核算利润形成及分配业务.docx
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核算利润形成及分配业务
核算利润形成及分配业务
教学内容
课时
任务一：
认识利润
0.5
任务二：
核算营业外收支业务
1.5
任务三：
核算利润形成业务
2
任务四：
核算利润分配业务
2
合计
6
本项目理论基础：
利润的概念、组成。
教学目的要求：
使学生掌握营业外收支、利润形成及利润分配账务处理。
教学重点：
营业外收入的核算；营业外支出的核算；本年利润的核算；所得税费用的核算；利润分配的核算。
教学难点：
所得税费用的核算、利润分配的核算。
任务一认识利润
一、利润的概念
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
二、利润的组成
企业的利润一般包括营业利润、利润总额和净利润。
（一）营业利润
营业利润是指企业日常经营活动及相关活动所形成的经营成果，是企业利润的主要来源。
其计算
公式为：
营业利润＝营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益（或一公允价值变动损失）十投资收益（或一投资损失）
（二）利润总额
利润总额是指税前利润，就是企业在所得税前一定期间内全部经营活动的总成果。
其计算公式为：
利润总额＝营业利润十营业外收入一营业外支出
（三）净利润
净利润又称为税后利润，就是企业利润总额减去所得税后费用的余额。
其计算公式为：
净利润＝利润总额一所得税费用
任务二核算营业外收支业务
一、营业外收入和营业外支出的基本知识
（一）营业外收入的基本知识
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项收入。
1.流动资产处置利得
2.盘盈利得
3.罚没利得
4.捐赠利得
5.非货币性资产交换利得
6.债务重组利得
7.政府补助
（二）营业外支出的基本知识
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括
1.非流动资产处置损失
2.盘亏损失
3.罚款支出
4.公益性捐赠支出
5.非货币性资产交换损失
6.债务重组损失
7.非常损失
二、营业外收入和营业外支出的核算
（一）营业外收入的会计处理
企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。
该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。
结转后该科目应无余额。
该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。
企业确认营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。
例14-1某企业将报废固定资产清理的净收益18000元转作营业外收入。
会计分
录如下：
借：
固定资产清理18000
贷：
营业外收入18000
例14-2某公司2016年12月申请某国家级研发补贴。
申报书中有关内容如下:
本公司2016年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。
项目还需新增投资240万元（其中,购置固定资产80万元、场地租赁费40万元、人员费100万元、市场营销20万元）,计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。
2015年1月1日,主管部门批准了某公司的申报,签订补贴协议规定：
批准某公司补贴申请,共补贴款项120万元,分两次拨付。
合同签订日拨付60万元,结项验收时支付60万元。
某公司的账务处理如下：
（1）2015年1月1日,实际收到拨款60万元
借：
银行存款600000
贷：
递延收益600000
（2）2015年1月1日至2016年12月31日
每个资产负债表日,分配递延收益（假设按年分配）
借：
递延收益300000
贷：
营业外收入300000
（3）2017年项目完工并通过验收,于5月1日实际收到拨付60万元
借：
银行存款600000
贷：
营业外收入600000
（二）营业外支出的会计处理
企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。
该科目借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出。
结转后该科目应无余额。
该科目应按照营业外支出的项目进行明细核算。
企业发生营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。
例14-3某企业将已经发生的原材料意外灾害损失20000元转作营业外支出。
会计分录如下：
借：
营业外支出20000
贷：
待处理财产损溢20000
例14-4某企业用银行存款支付税款滞纳金20000元。
会计分录如下：
借：
营业外支出20000
贷：
银行存款20000
任务三核算利润形成业务
一、利润总额形成的会计处理
企业需要设置“本年利润”账户，用来核算企业实现的利润（或发生的净亏损）。
本账户是所有者权益类账户，贷方登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”以及“投资收益”（投资净收益）等账户转入的数额；借方登记期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”以及“投资收益”（投资净损失）等账户转入的数额。
年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润（即贷方余额），转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方；如为净亏损（即借方余额），转入“利润分配——未分配利润”账户的借方；结转后，本账户应无余额。
