出口退税试题附答案演示教学.docx
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出口退税试题附答案演示教学
出口退税试题-附答案
单选题：
30分
1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）
A.2500元B.6500元C.3750元D.3105元出口2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》
A.30 B.60C.90D.180
3.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法
A.不退B.即征即退C先征后退D.免征
4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。
A.离岸价（FOB价）B.到岸价（CIF）C.成本加运费价（C&F）
D.合同成交价
5.出口货物的出口日期以（C）为准。
A.外销发票的开票日期B.报关单注明的签发日期
C.报关单注明的出口日期D.提运单日期
6.实行免抵退税方法的企业是（B）。
A.外贸企业B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团
C.商业企业
7.免抵退税的免税是指（B）。
A.出口货物零税率B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税C.免税收购货物
8.免抵退税的抵税是指（B）。
A.抵减出口货物的应纳税额B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；C.抵减出口企业的多缴税款D.
9.免抵退税的退税是指（C）。
A.全部进项税额B.已交税金C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分D.多缴税金
10.出口退税率的调整由（D）确定。
A.财政部B.国家税务总局C.财政部会同国家税务总局
D.国务院
11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。
A.买入价B.买出价C.当月1日的中间价
12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：
（A）。
A.增值税B.营业税C.企业所得税D.城建税
13.企业出口国家计划内的卷烟实行（A）。
A.免税B.退税C.征税D.免抵退税
14.目前我国对出口自行开发的软件产品实行（A）。
A.免税B.退税C.征税D.免抵退税
15.目前外贸企业的应退税额计算方法为：
（B）
A.加权平均法B.单票对应法C.企业实际成本结转方法
D.免、抵、退税法
16.外贸企业在出口货物发生退运时，凭主管退税机关出具的（A）向海关办理退运手续。
A.《出口货物退运已补税证明》B.《补办出口货物报关单证明》
C《出口货物退运已办结税务证明》D.《代理出口未退税证明》
17.一般而言，外贸企业国内购进用于出口的商品，用于计算其应退税额的计税依据为（A）。
A.购进商品的不含税金额B.购进商品的不含税金额+增值税
C.购进商品的不含税金额+增值税+采购费用D.购进商品的不含税金额+运费
18.现行出口货物退免税管理办法规定，出口货物退免税凭证资料应当保存（10）年。
3A.3B.5C.10D.15
19.对外贸易经营者按规定办理完毕出口备案登记后，应于（D）日内持相关资料向所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。
A.7B.10C.15D.30
20.出口销售发票必须由（A）统一印制。
A.税务机关B.海关C.外管局D.工商局
21.生产企业出口货物实行“免、抵、退”税的计算依据是以（A）的离岸价为准。
A.出口发票B.出口货物报关单（出口退税专用）C.出口收汇核销单（出口退税专用）D.出口合同
22.出口企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）必须在报关出口之日起（C）个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。
A.1B.3C.6D.12
23.下列可以实行“免.抵.退”税办法的出口企业是（B）
A.有进出口经营权的小规模企业B.有进出口权实行统一核算的生产型集团公司C.从事来料加工的生产企业D.以上均不正确
24.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）
A.C&FB.C&IC.FOBD.CIF
25.某纸业有限公司出口的纸张在商品代码库中的征税率17%、退税率0，出口额为200万美元（FOB价，汇率8.26元/美元），对这些出口销售收入应（C）
A.免税不退税B.计提申报销项税额280.84万元C.计提申报销项税额240.03万元D.按照17%申报办理退税
26.按照现行政策规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（D）。
A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法B.对外贸企业实行退税，采取“即征即退”方法C.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法D.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法
27.生产企业自营和委托出口货物的免抵退税计税依据为（C）列明的出口货物离岸价格。
A.出口报关单B.出口收汇核销单C.出口发票D.报关单电子信息
28.下列各项中,与我国现行出口货物退增值税政策不符的退（免）税方式是（C）
A.免、退税B.免、抵、退税C.先征后退税D.免税
29.对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起（B）日内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税认定手续。
A.15日B.30日C.60日D.90日
30.外贸企业出口商品已办理了退（免）税后，如发生退关退货而转为内销的货物，在海关提货前，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，填写（A），补交已退（免）的税款。
A.出口商品退运已补税证明B.补办报关单证明C.专用缴款书D.出口转内销证明
多选题30分
1.我国出口货物退（免）税的企业主要有（ABCD）
A外贸企业B外商投资企业C有进出口经营权的内资生产企
D委托外贸企业代理出口的无进出口经营权的内资生产企业
2.退税评估由税务机关内设的出口退税管理部门或从事出口退税管理工作的人员负责，可以在办理出口货物退（免）税的（ABC）进行
A事前B事中C事后
3.评估过程中审核评析的方法有（ABCD）
