注册会计师审计知识点总结.docx
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注册会计师审计知识点总结
1、对相同金额的一收一付，相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易以及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。
2、审计的基础：
注册会计师的独立性和专业性。
最终产品：
审计报告，注册会计师审计的财务报表不是最终产品。
3、注册会计师的专业服务包括鉴证业务和相关服务，鉴证业务包括：
审计业务、审阅业务（有限保证）、其他鉴证业务（合理保证或者有限保证）。
预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。
商定程序属于相关服务。
4、审计的基本要求：
遵守审计准则、遵守职业道德、保持职业怀疑、合理运用职业判断。
5、职业道德基本原则:
诚信、客观公正、独立性、良好的职业行为、保密、专业胜任能力和勤勉尽责。
6、需要运用职业判断的重要领域：
1、确定重要性，识别和评估重大错报风险2、确定所实施审计程序的性质、时间安排和范围。
3、评价是否已获取充分适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作。
4评价管理层在运用使用的财务报告编制基础时做出的判断。
5评价管理层在编制财务报表时做出的会计估计的合理性。
6、识别、评估和应对对职业道德基本原则产生不利影响。
7、衡量职业判断的质量的三个维度：
1、准确性或意见一致性2、决策一贯性和稳定性3、可辩护性。
8、重大错报风险：
财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位风险相关，且独立于财务报表审计而存在。
分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险（分为固有风险和控制风险）。
9、固有风险：
在考虑相关内部控制之前，某类交易账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或者连同其他错报是重大）的可能性。
10、控制风险：
某类交易、账户余额或披露的某一认定存在重大错报，该错报单独或者连同其他错报是重大的，但是没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
11、审计风险：
当财务报表存在重大错报风险时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
12、检查风险：
如果存在错报，该错报单独或者连同其他错报可能是重大的，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
13、影响审计固有限制的因素：
1、财务报告的性质2、审计程序的性质3、再合理的时间以合理的成本完成审计的需要：
1、计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行。
2、将审计资源投向最有可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源3、运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。
14、审计的前提条件：
1、管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础。
2、就管理层责任达成一致意见。
确定管理层的财务报告编制基础可接受考虑的因素：
1、被审计单位的性质2、财务报表的目的3、财务报表的性质4、法律法规是否规定了其他使用的财务报告编制基础。
15、审计业务约定书的基本内容：
1、财务报表审计的目标和范围2、双方的责任3、财务报告编制基础4、审计报告的预期形式和内容。
16、审计业务变更为商定程序可以提及已执行的程序，其余的不可以。
17、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
制定总体审计策略考虑的事项：
1、审计范围2、报告目标、时间安排及所需沟通的性质3、审计方向4、审计资源。
具体审计计划包括注册会计师为获取充分适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
具体包括：
风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
18、财务报表整体的重要性在总体审计策略时确定，重要性在计划和执行审计工作的主要作用：
1、决定风险评估程序的性质、时间安排和范围2、识别和评估重大错报风险。
3、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
完成审计工作的作用：
评价识别出的错报对财务报表的影响，评价未更正错报对审计意见的影响。
19、注册会计师只有在确定财务报表整体的重要性水平之后才能据以评估重大错报风险。
确定财务报表整体的重要性通常先选择一个基准，然后乘以某一个百分比。
选择基准时考虑的因素：
1、财务报表的要素。
2、是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目。
3、被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境。
4、被审计单位的所有权结构和融资方式。
5、基准的相对波动性。
确定百分比除了考虑被审计单位是否为上市公司或者公众利益实体外：
1、财务报表使用者的范围，是否分发给广大范围的使用者。
2、被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否由大额对外融资（如债券或者银行贷款）。
3、财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表使用者）。
确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的影响因素：
1、法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期。
（关联方交易、管理层和治理层的薪酬以及具有较高估计不确定性的公允价值会计估计的敏感性分析）2、与被审计单位所处行业相关的关键性披露（制药企业的研究与开发成本）3、财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（关于分部或重大企业合并的披露）。
实际执行的重要性水平无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法确定，而是根据对报表项目的风险评估结果确定。
根据财务报表整体重要性确定，同时受下列影响因素：
1、对被审计单位的了解。
2、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围。
3、根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
实际执行重要性的应用：
1、金额超过实际执行的重要性的财务报表醒目应当实施进一步审计程序。