在会计处理上，对“本年利润”账户的结转可以采用账结法和表结法。
例14-5A公司2016年有关损益类科目的年末余额如下表14—1。
该企业采用表结法年末一次结转损益类科目。
表14—1单位：
元
科目名称
结账前余额
主营业务收入
6000000（贷）
其他业务收入
700000（贷）
公允价值变动损益
150000（贷）
投资收益
600000（贷）
营业外收入
50000（贷）
主营业务成本
4000000（借）
其他业务成本
400000（借）
营业税金及附加
80000（借）
销售费用
500000（借）
管理费用
770000（借）
财务费用
200000（借）
资产减值损失
100000（借）
营业外支出
250000（借）
A公司2016年12月末结转本年利润的会计分录如下：
（1）将各损益类中收入、利得类科目年末余额结转入“本年利润”科目：
借：
主营业务收入6000000
其他业务收入700000
公允价值变动损益150000
投资收益600000
营业外收入50000
贷：
本年利润7500000
（2）将各损益类中费用（除所得税费用）、损失类科目年末余额结转入“本年利润”科目：
借：
本年利润6300000
贷：
主营业务成本4000000
其他业务成本400000
营业税金及附加80000
销售费用500000
管理费用770000
财务费用200000
资产减值损失100000
营业外支出250000
经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300000元即为本年度利润总额1200000元。
二、所得税费用的会计处理
（一）当期所得税的计算
所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。
应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。
计算公式为：
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额一纳税调整减少额
企业当期所得税的计算公式为：
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
例14-6甲公司2016年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19900000元，所得税税率为25％。
经查，甲公司当年营业外支出中有100000元为税款滞纳罚金。
假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
甲公司当期所得税的计算如下：
应纳税所得额＝19900000十100000＝20000000（元）
当期应交所得税额＝200000000×25％＝5000000（元）
例14-7乙公司2016年全年利润总额（即税前会计利润）为10200000元，其中包括本年收到的国库券利息收入200000元，所得税税率为25％。
假定甲公司本年无其他纳税调整因素。
按照税法的有关规定，企业购买国库券的利息收入免交所得税，即在计算纳税所得时可将其扣除。
甲公司当期所得税的计算如下：
应纳税所得额＝10200000一200000＝10000000（元）
当期应交所得税额＝10000000×25％＝2500000（元）
（二）当期所得税费用的会计处理
企业应根据企业准则的规定，对当期所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
例14-8接例14-5假设A公司本年无纳税调整因素，所得税税率为25％。
计算本期应交所得税为1200000×25％＝300000（元）元的会计处理如下：
借：
所得税费用300000
贷：
应交税费——应交所得税300000
将“所得税费用”转入“本年利润”时
（1）借：
本年利润300000
（2）贷：
所得税费用300000
（3）三、当期净利润形成的会计处理
年度终了，应将本年实现的净利润或亏损结转到“利润分配——未分配利润”账户。
即如果“本年利润”为贷方余额，转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方；如果“本年利润”为借方余额，转入“利润分配——未分配利润”账户的借方；结转后，“本年利润”应无余额。
例14-9接例14-8A公司将“本年利润”科目年末余额900000（1200000一300000）元转入“利润分配——未分配利润”科目
（4）借：
本年利润900000
贷：
利润分配——未分配利润900000
任务四核算利润分配业务
一、利润分配的原则
利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议，对企业当年可供分配的利润进行的分配。
企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。
二、利润分配的顺序
（一）弥补以前年度亏损
企业发生的亏损，可以用以后年度实现的税前利润进行弥补。
但连续弥补的年限不得超过五年。
超过五年的，用税后净利润弥补。
（二）提取法定盈余公积
法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10％提取（非公司制企业也可按照超过10％的比例提取），当企业法定盈余公积累计额已达注册资本的50％时可不再提取。
（三）提取任意盈余公积
企业从净利润中提取任意盈余公积时，可以自行决定提取比例。
（四）向投资者分配利润
企业根据净利润的具体情况，按照一定的比例向投资者分配净利润或现金股利。
三、利润分配的核算
为了核算企业的利润分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或亏损的弥补）后的积存余额，企业应设置“利润分配”账户。
