财务会计习题答案.docx
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财务会计习题答案
财务会计习题答案
财务会计练习题
一、货币资金核算：
1．新蒙公司在200x年第1季度发生下列业务：
（1）1月1日核定销售部门备用金定额3000元，用现金支票支付。
3月30日销售部门前来报销零星开支，共计2345元。
1月1日
借：
备用金3000
贷：
银行存款3000
3月30日
借：
管理费用2345
贷：
现金2345
（2）l月8日委托开户银行汇往广州工商银行20000元开立采购专户，2月6日采购员交来采购发票两张，价税合计为19305元。
同时报销差旅费1150元，用现金支付。
2月15日接到开户银行通知，剩余的外埠存款695元已转回开户银行。
1月8日
借：
其他货币资金——外埠存款20000
贷：
银行存款20000
2月6日
借：
材料采购16500
应交税费——应交增值税2805
贷：
其他货币资金——外埠存款19305
借：
管理费用1150
贷：
现金1150
2月15日
借：
银行存款695
贷：
其他货币资金——外埠存款695
（3）2月3日销售商品收到买方转账支票一张，价款金额24000元，增值税4080元。
借：
银行存款28080
贷：
应交税费——应交增值税4080
主营业务收入24000
（4）3月10日从银行提取现金30000元，备发工资。
借：
现金30000
贷：
银行存款30000
（5）3月31日清查时发现库存现金溢余240元，原因待查。
借：
现金240
贷：
待处理财产损益240
要求：
为上述经济业务编制会计分录。
2．现行银行结算方式有哪些？
各自特点和适用范围是什么？
结算工具：
票据化的结算方式和银行转账结算
票据化的结算方式：
支票、银行本票、银行汇票、商业汇票
银行转账结算：
汇兑、委托收款、托收承付、信用卡
同域结算：
支票、银行本票异地结算：
汇票、托收承付通用结算：
银行汇票、商业汇票、委托收款
银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。
商业汇票（分商业承兑汇票，银行承兑汇票）是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。
支票（分现金支票，转账支票）是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。
汇兑（信汇，电汇）是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。
委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。
托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。
信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
3.桂新有限责任公司为一般纳税人（按17%交纳增值税）。
20×7年9月发生下列经济业务：
（1）从本市宏达工厂购进A材料10000元，增值税1700元，货款签发转账支票支付，材料验收入库。
借：
原材料10000
应交税费——应交增值税1700
贷：
银行存款11700
（2）签发现金支票，从银行提取现金3000元备用。
借：
现金3000
贷：
银行存款3000
（3）填制银行汇票委托书，委托银行开出金额为400000元的银行汇票。
银行收妥款项，开给银行汇票。
借：
其他货币资金——银行汇票400000
贷：
银行存款400000
（4）采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料，收到有关发票账单，计列B材料300000元，增值税51000元。
B材料尚未到达。
借：
材料采购300000
应交税费——应交增值税51000
贷：
其他货币资金——银行汇票351000
（5）收到银行转来多余款收账通知，银行汇票多余款49000元已收妥转入企业银行存款户。
借：
银行存款49000
贷：
其他货币资金——银行汇票49000
（6）向外地顺峰工厂销售甲产品一批，售价40000元，增值税6800元。
收到对方交来银行汇票及解讫通知，汇票金额50000元，填写实际结算金额和多余金额后，根据实际结算金额填制进账单，一并送存银行。
借：
银行存款46800
贷：
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税6800
（7）填制银行本票申请书，向开户行银行申请开出金额为120000元的银行本票。
借：
其他货币资金——银行本票120000
贷：
银行存款120000
（8）从本市宏达工厂购进A材料102000元，增值税17340元，以面值120000元的银行本票结算，差额660元收到现金。
借：
材料采购102000
应交税费——应交增值税17340
现金660
贷：
其他货币资金——银行本票120000
（9）销售给本市大华工厂乙产品40000元，增值税6800元，收到对方交来银行本票一张，面值46000元，差额收到对方交来的现金。
借：
银行存款46000
现金800
贷：
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税6800
4．万顺公司200x年3月31日银行存款账的余额为889216.52元，同日银行对账单余额为1490743.17元，经核对后，发现如下情况：
（1）3月31日的公司销售收入331749.60元，银行尚未入账。
（2）3月30日公司签发的＃152支票234688.15元，银行尚未付款。
（3）银行把万达公司一张92610.00元的付款支票误记到万顺公司户头上。
（4）银行已扣手续费287元，公司未入账。