（函证应收账款）2、单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险。
3、对于存在低估风险和舞弊风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
4、在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录的金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性。
如果错报超过可接受差异额，则应当考虑扩大审计范围或者修改审计程序。
5、在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性，如果推断的总体错报等于或者大于可容忍错报，注册会计师应当拒绝接受总体。
明显微小错报的临界值的影响因素：
1、以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额。
2、重大错报风险的评估结果。
3、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望。
4、被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
20、由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出会计估计发生重大错报风险的可能性较大，注册会计师应当确定会计估计的重大错报风险是否为特别风险。
21、会计估计的风险评估程序和相关活动包括：
1、了解适用的财务报告编制基础的要求。
2、了解管理层如何识别是否需要作出会计估计。
3、了解管理层如何作出会计估计。
4、复核上期会计估计。
注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计。
复核的目的不是质疑上期依据当时可获得信息作出的判断。
管理层作出会计估计的方法和依据：
1、用以作出会计估计的方法，包括模型2、相关控制3、管理层是否利于管理层专家的工作。
4会计估计所依据的假设。
5、用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因。
6、管理层是否评估以及如何评估估计的不确定性的影响。
注册会计师应当评价与会计估计相关的不确定性程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
估计不确定性的影响因素：
1、会计估计对判断的依赖程度。
2、会计估计对假设变化的敏感性3、是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术。
4、预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性。
5、是否能够从外部来源获得可靠数据。
6、会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。
评估重大错报风险时可能考虑的事项：
1、会计估计的实际的或预期的重要程度。
2、会计估计的记录金额与注册会计师预期应记录金额的差异。
3、管理层在作出会计估计时是否利用管理层的专家的工作。
4、对上期会计估计进行复核的结果。
具有高度估计不确定性的会计会计估计（可能导致特别风险）：
1、高度依赖判断的会计估计（如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项）2、未采用经认可的计量技术计算的会计估计3、注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大的差异，在这种情况下管理层作出的会计估计。
4、采用高度专业化的、由被审计单位自出开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。
应对与会计估计相关的重大错报风险时，应当考虑会计估计的性质，实施下列一项或者多项审计程序：
1、确定截止审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据。
2、测试管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据。
3、测试与管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序。
4、做出注册会计师的点估计或区间估计评价管理层的点估计。
在审计导致的特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价下列事项：
1、管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响。
2、相关披露的充分性。
针对导致特别风险的会计估计，除实施审计准则规定的其他实质性程序外，应当实施下列审计程序：
1、评价管理层如何考虑替代性假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在管理层没有考虑替代性假设和结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计的不确定性。
2、评价管理层使用的重大假设的合理性。
3、当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力。
针对管理层的工作不足以适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响，注册会计师可能作出一下判断（作出区间估计）：
1、通过评价管理层如何处理估计不确定性的影响不能获取充分适当的审计证据。
2、有必要进一步分析与会计估计相关的估计不确定性程度，如注册会计师注意到类似环境下类似会计估计的结果存在较大的差异。
3、不太可能通过如复核截止审计报告日发生的事项等审计程序获得其他审计证据。
4可能有迹象表明管理层在作出会计估计时存在管理层偏向。
对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分适当的审计证据，以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定：
1、管理层杜会计估计在财务报表中予以确认或不予以确认的决策。
2、作出会计估计所选择的计量基础。
22、注册会计师应当向管理层询问的下列关联方事项：
1、关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化。
2、被审计单位和关联方之间关系的性质3、被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。
了解与关联方关系及其交易相关的控制：
1、按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露。
2、授权和批准重大关联方交易和安排。
3、授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。
应对超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易措施：
一、检查相关合同或协议。
应当评价：
1、交易的商业理由或缺乏商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为。
