会计报表附注国务院国有资产监督管理委员会.docx
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会计报表附注国务院国有资产监督管理委员会
会计报表附注：
-国务院国有资产监督管理委员会
附件3:
会计报表附注内容提要
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制5、或有负债预计产生的财务影响,如无法预计～应说明理由,,基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
它是对会计报表的补充说6、或有负债获得补偿的可能性。
明～是财务决算报告的重要组成部分。
企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容:
二,如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时～则应说明其形成的原因及其
一、不符合会计核算前提的说明产生的财务影响。
二、重要会计政策和会计估计的说明五、资产负债表日后事项的说明
三、重要会计政策和会计估计变更的说明～以及重大会计差错更正的说明～主要包应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及括以下事项:
外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容～估计对财务状况、经营成果的影响,如无
一,会计政策变更的内容和理由,法做出估计～应说明其原因。
二,会计政策变更对企业资产、所有者权益、销售收入、利润、净利润等主要指六、关联方关系及其交易的说明
标的影响数以及对企业合并会计报表的影响数,,一,在存在控制关系的情况下～关联方如为企业时～不论他们之间有无交易～都
三,累积影响数不能合理确定的理由,应说明如下事项:
四,会计估计变更的内容和理由,1、企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化,
五,会计估计变更的影响数,2、企业的主营业务,
六,会计估计变更的影响数不能合理确定的理由,3、所持股份或权益及其变化。
七,重大会计差错的内容,,二,在企业与关联方发生交易的情况下～企业应说明关联方关系的性质、交易类
八,重大会计差错的更正金额。
型及其交易要素～这些要素一般包括:
四、或有事项的说明1、交易的金额或相应比例,
一,或有负债的类型及其影响～包括:
2、未结算项目的金额或相应比例,
1、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债,3、定价政策,包括没有金额或只有象征性金额的交易,。
2、未决诉讼、仲裁形成的或有负债,,三,关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明～类型相同的关联方交易～
3、为其他单位提供债务担保形成的或有负债,在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。
4、其他或有负债,不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债,,,四,对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的～应说明其价格
—1—
的公允性。
1、说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法,执行《企
七、重要资产转让及其出售的说明业会计制度》和《商品流通企业会计制度》的企业计提存货跌价准备,商品削价准备,
八、企业合并、分立的说明的方法以及存货可变现净值的确定依据。
九、会计报表重要项目的说明～包括:
2、存货应按下列格式披露:
项目期初余额期末余额超过3年的存货,一,应收款项,包括其他应收款～不包括应收票据～下同,及计提坏账准备的方原材料法:
库存商品
低值易耗品1、说明坏账的确认标准～以及坏账准备的计提方法和计提比例～并重点说明如下事包装物
……项:
合计
1,执行《企业会计制度》的企业本年度全额计提坏账准备～或计提坏账准备的比
三,投资的核算方法
例较大的,计提比例一般超过40%及以上的～下同,～应单独说明计提的比例及其理由,
1、说明当期发生的投资净损益～其中重大的投资净损益项目应单独说明,说明短期
2,以前年度已全额计提坏账准备～或计提坏账准备的比例较大的～但在本年度又
