210600
[填空题]
33什么是债务重组？
企业为什么要进行债务重组？
参考答案：
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：
一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；
二是进行债务重组。
进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；
对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。
因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。
[判断题]
34、预计资产负债表和预计利润表构成整个的财务预算。
参考答案：
错
[填空题]
35B公司向A公司赊销商品一批价款2 000 000元，增值税率17%，成本1 200 000元（合同规定4月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
编制上述业务的会计分录。
参考答案：
发出时，
借：
应收账款 2340 000
贷：
主营业务收入 2000 000
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000
借：
主营业务成本 1200000
贷：
库存商品 1200000
月末确认估计的退货
借：
主营业务收入 100 000
贷：
主营业务成本 60 000
其他应付款 40 000
[填空题]
36A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
在建工程58500
贷：
原材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
[判断题]
37、现代管理会计的特征在于以预测决策会计和责任会计为主，以规划控制会计为辅。
参考答案：
错
[填空题]
38什么是资产的账面价值与计税基础？
试举一例说明。
参考答案：
资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。
则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
[填空题]
39A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680
贷：
原材料4000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）680
[填空题]
40资产负债表日后事项的概念及其种类。
参考答案：
资产负债表日后事项是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报告日之间发生的需要调整或说明的事项。
资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。
资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。
[判断题]
41、降低酌量性固定成本，可以从提高产品产量着手；降低约束性固定成本，可以从减少其绝对额着手。
参考答案：
错
[填空题]
42T 公司2009 年度的有关资料如下：
全年实现税前利润6 00万元。
本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入2 0万元；税款滞纳金支出1 0万元；年初购入一批存货，采购成本80万元，年末计提减值准备5万元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为2 5 %，递延所得税年初余额为0 ；无其他纳税调整事项。
另外，年末公司董事会决定分别按1 0 %、8 %的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求根据上述资料，计算T公司的下列指标（列示计算过程）年度纳税所得额。
参考答案：
年纳税所得额= 6 0 0 - 2 0 十10+5 = 5 9 5万元
[单项选择题]
43、下列资产所计提的减值准备，可以在以后期间转回的有（）
A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
B.商誉
C.存货
D.无形资产
参考答案：
C
[判断题]
44、净现值大于零必有获利指数大于一 。
参考答案：
对
[填空题]
45财务报表附注的概念及其意义。
参考答案：
1）含义：
财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报
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