2、交易的条款是否与管理层的解释一致。
3、关联方交易是否已按照使用的财务报告编制基础得到恰当的会计处理和披露。
二、获取交易已经恰当授权额批准的审计证据。
授权和批准本身并不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。
如果存在具有支配性影响的关联方，并且因此存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当将其评估为一项特别风险。
除了针对舞弊程序外，实施下列审计程序：
1、询问管理成和治理层并与之讨论。
2、询问关联方3、检查和关联方之间的重要合同。
4、通过互联网或某些外部商业信息数据库，进行适当的背景调查5、如果被审计单位保留了员工的举报报告，查阅该报告。
注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性，同时对关联方交易为公平交易进行评价：
1、考虑管理层用于支持其认定的程序的恰当性。
2、验证支持管理层认定的内部或外部数据来源，对这些数据进行测试，以判断其准确性、完整性和相关性。
3、评价管理层认定所依据重大假设的合理性。
当存在下列情形之一时，表明管理层对关联交易的披露可能不具有可理解性：
1、关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露不清楚，或存在错报。
2、未适当披露为理解关联方交易所必须的关键条款、条件和其他要素。
关联方交易的披露存在不可理解性，则财务报表存在错报。
23、在执行财务报表审计业务时，CPA的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
评价管理层对被审计单位持续经营能力所作的评估可能包括评价管理层作出评估时遵循的程序、评估所依据的假设、未来应对计划以及计划在当前情况下是否可行。
评估假设合理性特征：
1、对预测性财务信息具有重大影响的假设。
2、特别敏感的或容易发生变动的假设3、与历史趋势不一致的假设。
注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
除询问外，CPA没有责任实施其他任何程序。
纠正管理层缺乏详细分析的错误不是CPA的责任，管理层缺乏详细分析以支持其评估可能并不妨碍CPA确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。
CPA评价的期间应当与管理层评估期间相同。
如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大影响的事项或情况，CPA应当实施追加的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性：
1、如果管理层尚未对持续经营作出评估，提请其评估。
2、评价管理层与持续经营能力相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行。
3、如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持。
4、考虑管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息。
5、要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面说明。
1、持续经营假设适当，但存在重大不确定性，且财务报表已作出充分披露，发表无保留意见。
并在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性为标题的单独部分。
当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，可能认为发表无法表示意见是适当的而非增加与持续经营相关的重大不确定性。
2、持续经营假设适当，但存在重大不确定性且财务报表未作出充分披露，发表保留意见或否定意见，在审计报告中说明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
3、持续经营假设不适当，无论是否充分披露，否定意见。
4、运用持续经营假设不适当，管理层采用替代基础编制报告，且替代基础在具体情况是可以接受的，如果已充分披露，无保留意见，可能增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。
应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通：
1、这些事项或情况是否构成重大不确定性。
2、管理层在编制财务报表时运用持续经营的假设是否适当。
3、财务报表中相关披露是否充分。
4、对审计报告的影响。
24、CPA应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师的审计报告，获取期初余额的相关信息。
期初余额实施的审计程序：
1、确定上期期初余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。
2、确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用。
3、1如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据（不是必须的）。
（1、查阅前任CPA的审计底稿（包括重要审计领域，前任是否已实施的审计程序，收集充分适当的审计证据以支持资产负债表重要账户期初余额，复核前任建议调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。
）2、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力3、与前任CPA沟通时应遵守职业道德守则和相关审计准则的规定）3、2评价本期实施的审计程序是否提供有关期初余额审计证据。
3、3实施专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据。
存货期初余额实施审计程序：
1、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量2、对期初存货项目的计价实施审计程序3、对毛利率和存货截止实施审计程序。
无法获取期初余额充分适当的审计证据，1、发表适合具体情况的保留或无法表示意见。
2除法律法规禁止，对经营成果和现金流量发表保留意见或无法表示意见，对财务状况发表无保留意见。
期初存在对本期财务报表产生重大影响的错报，告知管理层，告知前任，若错报未得到正确的会计处理和恰当的列报与披露，应当发表保留或否定意见（会计政策未能得到一贯运用或会计政策变更未得到恰当会计处理或适当的列报和披露）。
25、评估承接业务的前提基础：
1、集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础。
2、集团项目组应当了解集团及其环境，集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分。
3、如果组成部分CPA对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目组应当评价集团项目组参与组成部分CPA工作的程度是否足以获取充分适当的审计证据。
