项目审计工作实施方案.docx

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项目审计工作实施方案

全过程造价咨询工作方案

第一节造价咨询指导思想和服务目标

我公司将高标准、高质量的完成各项工程造价咨询业务，并为项目各方面的管理工作提供全面的咨询服务，对涉及该工程商业的容保守秘密。

１．以“独立、客观、公正、服务”为宗旨，秉承“以正为先、一诺千金”的公司精神，在工程造价咨询服务过程中依法维护建设单位利益，确保取得最佳投资效益。

2．从组织和管理的角度，采取经济、技术、法律等手段，公正行施权力，确保该项目的总投资控制在计划投资围，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低，确保工程审核结果误差率控制在±1％以。

３．严格按照国家及地方的有关规、标准、法律、法规、公司的有关规章制度和建设单位在《工程造价咨询合同》中授予的权力，对项目造价进行全面系统的控制，确保工程顺利实施，实现建设单位的建设意图。

第二节造价咨询服务工作程序

业务实施阶段操作的一般程序如下：

（１）为取得造价咨询服务项目所开展的各项工作，包括获取业务信息，接受委托人的邀请，提供咨询服务书等；

（２）签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项；

（３）接受并收集咨询服务所需的资料、踏勘现场、了解情况；

（４）制定咨询实施方案，配备各专业实施人员；

（５）根据咨询实施方案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作；

（６）形成咨询初步成果并征询有关各方的意见；

（７）召开咨询成果的审定会议或签批咨询成果资料；

（８）咨询成果交付与资料交接；

（９）咨询资料的整理归档；

（１０）咨询服务回访与总结；

（１１）咨询成果的信息化处理。

第三节全过程造价咨询服务组织结构

我公司安排审核组对工程进行预决算审核服务，即我公司审计组自签订合同起进行前期预算审核至工程竣工总结算审核全部完成后退出，在审计过程中为业主提供优质的服务。

针对本项目（因工程项目情况不详细，我们按高速公路的标准拟定审核方案），我公司拟投入4名具有丰富的施工经验和工程审核经验的业务骨干，并按路、桥、水利、涵洞、绿化、地下管网专业分组；配备必要的设施设备，包括必要的测量及试验设备、笔记本电脑4台以及越野车一辆，以保证工作顺利展开，提高效率。

在工程预决算审核过程中，我公司审计人员将深入施工现场，察看施工情况，收集工程相关资料，作为控制造价的审核依据。

一、审计组的人员配备及职责如下：

1、项目负责人（总造价工程师）：

1　人

职责：

负责全部的协调工作，制定整体审计计划及审核各工程的审计计划，负责签署各种报送各有关单位的成果文件，并具体负责某个单体工程的具体实施工作，即路面路基、桥梁、隧道、涵洞、地下管网、照明、绿化景观、标志、标牌等工程的预算进行全面造价控制，工程竣工总结算以及其它造价咨询工作。

2、技术负责人（注册造价工程师）：

1人　

职责：

负责全部的技术控制工作，总体控制各专业工程师的业务质量，并具体负责某个单体工程的具体实施工作，即路面路基、桥梁、隧道、涵洞、地下管网、绿化景观等工程的工程预决算以及其它造价咨询工作。