投资、长期股权投资和长期债权投资的期末余额～其中长期股权投资中属于对子公司、全额或部分收回的～或通过重组等其他方式收回的～应说明其原因～原估计计提比例的
对其他企业投资的部分～应单独说明,说明投资的计价方法、以及短期投资的期末市价,理由～以及原估计计提比例的合理性,
说明投资总额占净资产的比例,采用权益法核算时～还应说明投资企业与被投资单位会
3,执行《企业会计制度》的企业本年度对某些金额较大的应收款项不计坏账准备～,
计政策的重大差异,说明投资变现及投资收益汇回的重大限制,股权投资差额的摊销方或计提坏账准备比例较低,一般为5%或低于5%,的理由,
法、债券投资溢价和折价的摊销方法,执行《企业会计制度》的企业～还应说明当年提
4,本年度实际冲销的应收款项及其理由～其中～实际冲销的关联交易产生的应收
取的短期投资与长期投资减值准备的计提方法。
款项应单独披露。
2、短期投资应按“资产减值准备情况、投资情况及固定资产情况表”,企财附01表,
2、应收款项应按下列格式分别进行披露,不执行《企业会计制度》的企业只列示应
中相关格式披露。
收账款情况,:
3、长期投资应按“资产减值准备情况、投资情况及固定资产情况表”,企财附01表,期初金额期末金额账龄金额比例,%,坏账准备金额比例,%,坏账准备中相关格式披露。
1年以内
4、长期股票投资应按以下格式披露:
1,2年
占被投资单位2,3年被投资单位名称股份类别股票数量初始投资成本股权的比例（%）3年以上
合计
3、应收账款、其他应收款的主要债务人。
5、长期债券投资应按以下格式披露:
二,存货核算方法
—2—
年利率初始投累计应收有者权益,或股东权益,增减变动表”,:
债券种类面值到期日本期利息（%）资成本或已收利息
一,实收资本中国家资本、国有法人资本,应列投资名单及投资金额、所占比例,
年初、年末数及增加、减少的逐项原因与数额,
6、其他长期投资应按以下格式披露:
二,资本公积年初、年末数中国有资本公积计算比例及数额～增加、减少的逐项
占被投投资收益原因及数额～其中国家独享部分的内容及数额,资单位被投资投资账核算方股权的未收收益及原因单位名备注,三,盈余公积年初、年末数中国有盈余公积的数额～增加、减少的逐项原因及数应收收实收收面价值法比例称益金额益金额未收收未收收（%）额,益金额益原因
四,未分配利润年初、年末数中国有未分配利润的数额～增加、减少的逐项原因
及数额,
注:
备注栏标明其中三年未分红利的投资。
五,合并报表中涉及“未确认投资损失”与“外币报表折算差额”的主要内容等
四,固定资产计价和折旧方法
情况。
1、说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法～各类固定资产的预计使用年
十一、收入
限、预计净残值率和折旧率～如有在建工程转入、出售、臵换、抵押和担保等情况的～
说明当期确认的下列各项收入的金额:
应予说明。
一,销售商品的收入,2、固定资产还应按“资产减值准备情况、投资情况及固定资产情况表”,企财附01
二,提供劳务的收入,
表,中相关格式披露。
三,工程结算收入,建造合同收入,,,五,无形资产的计价和摊销方法
四,利息收入,无形资产应按下列格式披露:
五,使用费收入,本期本期本期种类实际成本期初余额期末余额增加数转出数摊销数,六,本期分期收款确认的收入。
十二、所得税的会计处理方法
说明所得税的会计处理是采用应付税款法～还是采用纳税影响会计法,如果采用纳,六,递延资产,长期待摊费用,的摊销方法
税影响会计法～应说明是采用递延法还是债务法。
递延资产,长期待摊费用,应按下列格式披露:
十三、合并会计报表的说明种类期初数本期增加本期摊销期末数
一,说明合并会计报表的编制方法～以及合并范围的确定原则、依据,
二,本年度合并报表范围的变更及理由,十、企业所有者权益中～国家所有者权益各项目的变化数额及其变化原因,参照“所,三,分户列示未纳入合并范围子企业资产、负债、销售收入、实现利润、税后利
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润等主要财务决算指标～并说明其对企业合并财务决算报告的影响。
十四、企业执行国家统一规定的各项改革措施、政策～对财务状况发生重大事项的说明
十五、企业主辅分离辅业改制情况的说明
十六、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项
一,待处理财产损溢主要内容及处理情况,
二,待摊费用主要内容及摊销办法,
三,在建工程主要项目及工程结算情况,
四,银行借款期限、利率、借款条件等情况,
