税法期末考试重点辅导.docx
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税法期末考试重点辅导
税法期末考试重点辅导
一、关于考试大纲
（一）关于考试题型
1、本课程的考核对象是法学类法学专业本科学生。
2、考核使用教材徐孟洲主编，中国人民大学出版社出版的《税法》。
学生可参考使用省电大制作的税法音像教材、网上税法教学资源等其它教学媒体讲授的内容进行考试复习。
3、本课程主要考核学生对税法的基本理论和主要原则、法律制度的理解和掌握程度，以衡量是否符合大学本科毕业生的标准。
考核要求学生对课程内容分了解、理解和掌握三个层面，每个层面都有具体要求。
了解，即使学生对所给的问题有一般认识；理解，即要求学生对所给的问题有较为深刻领会和认识；掌握，即要求学生在理解的基础上准确地记住和运用。
4、本课程考核采取平时作业和期末考试相结合的方式。
四次平时作业由省电大编制占总成绩的20％；期末考试占总成绩的80％，均采用百分制。
5、税法的期末考试采用闭卷形式。
期考题型如下：
单项选择、多项选择、名词解释、简答题、案例分析题等五种题型。
有一定难度的试题占总数的25％，中等难度的试题占总数的35％，比较容易的试题占总数的40％。
试题的特点：
主观性试题占70％，客观性试题占30％左右；试题引导学员掌握课程的基本内容，并重视提高理解与应用能力。
6、税法的闭卷考试时间为120分钟。
（二）关于考核内容和考核目标
第一编税法基本原理
第一章税收与税法
［考核知识点］
1、税收的概念和根据。
2、税法的调整对象、特征、体系、作用。
3、税法构成和税收法律关系。
第二章税法的基本原则
［考核知识点］
1、税法的公平原则、效率原则、无偿性财政收入原则、宏观调控原则
2、税收法定原则。
第三章税法的产生和历史沿革
一般了解，不考。
第二编税法基本制度
第四章征税权制度
［考核知识点］
1、征税权的概念、特征和内容。
2、税收管理体制和税收管理机构。
3、税收管辖权的概念和类型。
4、税法中的中国居民和收入来源地，国际重复征税的避免。
第五章税收征收管理制度
［考核知识点］
1、税务管理制度
2、发票管理制度。
3、税款征收制度。
4、税务检查制度
以上制度都一般了解。
第三编流转税法制度
第六章增殖税法制度
［考核知识点］
1、增值税的概念、类型。
2、增值税的征收范围和纳税人，增值税应纳税额的计算。
第七章消费税法制度
［考核知识点］
1、消费税法的概念、特点及其作用。
2、我国消费税的征收范围，消费税的缴纳。
3、消费税与增值税的关系。
第八章营业税法制度
［考核知识点］
1、营业税的概念及其法律特征。
2、营业税的征收范围、计税依据的确定。
3、营业税的减免规定。
第九章关税法律制度
［考核知识点］
1、关税的概念和种类。
2、关税的课税对象及纳税人范围。
3、关税税目税率的适用和完税价格的确定及关税的计算方法。
4、关税的减税免税、保税制度、特别关税的有关规定。
第四编所得税制度
第十章企业所得税法制度
［考核知识点］
1、企业所得税的概念。
2、企业所得税法的基本内容。
3、企业所得税的计算。
第十一章外商投资企业和外国企业所得税法制度
［考核知识点］
1、涉外企业所得税的概念。
2、涉外企业所得税法的基本内容。
3、涉外企业所得税法执行中的问题。
第十二章个人所得税法制度
［考核知识点］
1、个人所得税的概念。
2、个人所得税法的基本内容。
3、个人所得税法执行中的问题。
第十三章农业税法制度
［考核知识点］
1、农业税法的基本内容。
2、农业特产税法的基本内容。
第五编财产、资源和行为税法制度
第十四章财产税法制度
［考核知识点］
1、房产税的纳税人、征税对象和计税方法。
2、契税的纳税人、征税对象和计税方法。
3、车船使用税纳税人、征税对象和税率。
第十五章资源与土地税法制度
［考核知识点］
1、资源税法的基本内容。
2、城镇土地使用税法的基本内容。
3、耕地占用税法的基本内容。
4、土地增值税法的基本内容。
第十六章行为税法制度
［考核知识点］
1、行为税的概念和行为税立法原则。
2、开征固定资产投资方向调节税的利弊。
3、印花税的计税方法。
二、税法重点讲解
第一章税收与税法
（一）税收的概念和根据
1、税收的概念：
以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产实施的强制、非罚与不直接偿还的课征，是一种财政收入的形式。
2、税收的形式特征：
（1）税收的强制性－国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳双方的税收行为加以约束的特性。
（2）税收的无偿性—国际征收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价支付。