3、建设工程师：

1名

职责：

负责工程的具体实施工作，即路面路基、桥梁、隧道、涵洞等工程的进度造价控制、阶段性工程结算以及其它造价咨询工作。

4、安装工程师：

1名

职责：

负责单体工程的具体实施工作，即地下管网、绿化景观等安装工程的预算造价控制、结算以及其它造价咨询工作。

二、预决算审核服务工作制度

（１）严格遵守《工程造价专业人员执业行为准则》，工作严肃、认真、一丝不苟、热情服务；

（２）严格执行双方签定的建设工程施工合同中所确定的合同价、综合单价；

（３）坚持报验资料不全、与合同文件的约定不符、未经质量签认合格或违约的不予审核和计量；

（４）处理由于设计变更、合同变更和违约索赔引起的费用增减应坚持合理、公正的原则；

（５）对有争议的工程量计量和造价，应采取协商的方法确定，在协商无效的情况下，向上级主管部门进行咨询或仲裁；

说明：

以上人员根据项目的具体情况统筹安排

组织结构图

第四节全过程造价咨询方法及质量保证措施

一、全过程造价咨询审查工作基本要求

1.预算审查：

在接到贵公司提供的工程设计图纸及施工单位提交的预算后，首先要熟悉工程图纸，参与委托单位组织的图纸会审，并尽快完成对施工图预算的编制审核，确立工程造价控制目标。

2．结算审查：

收集施工过程中相关工程资料，包括工程施工合同及补充协议书、图纸会审、变更签证资料、材料价格的批复等，在资料完整后尽快完成对结算资料的计算，并与施工单位进行核对，核对无误后出具审计报告。

二、全过程造价咨询审查工作的重点环节

１．在审计工作的准备阶段，应了解所审核项目的以下基本情况：

（１）项目性质、类别、规模、承建方式等情况；

（２）所需的相关资料的可获得性；

（３）材料的供应方式；

（４）价款结算情况；

（５）项目结算已审计情况及审计结果的处理；

（６）项目现场施工条件；

（７）期工程预算定额、预算单价、取费标准等的变化情况；

（８）需要了解的其他情况。

2．审计人员执行基本建设工程审计业务，应当在充分了解被审计单位有关情况和获得审计资料的基础上，合理制定审计计划，并根据审计过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。

在编制审计计划时，审计人员应当获取被审计单位基本建设工程结算及其编制所依据的以下资料：

（１）工程项目批准建设、监理，质量验收等有关文件；

（２）概算资料及招投标文件；

（３）施工合同、协议；

（４）施工或竣工图；

（５）工程量计算书；

（６）取费资料；

（７）付款资料；

（８）有关证照；

（９）施工组织设计；

（１０）隐蔽变更签证资料；

（１１）其他影响工程造价的有关资料；

３．在审核实施过程中应重点检查以下事项：

（1）单项工程结算编制是否真实、准确；

（2）结算项目是否与图纸相符；

（3）多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用容是否正确；

（4）结算是否控制在概算允许围以；

（5）工程实施过程中发生的设计变更和现场签证；

（6）工程材料和设备价格的变化情况；

（7）工程实施过程中的建筑经济政策变化情况；

（8）补充合同的容

（９）分项工程预算定额选项是否合规定，选用是否恰当；

（１０）工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；

（１１）设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；

（１２）设备、材料是否按国家定价或市场价计价；

（１３）各种费率的计算是否符合规定；

三、审计质量保证措施

执业质量是工程造价咨询公司立足的根本，为提高注册造价工程师的执业质量所需做的工作是多方面的，要树立注册造价工程师的风险意识，加强注册造价工程师后续教育培训，加强质量监察，建立严格的质量控制制度。