（5）公司委托银行代收的款项614600元，银行已于3月31日收到，公司尚未入账。
（6）公司在登记支付货款19653.90元的支票时，误记为196539.00元。
要求：
编制3月31日的银行余额调节表。
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
889216.52
银行对账单的存款余额
1490743.17
加：
银行已记增加，企业未记增加的款项
614600
加：
企业已记增加，银行未记增加的款项
331749.60
减：
银行已记减少，企业未记减少的款项
加：
错账更正
287
176885.1
减：
企业已记减少，银行未记减少的款项
加：
错账更正
234688.15
92610.00
调节后的存款余额
1680414.62
调节后的存款余额
1680414.62
二、应收款项核算：
（一）练习应收账款、坏帐准备的核算
1、某企业从2003年开始计提坏帐准备。
2003年末应收账款余额为1200000元。
该企业坏帐准备的提取比例为5‰。
（1）做出2003年末计提坏帐准备的会计处理；
借：
资产减值损失6000
贷：
坏账准备6000
（2）2004年11月，企业有1600元的应收账款无法收回，按规定确认为坏帐；
借：
坏账准备1600
贷：
应收账款1600
（3）2004年末，该企业应收账款余额为1440000元。
做出2004年末计提坏帐准备的会计处理；
借：
资产减值损失2800
贷：
坏账准备2800
（4）2005年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏帐又收回，款项已存入银行；
借：
银行存款1600
贷：
坏账准备1600
（5）2005年末，企业应收账款余额为1000000元。
借：
坏账准备3800
贷：
资产减值损失3800
2、某企业向甲公司销售商品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为50000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，金额为5000元，适用税率17%。
编制分录。
借：
应收账款52650
贷：
应交税费——应交增值税7650
主营业务收入45000
3、企业销售产品给A公司，全部货款40000元，专用发票上注明的增值税6800元，双方协商的付款条件2／20，N／30（按不含税价计）。
要求采用总价法编制下列分录：
①企业销售产品形成债权时；
借：
应收账款——A公司46800
贷：
应交税费——应交增值税6800
主营业务收入40000
②企业在20天之内收款时；
借：
银行存款40000*98%+6800
财务费用40000*2%
贷：
应收账款——A公司46800
③企业在20天以后收款时。
借：
银行存款46800
贷：
应收账款——A公司46800
4、什么是坏账、坏账损失？
确认坏账的条件是什么？
计提坏账准备是怎样影响利润的？
坏账损失是指由于债务人破产、死亡或其他原因导致无法收回的坏账而给企业带来的损失。
坏账准备是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失提取相应的准备资金，在实际发生坏账时冲减坏账准备。
确认坏账的条件：
（1）债务人破产，用其剩余财产偿还后不能收回的部分；
（2）债务人死亡，其遗产不足清偿的部分；
（3）债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该账款收回的可能性极小。
（二）应收票据的核算
1、A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值税为8500元。
B公司交给A企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额58500元。
3个月后，票据到期，A企业收到货款58500元，存入银行。
销售成立时：
借：
应收票据——B公司58500
贷：
应交税费——应交增值税8500
主营业务收入50000
3个月后：
借：
银行存款58500
贷：
应收票据——B公司58500
2、企业2000年9月1日销售一批产品给A企业，货款100000元，增值税为17000元。
收到A企业交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。
要求：
编制B企业收到票据、年末计提利息、票据到期收回款项的会计分录。
收到票据：
借：
应收票据——A公司117000
贷：
应交税费——应交增值税17000
主营业务收入100000
年末计提利息：
借：
应收票据——A公司117000*4*5%/12=1950
贷：
财务费用1950
票据到期收回款项
借：
银行存款117000+117000*6*5%/12=119925
贷：
应收票据——A公司117000+117000*4*5%/12=118950
财务费用117000*2*5%/12=975
3、A企业因急需资金，于8月7日将一张7月8日签发、120天期限、票面价值100000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。
到期天数=120-持有天数=120-30=90
贴现利息=100000*90*10%/360=2500
借：
银行存款100000-2500=97500
财务费用2500
贷：
应收票据100000
4、甲企业于2001年4月1日将一张7月1日到期，年利率为8%，面值为400000元的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。
票据出票日为2001年1月1日。
到期天数=30+31+30=91