（3）税收的固定性—国家征税必须通过法律形式，确定其课税对象及每一课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次使用的特征。
3、税收的本质特征：
国家凭借政治权力强制地无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。
4、税收的根据：
国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的根本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。
（二）税法调整对象、特征、体系、作用
1、税法定义：
调整税收关系的法律规范系统。
2、税法调整对象：
（1）税收分配关系—国家与纳税人的税收分配关系；中央政府与地方政府的税收分配关系；中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。
（2）税收征管关系—税务管理关系、税款征收关系、税务检查关系。
国家征税机关行使征税权，知道纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检查等一系列相互联系的活动。
税收调整对象的性质：
是一种具有强烈行政性的特殊的经济关系。
3、税法的特征：
（1）调整税收关系的法；
（2）以确认征税权利和纳税义务为主要内容的法；（3）权利义务不对等的法；（4）是实体内容和征管程序相统一的法。
4、税法的体系：
实体税法
（1）流转税法—调整以流转额为征税对象的税收关系的法律规范总称。
如增值税、消费税、营业税、关税等。
（2）所得税法—调整所得税税收关系的法律规范总称。
如企业所得税法、个人所得税法等。
（3）财产税法—调整财产关系的法律规范总称。
如房产税、契税、遗产税、赠与税。
（4）行为税法—调整行为税关系的法律规范的总称。
印花税、固定资产投资方向调节税、车船使用税、屠宰税。
（5）其他实体税法—资源税法、土地使用税法、农业税法、城市维护建设税法等。
程序税—法税收征收管理法及其实施细则。
5、税法的作用：
（1）对纳税人的保护和对征税人的约束作用；
（2）对税收职能实现的促进与保证作用；（3）对国家主权与经济利益的维护作用；（4）对税务违法行为的制裁作用。
（三）税法构成、税收法律关系
1、税法构成是指税收法律规范的内部构成。
它的要素包括：
税法主体、课税客体、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理八项。
（1）税法主体：
税法规定享有权利和承担义务的当事人。
一方代表国家的各级税务机关、财政机关和海关；另一方式依法负有纳税义务扥阿谁任何依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人。
（2）课税客体：
税法确定的产生纳税义务的标的或依据，包括标的物和行为。
（3）税率：
税法规定的每一纳税人的课税客体数额与应纳税额之间的比例。
各国法定税率有三种：
①比例税率对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率；②累进税率：
随课税客体税额增大而提高的税率。
根据划分级距的标准不同和累进方式不同可分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率③定额税率：
按单位课税客体直接规定固定税额的一种税率，适用于从量计征的税种。
（4）纳税环节：
在商品生产和流转过程中应当缴纳税款的环节。
（5）纳税期限：
纳税单位和个人缴纳税款的期限。
（6）纳税地点：
纳税人申报缴纳税款的场所。
如固定业户向其机构所在地主管税务机关申报；固定业户到外县市经营的，可向固定业户所在地申报，或向经营地主管税务机关申报；非固定业户或临时经营者，向经营地主管税务机关申报；进口货物向保管地海关申报。
（7）税收优惠：
国家为了体现鼓励和扶持证粗，在税收方面采取的机理和照顾措施。
我国税收优惠主要由：
免税、减税、退税、投资折免、折旧亏损结转抵补和延期纳税等。
（8）违章处理：
税法规定的对纳税人和征税人员违反税法规定应当承担的法律后果及处理措施。
2、税收法律关系：
税法确认和保护的在国家征税机关与单位、个人之间及与税法实施而形成的权利义务关系。
（1）税收法律关系的主体：
征税主体－享有征税权利的一方当事人；纳税主体－负有纳税义务的一方当事人。
（2）税收法律关系的内容：
主体双方在征纳税活动中依法享有的权利和承担的义务。
（3）税收法律关系的客体：
主体双方权利和义务指向和作用的客观对象。
（四）自检自测题
一、单项选择题（在备选答案中只有一个是正确的，请将正确的选项填在该题后的括
号内）
1.税收的形式特征即税收的外部特征不包括（）
A.强制性B.无偿性C.固定性D.非罚性
2.税收的本质特征是指（）