（一）质量检查体系

公司采用三级复核制度，即部门负责人→质量标准部→技术负责人。

各级复核应明确其职责，并对复核记录存档备查。

（二）质量检查容

（1）部门负责人对工程咨询工作底稿进行一级复核

部门负责人应对工程咨询工作底稿进行重点复核，如三材指标表、费用表、材料价格、较大的工程量等。

主要包括如下审核容：

1、审核工程咨询计划是否经过核准，是否得到很好的执行；

2、审核工程咨询围是否准确；

3、审核主要容是否符合合同要求，是否符合有关法律、政策的要求；

4、重要材料指标是否符合一般指标围，取费是否正确，主要工程量符合工程实际情况，主要工程项目套用定额子目准确；

5、审核工程咨询工作底稿中重要的勾稽关系是否正确；

6、重要的或高风险的子项目是否有依据；

7、工程咨询报告的容、格式、类型和披露的问题。

（三）质量标准部对工程咨询工作底稿进行二级复核，即专项复核

部门负责人对工程咨询工作底稿一级复核后，由质量标准部对工程咨询工作底稿进行二级复核（专项复核），并审阅工程咨询报告。

质量标准部的复核分为两类：

1、事中审核：

即在项目组审核结束之前，现场审核接近尾声的时候，质量标准部抽查部分工程，进行现场审核。

事中审核包括如下容：

（1）审核工程咨询计划是否经过核准，以及执行情况；

（2）审核工程咨询围是否准确；

（3）审核主要容是否符合合同要求，是否符合有关法律、政策的要求；

（4）重要材料指标是否符合一般指标围，取费是否正确，主要工程量符合工程实际情况，主要工程项目套用定额子目准确；

（5）审核工程咨询工作底稿中重要的勾稽关系是否正确；

（6）重要的或高风险的子项目是否有依据；

（7）造价工程师职业道德的反馈情况。

（8）审核重大问题是否已经请示，并按批准意见处理；

（9）事中审核结束后，项目负责人负责完成工作底稿整理和报告初稿的编制工作，此项工程仍须进行事后复核，但其重点在报告正文及程序方面的复核。

2、事后复核：

整体工程项目均实行此种质量审核方法。

在当地审核的工程项目，项目审核完毕后，三方可以先不要在鉴定单上签字盖章，待质量标准部复核完毕后，再履行认可的手续；在外地审核的工程项目，可以先在鉴定单上签字盖章，但经质量标准部复核发现有较大问题，项目负责人须承担相应处罚。

事后复核的容如下：

（1）审核工程咨询计划是否经过核准，以及执行情况；

（2）审核工程咨询围是否准确；

（3）审核主要容是否符合合同要求，是否符合有关法律、政策的要求；

（4）重要材料指标是否符合一般指标围，取费是否正确；

（5）审核工程咨询工作底稿中重要的勾稽关系是否正确；

（6）工程咨询报告的容、格式、类型和披露的问题。

（四）技术负责人对工程咨询工作底稿进行三级复核，即重点复核

质量标准部对工程咨询工作底稿复核后，提出审核意见，项目负责人修改后报公司技术负责人，对工程咨询工作底稿进行三级复核（重点复核）。

重点复核主要是对重要工程咨询工作底稿，重大工程咨询差异，工程咨询报告意见类型进行审核：

1、工程咨询报告的意见类型是否恰当；

2、审核结论是否有重大偏差；

3、对质量标准部与业务部门专业判断上的差异以及业务部门提交的重大问题请示，作出书面批复。

4、技术负责人同意出具工程咨询报告，应在工作底稿上签字确认。

（五）工程咨询报告提交前的校验

为了防止工程咨询报告中出现不应有的错误，工程咨询报告在发出前，应仔细核对，经核对无误后方可发出。

项目负责人对工程咨询报告进行最后校对，装订签字后，提交校验人员。

校验人员应对有关容逐项核对，包括：

1、工程咨询报告是否与客户交换意见；

2、审定的审核结果鉴定认定表是否签章认可；

3、工程咨询报告及附件的字体和字号、格式是否符合公司统一标准；

4、工程咨询报告是否正确无误，是否已按质量标准部和技术负责人的批示修改；

5、排版格式是否符合要求,包括文字及数字是否对齐等；

6、结（预）算汇总表金额经核对无误；

7、汇总表与预算表之间相关金额均经勾稽相符；

8、工程量计算正确；

9、工程咨询报告及附件有无漏页或装订错误的情形；

经校验无误后，加盖骑缝章和公司公章，由公司技术负责人在工作底稿上签发。

（六）质量检查评定标准

工程咨询报告的评审分两个阶段进行，分别说明如下：

（1）第一阶段的复核

工程咨询报告签发前，质量标准部对每份报告进行复核，并在“工程造价咨询报告复核记录”（综合表六）中填写审核意见，需修改的报告，质量标准部也如实记录工程师的修改情况。

此阶段的评审容详见工作表二，只定性的记录该工程咨询项目的质量状况。

（2）第二阶段的复核（年度考核）

工程咨询工作底稿存档后，公司统一组织年度考核，在各业务部抽调人员组成专业评审小组，抽查每一位工程师的工程造价咨询报告及工作底稿，进行详细考核，把考核结果记录于《工作底稿编制质量检查评分表》中。

此阶段的评分结果作为年度考核晋级的一部分。

第五节全过程造价咨询预算审核实施方案

（一）预算审查工作基本要求

在接到贵公司提供的工程设计图纸及施工单位提交的预算后，首先收集相关工程资料，包括工程施工合同及补充协议书、图纸会审、变更资料、材料价格的批复等，在资料完整后尽快要熟悉工程图纸完成对资料的计算，并与施工单位进行核对，核对无误后出具审计报告，确立工程造价控制目标。