票据到期值=400000+400000*6*8%/12=416000
贴现利息=416000*91*10%/360=10515.56
借：
银行存款416000-10515.56
贷：
应收票据400000
财务费用5484.44
三、存货核算
（一）练习原材料采购的核算
1、企业某日从本市购入材料一批，并于当日全部办理验收入库，货款10000元和增值税1700元，开出转账支票予以支付（采用实际成本计价）。
借：
原材料10000
应交税费——应交增值税1700
贷：
银行存款11700
2、企业接到银行付款通知承付鞍钢的钢材款，全部货款20000元，专用发票注明的增值税3400元，但钢材尚未到达企业（采用实际成本计价）。
借：
在途物资20000
应交税费——应交增值税3400
贷：
银行存款23400
3、企业收到A公司原材料一批，并办理验收入库，该批材料的全部货款5850元（含增值税）已于上月支付（采用实际成本计价）。
借：
原材料5000
贷：
在途物资5000
4、企业某日从本市购入原材料一批，该批材料已于当日验收入库，其计划成本是6800元。
该批材料的货款6000元，专用发票上注明的增值税1020元，全部款项开出转账支票予以支付。
借：
原材料6800
应交税费——应交增值税1020
贷：
银行存款7020
材料成本差异800
5、企业开出并承兑的商业汇票一张用于购买H公司的原材料。
开出商业承兑汇票的金额是11700元（含增值税），材料尚未到达企业（采用计划成本计价）。
借：
材料采购10000
应交税费——应交增值税1700
贷：
应付票据11700
6、企业按规定于某日预付给E公司的材料货款30000元。
借：
预付账款——E公司30000
贷：
银行存款30000
7、企业预付E公司货款的材料到达并验收入库，其计划成本是51000元。
该批材料的全部货款是50000元，专用发票上注明的增值税8500元，全部款项的差额通过银行支付。
借：
材料采购50000
应交税费——应交增值税8500
贷：
预付账款——E公司30000
银行存款28500
借：
原材料51000
贷：
材料采购50000
材料成本差异1000
8、企业月末丙种材料到达并办理验收入库，但材料的发票账单尚未到达，按估计成本18000元验收入库（实际成本核算）。
借：
原材料18000
贷：
应付账款18000
9、下月中旬，企业收到上述丙种原材料发票账单，全部货款价税合计23400元，银行存款付讫。
月初：
借：
原材料18000
贷：
应付账款18000
收到发票时：
借：
原材料20000
应交税费——应交增值税3400
贷：
银行存款23400
10、企业将外购的材料一批用于某项设备的改造，实际成本为10000元，进项税额为1700元。
借：
在建工程11700
贷：
原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税转出）1700
11、企业将外购的材料一批用于企业职工福利，该批材料的实际成本5000元，进项税额850元。
借：
应付职工新酬5850
贷：
原材料5000
应交税费——应交增值税（进项税转出）850
12、企业甲材料本月收、发明细资料如下：
××年
凭证
编号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金
额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
略
期初结存
200
20
4000
8
购入
300
21
6300
10
发出
400
15
购入
500
19
9500
28
发出
450
要求：
分别运用“全月一次加权平均法”、“先进先出法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。
（二）练习材料成本差异的核算
1、某企业5月份甲材料月初节约差异为2150元，月初甲材料计划成本为142200元，5月份收入材料甲材料的计划成本是90300元，实际成本是87800元，5月份发出甲种原材料的计划成本是50000元。
计算本月甲材料本月成本差异率及发出材料实际成本。
成本差异率=（-2150-90300+87800）/（142200+90300）=-4650/232500=-2%
发出材料实际成本=50000-50000*2%=49000
2、某企业2001年5月初结存原材料的计划成本为100000元，本月收入原材料的计划成本为200000元，本月发出原材料计划成本为160000元，其中生产产品领用材料150000元，车间领用材料8000元，企业管理部门领用材料2000元。
原材料成本差异的月初数为2000元（超支），本月收入原材料成本差异为5000元（节约）。
计算材料成本差异率及发出材料应负担的成本差异，并做出相应会计处理。
材料成本差异率=（2000-5000）/（100000+200000）=-1%
发出材料应负担的成本差异=160000*（-1%）=-1600
借：
生产成本150000
制造费用8000
管理费用2000
贷：
原材料160000
借：
生产成本1500
制造费用80
管理费用20
贷：
材料成本差异1600
3、W公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划价核算，A材料计划单位成本为610元/千克。
期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。
该公司2001年A材料的有关资料如下：
（1）4月30日从外地购入A材料500千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税为51000元。
另发生运杂费及装卸费1840元（不考虑与运费有关的增值税扣除）。