五,应付账款、其他应付款主要内容、主要债权人,
六,已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、为其他单位提供债务担保等或有负债情况,
七,从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况,
八,企业利润分配情况,
九,其他需要说明的重要事项。
—4—
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财务部日常工作
[财务部日常工作]财务部日常工作财务部录入员日常工作:
1、负责录入各种费单;
2、负责各类租户数据的录入工作;
3、负责各类相关数据信息的修改工作;
4、负责报表的打印与分发工作;
5、处理日常事务，财务部日常工作。
财务部录入员:
[岗位名称]录入员
[层级关系]
直接上级:
财务部经理
[本职工作]协助财务部经理日常工作，做好与财务相关的事务性工
作。
[工作责任]
1.电脑录入前日物流、商场提供的销售票据并及时出库单、销售退
回单;
2.监督检查票据是否正确，如有差错及时纠正并做记载;
3.根据当天发票的全部金额进入总帐，作好凭证，保证现销金额与
所收现金相等，赊销的应收帐款、各科目的金额准确无误;
4.负责查阅、打印经总经理批示的有关销售方面的资料，为企业经
营提供有效数据;
5
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5.掌握、监督销售政策的执行情况，发现问题及时上报立即纠正，
并做记载;
6.定期向财务部经理述职。
[主要权力]
1.对销售票据有审核权;
2.对不符合公司财务制度的行为有投诉、拒绝权;
3.对公司财务管理制度的执行情况有监督权。
[管辖范围]
1.财务部所属办公场所及办公设施、设备;
2.财务部所属各类票据、资料、文件。
[岗位素质条件]
1.自然条件:
男女不限，30岁以下。
2.文化程度:
中专、高中以上学历，财会等相关专业毕业。
3.工作经验:
专业知识丰富。
【扩展阅读篇】
工作总结格式一般分为:
标题、主送机关、正文、署名四部分。
（1）标题。
一般是根据工作总结的中心内容、目的要求、总结方向来定。
同一事物因工作总结的方向——侧重点不同其标题也就不同。
工作总结标题有单标题，也有双标题。
字迹要醒目。
单标题就是只有一个题目，如《我省干部选任制度改革的一次成功尝试》。
一般说，工作总结的标题由工作总结的单位名称、工作总结的时间、工作总结的内容或种类三部分组成。
如“××市化工厂1995年度生产工作总
6
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结”“××市××研究所1995年度工作总结”也可以省略其中一部分，如:
“三季度工作总结”，省略了单位名称。
毛泽东的《关于打退第二次反共高潮的总结》，其标题不仅省略了总结的单位名称，也省略了时限。
双标题就是分正副标题。
正标题往往是揭示主题——即所需工作总结提炼的东西，副标题往往指明工作总结的内容、单位、时间等。
例如:
辛勤拼搏结硕果——××县氮肥厂一九九五年工作总
结——
（2）前言。
即写在前面的话，工作总结起始的段落。
其作用在于用简炼的文字概括交代工作总结的问题;或者说明所要总结的问题、时间、地点、背景、事情的大致经过;或者将工作总结的中心内容:
主要经验、成绩与效果等作概括的提示;或者将工作的过程、基本情况、突出的成绩作简洁的介绍，工作总结《财务部日常工作》。
其目的在于让读者对工作总结的全貌有一个概括的了解、为阅读、理解全篇打下
基础。
（3）正文。
正文是工作总结的主体，一篇工作总结是否抓住了事情的本质，实事求是地反映出了成绩与问题，科学地总结出了经验与教训，文章是否中心突出，重点明确、阐述透彻、逻辑性强、使人信，全赖于主体部分的写作水平与质量。
因此，一定要花大力气把立体部分的材料安排好、写好。
正文的基本内容是做法和体会、成绩和缺点、经
验和教训。
1）成绩和经验这是工作总结的目的，是正文的关键部分，这部分材料如何安排很重要，一般写法有二。
一是写出做法，成绩之后再写经
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验。
即表述成绩、做法之后从分析成功的原因、主客观条件中得出经验教益。
二是写做法、成绩的同时写出经验，“寓经验于做法之中”。
也有在做法，成绩之后用“心得体会”的方式来介绍经验，这实际是前一种写法。