（二）预算审查工作的重点环节

１．在审计工作的准备阶段，应了解所审核项目的以下基本情况：

（１）项目性质、类别、规模、承建方式等情况；

（２）所需的相关资料的可获得性；

（３）材料的供应方式；

（４）价款结算情况；

（５）项目结算已审计情况及审计结果的处理；

（６）项目现场施工条件；

（７）期工程预算定额、预算单价、取费标准等的变化情况；

（８）需要了解的其他情况。

2．审计人员执行基本建设工程审计业务，应当在充分了解被审计单位有关情况和获得审计资料的基础上，合理制定审计计划，并根据审计过程中情况的变化，予以必要的修改或补充。

在编制审计计划时，审计人员应当获取被审计单位基本建设工程预算及其编制所依据的以下资料：

（１）工程项目批准建设、监理，质量验收等有关文件；

（２）概算资料及招投标文件；

（３）施工合同、协议；

（４）施工图；

（５）工程量计算书；

（６）取费资料；

（７）付款资料；

（８）有关证照；

（９）施工组织设计；

（１０）隐蔽变更签证资料；

（１１）其他影响工程造价的有关资料；

３．在审核实施过程中应重点检查以下事项：

（1）单项工程预算编制是否真实、准确；

（2）预算项目是否与图纸相符；

（3）多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用容是否正确；

第六节全过程造价咨询结算审核实施方案

（一）工程结算审核工作基本要求

1、收集工程相关的文件资料。

招投标文件、工程预算及标底、施工合同、设计变更、现场签证、施工方案等工程相关文件资料是工程价款结算编制的指导性文件，在进行工程价款结算审计工作之前，必须全面地进行收集整理，并详细地进行了解。

　2、熟悉竣工图纸。

竣工图是工程结算审核的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。

　　3、了解工程结算审核包括的围。

根据工程结算编制说明，了解工程结算包括的工程容。

例如配套设施、室外管线、厂区道路、以及设备安装等的结算围。

　4、弄清工程结算审核的依据。

工程结算的编制必须依据一定的单价和定额标准，任何单位估价表或预算定额都有一定的适用围，应根据不同的工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。

（二）工程竣工结算审核工作的重点环节

竣工结算审核是工程造价控制的最后一关，是建设项目工程造价控制的终点。

若不能严格把关，造成的损失与浪费将无可挽回。

工程结算审核是一项责任大、要求高、工作量大的工作。

根据业主提供的资料，该工程结算计价办法为定额计价法。

定额计价法由“量+价+费”三要素构成。

因此竣工结算审核实际上就是围绕着量、价、费进行，工程量计算是否准确、单位价格套用是否正确、各项计价费用标准是否符合现行规定都是必审容。

而各工程子项的量、价、费又紧密相连，其中任何一项审核不准都会引起整个工程造价的变化，影响审核质量。

审核计算时要认真、细致、不多算，不高估冒算。

同时要尊重实际，不少算、不漏算。

根据该工程的具体情况，其结算审核方法采用全面审核法。

全面审核法是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额套项以及费用计算的方法。

这种方法全面、细致，审查质量高，效果好。

我公司多年来参与了莱钢、济钢等单位的大型钢结构厂房、筒仓、皮带通廊、设备安装等工程预结算审核工作，并在审核工作中积累了丰富的经验。

我们认为采用全面审核法审查工程预（结）算工作，必须设置如下控制点：

熟悉图纸及施工合同——现场查看——资料完整性和符合性审核——依据施工图纸进行工程量计算并检查套用定额是否正确——与送审工程结算进行对照并与原编制人员核对——确定分部分项工程结算工程量、价款、进行工料分析（包括钢筋、铁件）——编制取费表和取费说明——形成工程结算书。