各种款项已用银行存款支付，材料未到达。
（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为490千克，短缺10千克系属于定额内合理损耗。
（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。
A材料12月31日的可变现净值为149500元。
要求：
（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异；
（2）编制A材料采购入库、年末计提存货跌价准备的会计分录。
答案：
（1）4月30日
A材料实际成本=3000000+1840=301840
借：
材料采购——A301840
应交税费——应交增值税51000
贷：
银行存款352840
（2）5月10日
A材料计划成本=610*490=298900
材料成本差异=实际成本—计划成本=301840—298900=2940（超支）
借：
原材料——A298900
材料成本差异2940
贷：
材料采购——A301840
（3）6月30日
该材料成本=298900+2940=301840
应计提资产减值损失=301840-147500=154340
借：
资产减值损失154340
贷：
存货跌价准备——A材料154340
（4）12月31日
该材料成本=298900+2940=301840
应计提资产减值损失=301840-149500=152340
实际计提数=152340-154340=-2000
借：
存货跌价准备——A材料2000
贷：
资产减值损失2000
四、投资的核算。
1、黄河有限责任公司20×7年发生有关投资的经济业务如下，根据上述资料编制有关的会计分录。
（1）购买A公司股票100000元，另支付手续费200元，印花税150元，办妥有关手续。
借：
交易性金融资产——A公司股票——成本100000
投资收益350
贷：
银行存款100350
（2）购买B公司股票600000元，其中包括已宣告未发放的现金股利10000元，另支付手续费1200元，印花税900元。
借：
交易性金融资产——B公司股票——成本590000
应收股利10000
投资收益2100
贷：
银行存款602100
（3）十日后，收回B公司发放的现金股利，存入银行。
借：
银行存款10000
贷：
应收股利10000
（4）半年后，又收到B公司发放的现金股利3000元，存入银行。
借：
银行存款3000
贷：
投资收益3000
（5）第一年底A公司股票市价下跌到95000元，计提公允价值变动损益。
借：
公允价值变动损益5000
贷：
交易性金融资产——A公司股票——公允价值变动5000
（6）第二年末A公司股票市价回升至110000元。
借：
交易性金融资产——A公司股票——公允价值变动15000
贷：
公允价值变动损益15000
（7）出售B公司股票，从成交价中扣除手续费、印花税，实收645100元，存入银行。
借：
银行存款645100
贷：
交易性金融资产——B公司股票——成本590000
投资收益55100
（8）购入C公司债券50000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息1250元，另支付手续费、印花税300元。
该债券年利率5%，每半年付息一次。
借：
交易性金融资产——C公司债券——成本48750
投资收益300
应收利息1250
贷：
银行存款50300
（9）1个月后，因急需资金，将C公司债券出售，扣除相关税费后，实收价款51560元（包括购入时尚未领取的债券利息）。
借：
银行存款51560
贷：
交易性金融资产——C公司债券——成本48750
应收利息1250
投资收益1560
2、某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：
根据上述经济业务编制有关会计分录。
2、答：
（1）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益4000
贷：
银行存款804000
（2）借：
应收股利20000
贷：
投资收益20000
（3）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）900000
应收股利20000
投资收益6000
贷：
银行存款926000
（4）借：
银行存款20000
贷：
应收股利20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借：
公允价值变动损益60000
贷：
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
（6）借：
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000
贷：
交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000
投资收益56000
借：
投资收益36000
贷：
公允价值变动损益36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）
借：
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000
贷：
公允价值变动损益64000
3、甲股份有限公司2001年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。
债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。
该债券每年年末付息一次，
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