A.国家凭借政治权力强制地、无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系
B.税收体现一个阶级对另一个阶级的掠夺关系
C.税收体现劳动人民整体利益同纳税人的局部利益的分配关系
D.税收是政府机器的经济基础
3.根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收分为（）
A.流转税、所得税、财产税、行为税、资源税
B.直接税、间接税
C.中央税、地方税、中央地方共享税
D.从价税、从量税
4.随课税课题数额增大而提高的税率是（）
A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.固定税率
二、多项选择题（在备选答案中，有两项或两项以上的正确答案，请将正确的选项填在该题后的括号内）
1.税法调整对象的范围包括（）
A.税收分配关系B.税收征管关系C.税务行政关系D.税收经济关系
2.税法的特征有（）
A.调整税收关系的法B.确认征税权利和把税义务为内容的法
B.权利义务不对等的法D.实体内容和征管程序相统一的法
3.实体税法包括（）
A.增值税法、消费税法、营业税法、关税、所得税法
B.房产税法、契税法、遗产税法、赠与税法
C.印花税法、固定资产投资方向调节税法、车船使用税法、屠宰税法
D.资源税发、土地使用税法、农业税法、城市维护建设税法
5.税法的主要作用包括（）
A.对纳税人保护和对征税人约束作用
B.促进和保护税收职能的实现
C.维护国家主权和经济利益
D.制裁税务违法行为
6.税法构成要素主要主要有（）
A.税法主体B.课税客体C.税率D.纳税环节、期限、地点
7.税收法律关系终止的原因（）
A.纳税人完全履行纳税义务B.纳税义务因超过法定期限
C.纳税义务人产生了符合免税的条件
D.某些税法的废止或纳税人消灭
第二章税法的基本原则
（一）税收公平原则：
纳税人条件相同的纳同样的税，包括――
1、横向公平：
指经济条件或纳税能力相同的纳税人应负担相同数额的税收。
2、纵向公平：
指经济条件或纳税能力不相同的纳税人应当缴纳不相同数额的税。
（二）税收效率原则：
政府向企业和个人征税不但是税收分配，也是资源转移，是对市场所决定的资源重新合理的有效的配置。
它包括：
（1）税收经济效率原则――税收保持中立性，让市场机制发挥有效配置资源的调节作用；税收除了使纳税人因纳税而损失这笔资金外，不要再导致其他经济损失或额外收入。
（2）税收行政效率原则――一方面，征税机关尽可能降低征税费用；另一方面，在征税过程中尽可能降低纳税人的纳税费用，降低纳税成本。
（三）税收财政收入原则：
无偿征收。
税法无偿性财政收入原则的核心是财政收入的的足额稳定和适度合理。
法宏观调控原则：
税收主体实施的4行为应当符合国家宏观经济调控目标的根本准则。
宏观经济调控是指政府为实现社会总需求与社会总供给的平衡，保证国民经济持续、稳定和快速增长，而对社会经济运行的调节与控制。
税法宏观调控原则主要表现在：
在经济衰退期，提高起征点、减少税种、降低税率；在经济高涨期，降低税收起征点、增加税种、提高税率；
在法律未明确规定的涉及税收宏观调控方面，法官实施的自由裁量权行为。
（五）税收法定原则：
纳税主体的权利义务由法律明确规定，没有法律依据，任何人不得征税或减免税收。
.税收法定原则的内容包括：
课税要素法定原则；.课税要素明确原则；程序合法原则。
（六）自检自测题
一、单项选择题（在备选答案中只有一个是正确的，请将正确的选项填在该题后的括
号内）
1.经济条件或纳税能力不同的人，应当缴纳不同的税，这是指（）
A.税法横向公平原则B.税法纵向公平原则
C.税法效益原则C.税收财政收入原则
2.税法无偿性财政收入原则的核心是（）
A.财政收入的足额稳定与适度合理B.财政收入的平稳与效率
C.财政收入的足额稳定与无偿D.财政收入的适度合理与平稳
二、多项选择题（在备选答案中，有两项或两项以上的正确答案，请将正确的选项填在该题后的括号内）
1.税法宏观调控原则主要表现在（）
A.在经济衰退期，提高起征点、减少税种、降低税率
B.在经济高涨期，降低税收起征点、增加税种、提高税率
C.在法律未明确规定的涉及税收宏观调控方面，法官实施的自由裁量权行为
D.在法律有明确规定的涉及税收宏观调控方面，法官实施的自由裁量权行为
2.税收法定原则的内容包括（）
A.课税要素法定原则B.课税要素明确原则
C.程序合法原则D.税率法定原则
第三章税法的产生和历史沿革
一般了解，不考。
第四章征税权制度
（一）征税权的概念、特征和内容
1、征税权：
由宪法和法律赋予政府开征、停征税收及碱水、免税、退税、补税和管理税收事务的权力与权利的总称。
2、征税权的特征：
（1）专属性－出国家以外任何其他主体不能拥有；