下面对主要控制点进行阐述：

（1）在审核工程结算时，首先要做的是熟悉施工合同：

了解工程结算审核的依据、结算方式、是否有甲方供材、是否有优惠让利等所有与结算相关的条款，做到心中有数；其次认真仔细阅读施工图纸，全面熟悉图纸。

认真仔细阅读施工图纸（包括会审纪要以及图纸变更等联系单）是准确计算工程量的基础。

对图纸不熟悉、不了解，就会造成差错。

特别是对于工业项目中钢结构及设备基础部分，更应注意仔细阅读。

（2）工程量的计算应到现场查看。

在熟悉图纸的基础上，一定要到现场查看，避免由于图纸反映不清而造成重复计算的情况。

（3）竣工结算送审资料完整性与符合性审查。

首先应进行资料是否完整的审查，审查资料是否有缺送或漏送资料情况，如现场签证、设计变更是否连续编号，有无缺号；工程结算书是否附有工程量计算表等。

对于送审资料缺漏不符合要求者，应及时要求送审单位在规定时间补齐全部资料后再予审核。

完整的资料应包括以下几方面：

①工程招投标文件、中标通知书、工程施工合同及协议；

②施工图及竣工图、招标答疑文件、图纸会审记录、施工组织设计；

③有效隐蔽工程验收记录、设计变更通知书、现场签证资料；

④送审的工程结算书（含工程量计算表、结算表、材料调价表、钢筋实际用量抽筋表、造价汇总表）；

⑤工程竣工验收合格证明、工程付款证明等相关资料。

其次进行资料符合性审查，审查送审资料是否真实有效，手续是否齐全。

如现场签证资料容文字表达是否清楚（何由、何位置、何事、何时），图示尺寸是否标注完整，是否有建设、施工、监理三单位签名盖章，签证事项前后是否有重复；设计变更是否有设计、校审人员签字和加盖公章，并经建设单位及监理工程师审核同意；施工组织设计是否经过业主、监理审批同意；材料价格证明是否注明厂家、规格、材质、型号，并有建设、施工、监理三单位签名盖章；竣工图绘制是否符合规定要求，是否有竣工图章等；隐蔽工程验收记录是否注明相关深度、宽度及用料，验收签证手续是否齐全等。

（4）依据施工图纸进行工程量计算并检查套用定额是否正确。

在计算各分部的工程量时，各分部都有其规定的计算规则，必须按照定额的规定执行，掌握定额子目中所包含的工作容，审核工程量的计算单位是否与套用的定额单位保持一致等。

（5）工程量计算审核的重点：

针对本项目，我方认为计量中凡是与设计图纸不一致的隐蔽工程的工程数量均需经监理、审计、业主现场确认，且对诸如地质类别会导致计价不一致的分项工程，业主、审计均需抽查监督，例如基坑开挖是土质、石质还是土石分界，因石方开挖的单价是土方开挖的两倍之多，若隐蔽后就不再容易识别。

但审计方作为监督方与服务方参与，发现问题需首先与业主取得联系并以书面形式反映，最后由业主、设计、审计、监理共同确认。

对此问题除需注意清单项目的计量规则及要求外，还需注意以下容：

1、路基土石方工程

土石方工程量应进行重点复核。

由于工程量清单中的填挖土石方的工程量为设计（无论是初步设计还是施工图设计）提供的数量，与实际发生是不一致的，有可能存在较大的误差，故施工、监理、甲方、审计单位必须对原地面标高进行全路段独立复测，计算出整个合同段的土石方挖填总量。