成绩和经验是工作总结的中心和重点，是构成工作总结正文的支柱。
所谓成绩是工作实践过程中所得到的物质成果和精神成果。
所谓经验是指在工作中取得的优良成绩和成功的原因。
在工作总结中，成绩表现为物质成果，一般运用一些准确的数字表现出来。
精神成果则要用前后对比的典型事例来说明思想觉悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作总结中看得见、摸得着，才有感染力和
说明力。
2）存在的问题和教训一般放在成绩与经验之后写。
存在的问题虽不在每一篇工作总结中都写，但思想上一定要有个正确的认识。
每篇工作总结都要坚持辩论法，坚持一分为二的两点论，既看到成绩又看到存在的问题，分清主流和枝节。
这样才能发扬成绩、纠正错误，虚心
谨慎，继续前进。
写存在的问题与教训要中肯、恰当、实事求是。
（4）结尾一般写今后努力的方向，或者写今后的打算。
这部分要精炼、
简洁。
（5）署名和日期。
署名写在结尾的右下方，在署名下边写上工作总结的年、月、日，如为突出单位，把单位名称写在标题下边，则结尾只
落上日期即可。
简而言之:
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总结，就是把某一时期已经做过的工作，进行一次全面系统的总检查、总评价，进行一次具体的总分析、总研究;也就是看看取得了哪些成绩，存在哪些缺点和不足，有什么经验、提高。
那么，工作总
结怎么写?
个人工作总结的格式是怎样的?
详情请看下文解析。
（一）基本情况
1.总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。
这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的
环境和基础等进行分析。
2.成绩和缺点。
这是总结的中心。
总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。
成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的;缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲
清楚。
3.经验和教训。
做过一件事，总会有经验和教训。
为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中，并
上升到理论的高度来认识。
今后的打算。
根据今后的工作任务和要求，吸取前一时期工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。
具体可以参考部分工作
总结范文。
（二）写好总结需要注意的问题
1.一定要实事求是，成绩不夸大，缺点不缩小，更不能弄虚作假。
这是分析、得出教训的基础。
2.条理要清楚。
总结是写给人看的，条理不清，人们就看不下去，
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即使看了也不知其所以然，这样就达不到总结的目的。
3.要剪裁得体，详略适宜。
材料有本质的，有现象的;有重要的，有次要的，写作时要去芜存精。
总结中的问题要有主次、详略之分，该详的要详，该略的要略。
另外，在结尾处也可以附上下一步个人工
作计划。
财务部门工作内容
[财务部门工作内容]财务部门工作内容按照财务部职责，财务的具体工作包括:
会计核算,财务报告与分析,财务预算的编制、执行控制、调整、总结,资金计划的编制与执行，包括筹措、支付及创利,税务筹划，包括税费缴纳、政策研究、优惠政策争娶与税务及海关的沟通等,项目保险安排，包括建工险、财产险、保障员工利益的寿险,对
项目决策及其他部门业务提供财务支持，财务部门工作内容。
对上述内容各有不同要求，本团认为:
会计核算重在“规范”。
会计核算的总要要求是:
严格遵守会计法规及准则，并与股东核算体系保持一致，在可调节的范围内灵活确定折旧年限、存货计价方法、资产减值等会计估计与变更，以促进项目
收益最大化。
资金管理重在“规划”。
资金筹措和使用的总体要求是:
根据业务计划确定尽量详细、准确的资金安排计划并及时调整，处理好自有资金和债务资金的关系，以最小的融资成本和风险筹措资金，以最高效
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率使用资金，并在确保安全性和流动性的基础上尽量提高闲余资金的
收益。
税务工作重在“筹划”。
税务工作的总体要求是:
在依法纳税的基础上，认真研究税法制度，合理安排项目业务活动，以达到最低税负的目标，同时应向各级税务部门争取最优惠的纳税政策，特别是一些
地方特有的政策要主动争取，如归地方财政的税收返还等。
保险管理重在“全面”。
保险工作的总体要求是:
确保保险保障范围覆盖项目拟转嫁的所有风险，并通过保险方案的优化尽量降低保费支出，同时努力争取最优质的保险服务，特别是事故理赔的效率和公
正。
【扩展阅读篇】
工作总结格式一般分为:
标题、主送机关、正文、署名四部分。
（1）标题。
一般是根据工作总结的中心内容、目的要求、总结方向来定。
同一事物因工作总结的方向——侧重点不同其标题也就不同。
工作总结标题有单标题，也有双标题。
字迹要醒目。
单标题就是只有一个题目，如《我省干部选任制度改革的一次成功尝试》。
一般说，工作总结的标题由工作总结的单位名称、工作总结的时间、工作总结的内容或种类三部分组成。
如“××市化工厂1995年度生产工作总结”“××市××研究所1995年度工作总结”也可以省略其中一部分，如:
“三季度工作总结”，省略了单位名称。
毛泽东的《关于打退第二次反共高潮的总结》，其标题不仅省略了总结的单位名称，也省略了时限。
双标题就是分正副标题。
正标题往往是揭示主题——即
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所需工作总结提炼的东西，副标题往往指明工作总结的内容、单位、时间等。
例如:
辛勤拼搏结硕果——××县氮肥厂一九九五年工作总
结——
（2）前言。
即写在前面的话，工作总结起始的段落。
其作用在于用简炼的文字概括交代工作总结的问题;或者说明所要总结的问题、时间、地点、背景、事情的大致经过;或者将工作总结的中心内容:
主要经验、成绩与效果等作概括的提示;或者将工作的过程、基本情况、突出的成绩作简洁的介绍，工作总结《财务部门工作内容》。
其目的在于让读者对工作总结的全貌有一个概括的了解、为阅读、理解全篇打
下基础。
（3）正文。
正文是工作总结的主体，一篇工作总结是否抓住了事情的本质，实事求是地反映出了成绩与问题，科学地总结出了经验与教训，文章是否中心突出，重点明确、阐述透彻、逻辑性强、使人信，全赖于主体部分的写作水平与质量。
因此，一定要花大力气把立体部分的材料安排好、写好。
正文的基本内容是做法和体会、成绩和缺点、经
验和教训。
1）成绩和经验这是工作总结的目的，是正文的关键部分，这部分材料如何安排很重要，一般写法有二。
一是写出做法，成绩之后再写经验。
即表述成绩、做法之后从分析成功的原因、主客观条件中得出经验教益。
二是写做法、成绩的同时写出经验，“寓经验于做法之中”。
也有在做法，成绩之后用“心得体会”的方式来介绍经验，这实际是前一种写法。
成绩和经验是工作总结的中心和重点，是构成工作总结
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正文的支柱。
所谓成绩是工作实践过程中所得到的物质成果和精神成果。
所谓经验是指在工作中取得的优良成绩和成功的原因。
在工作总结中，成绩表现为物质成果，一般运用一些准确的数字表现出来。
精神成果则要用前后对比的典型事例来说明思想觉悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作总结中看得见、摸得着，才有感染力和
说明力。
2）存在的问题和教训一般放在成绩与经验之后写。
存在的问题虽不在每一篇工作总结中都写，但思想上一定要有个正确的认识。
每篇工作总结都要坚持辩论法，坚持一分为二的两点论，既看到成绩又看到存在的问题，分清主流和枝节。
这样才能发扬成绩、纠正错误，虚心
谨慎，继续前进。
写存在的问题与教训要中肯、恰当、实事求是。
（4）结尾一般写今后努力的方向，或者写今后的打算。
这部分要精炼、
简洁。
（5）署名和日期。
署名写在结尾的右下方，在署名下边写上工作总结的年、月、日，如为突出单位，把单位名称写在标题下边，则结尾只
落上日期即可。
简而言之:
总结，就是把某一时期已经做过的工作，进行一次全面系统的总检查、总评价，进行一次具体的总分析、总研究;也就是看看取得了哪些成绩，存在哪些缺点和不足，有什么经验、提高。
那么，工作总
结怎么写?
个人工作总结的格式是怎样的?
详情请看下文解析。
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（一）基本情况
1.总结必须有情况的概述和叙述，有
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