（2）法定性－为宪法和法律设定的权利；（3）优益性－国家在行使征税权时，享有一定的优益条件，实现国家的优先收益；（4）公示性－凡涉及到征税权内容变更时必须将变更的内容依法定方式公开，使纳税人知晓；（5）不可处分性－税务机关有权实施征税权，但无权对它作任意处分。
3、征税权内容：
（八项权利）开证券、停征权、减税权、免税权、退税权、加征权、税收检查权、税收调整权。
（二）税收管理体制
我国于1994年1月1日起实行分税制。
分税制是指中央与地方政府之间，根据各自的事权范围划分税种和管理权限，实行收支挂钩的分级管理财政体制。
税种包括：
中央税、地方税、中央地方共享税，分设中央和地方两套税务机构分别征管。
（三）税收管辖权
1、税收管辖权：
一国政府在其管辖范围内所享有的征税权，它是一个国家在税收领域内的主权，具有独立性、排他性。
2、税收管辖权制度的类型：
（1）地域管辖权制度――按照属地主义原则确立的税收管辖权制度，也称收入来源地管辖权。
一国政府只对来自或被认为来自本国境内所得拥有征税权。
对跨国纳税人的一切来源于本国境内的收入或在本国境内从事经营活动，不分本国人或外国人一概行使税收管辖权
（2）居民管辖权制度――按照属人主义原则确立的税收管辖权制度。
一国政府对于本国居民的全部所得拥有征税权。
凡是本国居民（包括自然人、法人），不论其所得包括多少种类，不管所得来自本国还是外国，本国政府都有权对其来自世界各国范围的全部所得进行征税。
（3）属人和属地混合管辖权制度――一国政府既对纳税人来自本国境内的收入征税，由对本国居民来自世界各地的收入征税。
我国实行这种制度，政府对居民从中国境内和境外取得的所得征税，并对其在境外缴纳的外国税收给与税收抵免；对非居民只就其取得来源于中国境内的所得征税，对其取得来源于中国境外的所得免予征税。
3、中国实行的税收管辖权制度
（1）中国税法中的居民：
具有纳税义务的一切人，包括自然人、法人和其他社会团体。
在中国境内居住满1年的个人为居民，不满1年的为非居民。
（2）中国税法对收入来源地的确定：
A对经营所得或营业所得，按经营活动发生地原则确定来源，采用“常设机构”的概念来确定非居民经营所得的来源地。
B对投资所得，按投资权利的使用地原则确定来源。
C对劳务所得，按劳务行为发生地原则确定来源。
D对不动产所得，按财产座落地或所在地原则确定来源。
（四）国际双重征税的避免
（1）概念：
指两个或两个以上国家相同一跨国纳税人的同一跨国所得进行的重复征税。
（2）免除双重征税的办法：
A免税法（豁免法）――指行使居民管辖权的国家，对本国居民取得来自国外的所得免予征税，有全部免税、累进免税。
多数国家采用累进免税法。
B抵免法――指行使居民管辖权的国家，对其居民取得的国内国外所得一律予以汇总征税，但居住国允许居民在国外向外国政府已缴纳的税款，在应向本国缴纳的税款中予以扣除。
分为双边抵免和单边抵免。
C扣除法――居住国政府对本国居民所缴纳的非居住国所得税，准许从其来自世界各地的应税总所得中扣除作为一种费用扣除或作为一列支项目处理
（3）税收饶让――居住国政府对其居民在国外得到的减免税优惠的那一部分少征的税款，是同已经缴纳，特准给与饶让，不再按本国规定的税率予以补征。
（五）自检自测题
一、单项选择题（在备选答案中只有一个是正确的，请将正确的选项填在该题后的括
号内）
1.征税权在主体方面的特征是属于它的（）
A.专属性B.法定性C.优异性D.公示性
2.国家选择某一征税对象向相应纳税人强制无偿征收一定比例的货币或事物的决策权利，这种权利是（）
A.开证权B.停征权C.加征权D.免税权
3.一国政府对于本国居民的全部所得拥有征税权，这是（）
A.地域管辖权B.居民管辖权C.属地与属人混合管辖权D.国籍管辖权
4.如果居住国某公司的全部所得都来自设在非居住国的常设机构，公司的税前所得为
100000元，常设机构向非居住国缴纳了40000元所得税款（100000元×40％＝40000元）。
居住国的公司法人所得税税率为46％，该公司只向居住国缴纳6000元的所得税即可。
该居住国采用的避免国际双重征税的办法是（）
A.免税法B.抵免法
C.扣除法D.税收饶让法
二、多项选择题（在备选答案中，有两项或两项以上的正确答案，请将正确的选项填在该题后的括号内）
1.中央政府与地方政府共享的税收收入主要有（）
A.国内增值税B.营业税C.企业所得说D.资源税
2.中央政府固定税收收入有（）
A.国内消费税B.关税C.海关代征增值税D.海关代征消费税
3.中国税法中的居民是指（）
A.在中国境内的自然人、法人及其他社会团体B.在中国境内居住满1年的个人
C.在中国境内居住满1年超过5年的个人，就其在世界范围内的全部所得纳税
D.在中国境内居住满1年未超过5年的个人，其在中国境内所得须纳税
4.中国税法对收入来源地的确定原则有（）
A.对经营所得或营业所得，按经营活动发生地确定来源
B.对投资所得，按投资权利的使用地确定来源
C.对劳务所得，按劳务行为发生地确定来源