我方需参与挖填方的土质类别划分、路基的填土高度、特殊路基处理、土石方利用等的界定，并采取抽查方式对正常施工计量发表意见，对现场工程量计量进行必要的监督。

注意个别清单项目如边沟砌石等，包含边坡整理、砼垫层、钢筋布设、砌石工作容，当工序不同时，应调整单价。

对于以下几个关键点，审计单位必须参加测量或现场抽测，否则在结算审计时审计方将对超过设计图纸的工程量不予认可：

①与施工图纸不一致的现场工程量计量或施工图纸不明确的工程部位，审计必须参与工程量的确认。

如：

路基土石方量复测

挖填方的土质类别及土石比例

挖除非适用材料地段以及换填材料

软土地基处理

改路、改河、改渠挖方填筑

路基填筑中换填方、利用土方、利用石方、借石填方等的方案确定

借方超运距的签认

台背回填及锥坡填土地段的计量

急流槽加固等可能与设计不一致的情况

②与施工图纸工程量一致的工程，但可能工序改变或其它原因导致原合同单价不再适用的情况，审计方将针对工程不同情况进行抽查，发现问题将以书面进行汇报。

③对可能发生重计、多计工程量的计量，审计方将针对工程不同情况进行抽查，并在计量支付中反映出来。

如：

对路、桥、涵洞交接的地段的工程量计量

2、路面工程

路面结构各层面积的计算宽度，按各层设计顶面宽度计算，抽查各层厚度及路面结构层的配比，防止低质高价现象。

对于以下几个关键点，审计单位必须参加测量或现场抽测，否则在结算审计时审计方将对超过设计图纸的工程量不予认可：

①与施工图纸不一致的现场工程量计量或施工图纸不明确的工程部位，审计必须参与工程量的确认。

②与施工图纸工程量一致的工程，但可能工序改变或其它原因导致原合同单价不再适用的情况，审计方将针对工程不同情况进行抽查，发现问题将以书面进行汇报。

如：

路面各层厚度

路面结构层的配比

③对可能发生重计、多计工程量的计量，审计方将针对工程不同情况进行抽查，并在计量支付中反映出来。

如：

对路、桥、涵洞交接的地段的工程量计量

3、绿化工程

对于以下几个关键点，审计单位必须参加测量或现场抽测，否则在结算审计时审计方将对超过设计图纸的工程量不予认可，对图纸不明确的工程量按最小考虑：

①与施工图纸不一致的现场工程量计量或施工图纸不明确的工程部位，审计必须参与工程量的确认。

如：

绿化土，石子，牛粪等的测量

②与施工图纸工程量一致的工程，但可能工序改变或其它原因导致原合同单价不再适用的情况，审计方将针对工程不同情况进行抽查，发现问题将以书面进行汇报。

③对可能发生重计、多计工程量的计量，审计方将针对工程不同情况进行抽查，并在计量支付中反映出来。

如：

排碱管的长度等

4、水利工程

通过现场踏勘，如发现有更改设计方案偷工减料现象，我方需对其隐蔽工程加大抽查力度，参与围岩类别界定，对围岩类别与设计不符部分进行全过程跟踪，防止仅变更围岩恶化部分，对围岩条件比设计图纸好的部分也应予变更。

①与施工图纸不一致的现场工程量计量或施工图纸不明确的工程部位，审计必须参与工程量的确认。

如：

预留变形量的计取

围岩地质类别的判定

洞口土石方量、洞顶回填、坡面防护的计量

开挖段土石的划分

②对与施工图纸工程量一致的工程，但可能工序改变或其它原因导致原合同单价不再适用的情况，审计方将针对工程不同情况进行抽查，发现问题将以书面进行汇报。

如：

锚杆长度的抽查

喷射砼的厚度

衬砌厚度

③对可能发生重计、多计工程量的计量，审计方将针对工程不同情况进行抽查，并在计量支付中反映出来。

如：

不应计量的附属结构

扣除甲方供材；对于费率下浮或总（6）审查变更项目、现场签证，核准工程量。

现场签证及设计变更，应根据实际情况核实。

如果在一部分已施工完毕了的，就应计算返工费，如果还未施工便通知变更的，即应扣除原图纸的工程量部分。

除此之外，还要审查签证容是否与合同中包干费中的容重复。

变更结算单价应按合同规定方式审查确定：

①合同段工程量清单或中标价中已有与变更工程相同项目单价的，应按已有的项目单价确定；

②合同段工程量清单或中标价中虽无相同项目单价，但存在类似项目单价或其它合同段项目单价的，应参照类似细目单价或替换其变化部分单价，经协商一致后确定变更单价；

③合同段工程量清单或中标价中没有适用或类似项目单价的，应由承包人依据合同条款以定额组价法编制变更补充单价。

组价时采用的材料价格，可按以下次序依次确定：

1）当合同有明确规定时按其规定；

2）当合同未作明确规定时，原则上应采用投标时的市场信息价（调价时同时享有调价权利）。

组价时的费率应采用投标报价优惠后的最终费