A比率分析法B比较分析法C趋势分析法D结构百分比分析法
4.作为出口退（免）税档案管理的资料包括（ABCD）
A已办理完结的出口货物退（免）税申报、审核、审批资料
B退（免）税会统资料C各种证明资料D其它出口货物退（免）税有关档案资料
5.外贸企业根据退税申报时间和程序先后可分为（AB）
A预申报B正式申报C一般申报D特殊申报
6.出口商发生（ABCD）行为时，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。
A解散B破产C撤销D其他依法应终止出口货物退（免）税事项7.生产企业按到岸价格对外成交出口的货物，在货物离境后，
应扣除下列（ABC）由我方负担的费用，才能作为计算退税的依据。
A国外运费B国外保险费C佣金D财务费用（国外银行扣费）"
8.出口退税的意义和作用主要表现在（ABCD）
A鼓励出口，增强出口货物的竞争能力B支持配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益C促进对外贸易的发展，增强了我国的外汇储备能力D促进产业结构调整和升级
9.下面几种价格中，不属于生产企业计算出口退税依据的是（BCD）
AFOBBCFRCCIFDC&F
10.外贸出口企业出口从省外非固定货源单位购进的大宗货物，其退税说法错误的是（ABD）
A退税机关应该立即给予退税B退税机关不应该给予退税C对其进货及进项发票等情况发函调查，核实清楚后可退税D按正常出口货物审核退税
11.根据现行税制规定，我国出口货物退（免）税的税种是（AB）
A增值税B消费税C营业税D所得税
12.出口货物退（免）税的原则包括（ABCD）
A公平税负原则B属地管理原则C“零税率”原则D宏观调控原则
13.出口贸易方式通常分为（ABCD）等形式
A一般贸易B进料加工C来料加工D补偿贸易
14.假报出口是指以虚构已税货物出口事实为目的，它包括（ ABCD）
A伪造或者签订虚假的买卖合同B以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证C虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票D其他虚构已税货物出口事实的行为
15.下列属于外贸企业申报出口退税资料的有（ABC）
A外贸企业出口退税进货明细申报表B外贸企业出口退税出口明细申报表C外贸企业出口退税汇总申报表D外贸企业增值税纳税申报表
判断题10分
1.一般贸易方式下生产企业自营和委托出口货物的免抵退税计税依据为出口货物离岸价格。
1
2.来料加工复出口货物及其工缴费实行免税办法。
1
3.零税率就是对所有的出口货物免税。
-1
4.出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
1
5.对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
1
6.外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。
1
7.小规模纳税人自营或委托出口的货物一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
-1
8.小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。
1
9.生产型集团公司就整个集团范围内实行“免、抵、退”税办法必须报经省局批准。
1
10.集团公司收购成员企业或分厂生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。
1
案例：
30分
例：
某自营出口企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。
2014年3月发生下列业务：
（1）购进原料一批，取得增值税专用发票注明的的价款500万元，外购货物准予抵扣进项税85万元，货已入库。
（2）2013年10月因从事进料加工复出口贸易，以向税务机关申报办理《进料加工企业计划分配率备案表》，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值1000万美元。
（3）当月内销货物销售额100万元，货款117万元。
（4）当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸易方式出口200万元。
上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。
（5）当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售额650万元，进料加工出口额300万元。
（6）该企业上期无期末留抵税款，且未办理进料加工年度核销。
请计算该企业当期应纳增值税税额、当期应退增值税税额和当期免抵税额。
1.当期应纳增值税税额
该企业2013年10月开展进料加工业务，确定进料加工计划分配率：
进料加工计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%=300÷1000×100%=30%
当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率=200×30%=60万元
当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价×外汇人民币汇率-进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额=（200-60）×（17%-15%）-0=2.8万元。
当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=100×17%-（85-2.8）=-65.2万元。
及当期期末留抵税额为65.2万元。
2.当期免抵退税额计算
当期免抵退税额=（当期出口货物离岸价×外汇人民币汇率-进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额=（1150-150）×15%-0=150万元。
3.当期应退税额和免抵退税额的计算
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则65.2万元＞150万元
当期应退税额=当期免抵退税额=65.2
当期免抵税额=150-65.2=84.8万元
例：
某进出口贸易公司2013年4月从国内购进布料及服装原辅材料取得增值税专用发票上注明的不含税金额为350000元，委托某生产企业加工成汗衫收回后出口，加工费不含税金额50000元，并取得生产企业开具的增值税专用发票，不含税金额400000元汗衫的退税率为16%，计算该公司本月应退税额。
应退税额=400000×16%=64000元
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