D.对不动产所得，按财产座落地或所在地确定来源
5.国际免除双重征税的办法有（）
A.有的国家采用免税法B.有的国家采用抵免法
C.少数国家采用扣除法D.税收饶让法
第五章收征收管理制度
本章一般了解。
（一）税务管理制度
1、税务登记
2、账簿凭证管理
3、纳税申报
（二）发票管理制度
1、发票印制
2、发票领购
3、发票的开具和保管
4、发票的检查
5、发票违法行为的法律责任
（三）税款征收制度
1、税款的缴纳
2、税款的退还、补缴和追征
3、税款征收方式――查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、核实征收委托代征代缴等。
4、应纳税额的核定
5、税收减免管理――法定减免、特案减免、临时减免
6、纳税担保――货币担保、财产担保、纳税担保人担保
7、税务强制措施――扣押：
其价值相当于应纳税款的商品在限期内仍不缴纳税款的，经批准拍卖所扣押的商品、货物；税收保全措施：
书面通知银行暂停支付纳税人金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
8、离境清税
（四）税务检查制度
1、定义：
税务机关依据国家税收法律法规和财务会计制度的规定，审查和监督纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况的一项不安理制度。
2、税务检查的范围：
检查纳税人、扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款账簿、记账凭证、报表和有关资料；到纳税人的生产、经营场所货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其与他财产及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或代扣代缴待收到交税款有关的问题和情况；到车站、码头、极长、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、由及应税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料；凭检查存款帐户许可证明，对纳税人、扣缴义务人在英航或其他金融机构的存款帐户进行税务检查。
3、税务检查的方法：
可以记录、录音、录像、照相和复制。
第六章增值税法制度
（一）增值税的概念、类型、立法原则
1、概念：
依法定增殖额为征税对象的一种税。
2、类型：
（1）消费型增值税：
征收增值税时，允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除。
西方发达国家多实行此种增值税，其优点鼓励投资，加速更新设备，缺点取得的财政收入较少。
（2）收入型增值税：
指征收增值时，只允许在纳税期内扣除固定资产当期的折旧部分。
在避免重复征税方面不够彻底，对投资有一定限制作用，取得财政收入方面处于中间状态，拉丁美洲国家多采用。
（3）生产型增值税：
指征收增值时，对于外购的固定资产不允许作任何扣除。
不利避免重复征税，但对确保财政收入和限制投资有一定作用。
我国采用此税。
3、立法原则：
（1）普遍征收原则；
（2）中性简化原则；（3）多环节多次征原则
（二）增值税的基本内容
1、征税范围：
（1）销售货物
（2）提供加工、修理修配劳务
（3）进口货物
（4）视同销售货物的行为
①将货物交付给他人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外；
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；
⑤将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个人经营者；
⑥将自产、委托加工或购买货物给配给股东或投资者，或无偿赠送他人。
5、混合销售行为。
一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，非应税劳务指数与赢家营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
6、纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。
7、其他应征增值税的业务：
货物期货；销售金银业务；典当业或寄售业销售物品的业务；
8、下列项目按规定不征收增值税：
①基建单位现场制造的预制构件；②转让着作权而发生的销售电影母片、录像带母片、录音带母带业务，转让专利或非专利技术多有权而发生的销售计算机软件的业务；③供应或开采未经加工的天然水；④邮政部门销售集邮商
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