26、集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境包括集团层面的控制：
1、集团管理层提供的信息。
2、与集团管理层的沟通。
3、如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分CPA的沟通。
27、一、不重要组成部分受到限制：
如果受限制的组成部分是不重要的组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并且能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分适当的审计证据。
如果集团管理层限制集团项目组或组成部分CPA接触组成部分信息，但这类限制与不重要组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分适当的审计证据，但是受限制的原因可能影响集团审计意见。
二、重要组成部分：
集团项目组将无法获取充分适当的审计证据。
28、集团项目组应当了解集团层面控制和合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令（1、运用的会计政策。
2、适用于集团财务报表的法定和其他披露要求，包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团颞部往来余额。
3、报告的时间要求）。
集团项目组应当亲自测试或要求组成部分CPA代为测试集团层面控制运行的有效性。
集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性，并评价是否存在舞弊风险罂粟或可能存在管理层偏向的迹象。
（1、评价重大调整是否恰当反应相关事项和交易。
2、确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算处理和授权3、确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录。
4、检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团颞部往来余额是否核对一致。
）
29、只有当基于集团审计的目的，计划要求组成部分CPA执行组成部分财务信息的相关工作实施审计或审阅时，集团项目组才需要了解组成部分CPA。
集团项目组应当对这些组成部分确定组成部分重要性。
组成部分注册会计师或集团项目组需要确定组成部分实际执行的重要性，如果组成部分CPA确定，集团项目组应当评价组成部分CPA确定的实际执行的重要性是否适当。
如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分CPA。
即使是不重要组成部分，只要基于集团审计目的，对组成部分财务信息实施审计或审阅，应当为这些组成部分确定重要性。
30、不应要求组成部分CPA对组成部分财务信息执行相关工作，即集团项目组亲自获取充分适当的审计证据：
1、对组成部分CPA是否了解并遵守与集团审计相关的职业道德要求存在重大疑虑。
2、不满足独立性要求。
3、对参与组成部分CPA工作的程度是否足以获取充分适当的审计证据存在重大疑虑。
4、对组成部分CPA是否具备专业胜任能力存在重大疑虑。
31、可以通过参与组成部分CPA工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除疑虑或影响：
1、对组成部分CPA专业胜任能力存在并非重大的疑虑。
2、未处于积极有效的监管环境中。
32、组成部分CPA需要将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组。
33、具有财务重大性的重要组成部分：
集团项目组或代表集团项目组的组成部分CPA应当运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。
特别风险的重要组成部分：
1、使用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计。
2、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计。
3、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。
集团项目组认为对重要组成部分已执行的审计工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及集团层面实施的分析程序不充分，应当选择不重要组成部分，并对已选择的部分亲自或代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列工作：
通特别风险相同，多一条审阅。
34、集团项目组应当参与组成部分CPA风险评估程序，识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分CPA所了解的影响，但是至少应当包括：
1、与组成部分CPA或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分的业务活动。
2、与组成部分CPA讨论由于舞弊或者错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性。
3、复核组成部分CPA对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。
审计底稿可以采取审计备忘录形式，反映组成部分CPA针对识别出的特别风险得出的结论。
如果由组成部分CPA执行相关工作的组成部分内识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性，根据对组成部分cpa的了解，确定是否有必要参与进一步审计程序。
集团项目组参与组成部分注册会计师工作类型以及程度受下列因素影响：
1、组成部分的重要程度。
2、识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
3、集团项目组对组成部分cpa的了解程度、4、对集团层面控制设计的评价，以及是否得到执行的判断。
集团项目组想组成部分cpa通报的事项应当包括：
1、明确组成部分cpa应执行的工作和集团项目组对其工作的利用，以及组成部分cpa与集团项目组沟通的形式和内容。
2、在组成部分cpa知悉集团项目组对其工作利用前提下，要求其配合集团项目组工作。
3、与集团审计相关的职业道德要求特别是独立性。
4、对组成部分信息实施审计或审阅，组成部分的重要性和特定类别一个或多个重要性以及临界值。
超过该临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报。
5、集团项目应当要求组成部分cpa及时沟通识所有识别出的与组成部分cpa相关的、由于或其他由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，以及组成部分cpa对这些特别风险采取的应对措施。
6、集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。
集团项目组应当要求组成部分c
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