本账户是所有者权益类，借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的全年亏损总额；贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的全年实现的净利润总额；年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补亏损。
该账户一般应设置“提取法定盈余公积”、“应付现金股利（或利润）”、“提取任意盈余公积”、“未分配利润”、“盈余公积补亏”、“转作股本的股利”等明细账户。
净利润分配结束时，将“利润分配”账户所属其他明细科目的余额转入本账户的“未分配利润”明细科目。
结转后，本账户除“未分配利润”明细科目外，其他明细账户无余额。
（一）弥补以前年度亏损的会计处理
经批准用税前利润弥补亏损或用净利润弥补亏损时，不作账务处理。
如果用盈余公积金弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——盈余公积补亏”账户。
例14-10甲企业经股东大会批准，用以前年度提取的盈余公积弥补亏损5000元，作如下会计分录:
借:
盈余公积5000
贷:
利润分配——盈余公积补亏5000
（二）提取盈余公积的会计处理
企业按规定提取盈余公积金时，借记“利润分配——提取法定盈余公积（提取任意盈余公积）”账户，贷记“盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）”账户。
例14-11甲企业交纳所得税后净利润201000元，按规定提取10％的法定盈余公积。
应作如下会计分录:
借:
利润分配——提取法定盈余公积20100
贷:
盈余公积——法定盈余公积20100
（三）向投资者分配现金股利或利润的会计处理
企业年度实现的净利润，在提取法定盈余公积之后，才能向投资者分配利润。
向投资者分配现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利（或利润）”账户，贷记“应付股利”账户。
例14-12甲企业宣告经股东会议决议向股东分配现金股利10000元，作如下会计分录:
借:
利润分配——应付现金股利10000
贷:
应付股利10000
实际向股东支付股利时
借:
应付股利10000
贷:
银行存款10000
（一）利润分配年终结转的会计处理
企业年终净利润分配结束，将“利润分配”账户所属其他明细科目的余额转入本账户的“未分配利润”明细科目。
例14-13甲企业年终“利润分配”账户的其他明细账户余额为：
“提取法定盈余公积”借方20100元，“提取任意盈余公积”借方10050元，“应付现金股利”借方10000元，将“利润分配”账户的其他明细账户余额结转到“利润分配——未分配利润”账户。
企业应作如下会计处理:
借:
利润分配——分配利润40150
贷:
利润分配——提取法定盈余公积20100
——提取任意盈余公积10050
——应付现金股利10000
6.2.3焊道外观及形成过程教案
课程名称：
弧焊机器人焊丝干伸长对焊道的影响
【教学目的】理解并掌握干伸长对焊道成型的变化规律
【教学内容】弧焊机器人焊丝干伸长对焊道的影响
【知识点】干伸长变化与焊道成型的关系
【教学重点】干伸长与焊接参数变化的关系
【教学难点】影响干伸长变化的因素，减小干伸长变化的措施
【教具准备】PPT、视频及机器人网络课程
【教学方法及建议】明确教学任务和目标，采取理实一体化的教学模式，根据网络教学资源仿真视频，分析干伸长变化的原因及避免方法，观察干伸长对焊接参数的影响情况，并总结其中的规律。
1、知识点概述
弧焊机器人焊丝干伸长变化时，会引起电流、电压等焊接参数发生变化。
2、知识点目标
通过本课程的学习，使学生了解弧焊机器人的焊接对于如何控制干伸长变化所采取的应对措施和操作的基本要求，掌握弧焊机器人的操作与编程，及常用的焊接指令及维护方法，重点掌握干伸长对焊接过程的影响，并通过实训胜任机器人焊接的实际生产任务。
3、教学起点
为获得最佳的教学效果，学习本课程之前，建议学生学习以下前导课程：
《机械制图》、《电气技术基础及应用》、《焊接电源》、《焊接方法与设备》、《焊接结构生产》及焊工取证实践环节等专业基础课程与专业课程。
前述这些课程的学习，将会对本课程的学习起到很好的促进作用，利于更深入地掌握弧焊机器人干伸长控制理论及应用知识和能力，建议学生在学习本课程之前，掌握下述相应的焊接专业知识与操作能力：
（1）焊接设备的使用与维护能力；
（2）二氧化碳焊的知识和基本操作能力；
（3）CO2焊接工艺参数的选择的能力；
（4）检测与分析焊接缺陷的能力。
4、教学准备与要求
（1）教学准备/工具/仪器的准备
①理论部分：
理论教学：
以教学指定的书籍为教材、辅以数字化网络教学资源库、多媒体教学设备、模拟仿真软件、部品模型、教具等。
PPT课件、视频等，有条件的学校可以使用模拟仿真软件辅助教学。
②教学计划与场地设施要求：
1）先理论、后实践的教学模式（包括安全教育），约占总课时的1/3时间，实际操作约占2/3时间，理论教学主要采取多媒体教学手段（PPT辅助教材）、教学挂图、教具或实地演示等多种形式。
2）实习场地通风好、宽敞、明亮。
机器人运动区域不能有障碍物，应有安全警示标志和安全围栏。
以小组为单位，合理组织和安排人员轮换操作练习。
③实操部分：
焊接机器人设备及辅助工具（焊接工作台、夹具、焊丝、气体、排烟除尘设备、劳动保护用品：
防护服，手套、焊接面罩）。
并准备各种形状工件用于示教（薄板、方管、圆管、组合件、总成等）；针对板对接、角接、管对接等各种接头形式进行焊接练习，或以学员所在企业生产中的实际产品（工件）进行示教和焊接。
5、机器人实操安全注意事项
实操前应学习机器人操作安全条例、操作规程以及焊接防护的注意事项。
对于初学者容易发生撞枪情况，先在纸箱上练习机器人移动和示教，熟练后再以实际工件练习。
实训教师应取得培训岗位资质认证，指导学生正确操作机器人。
由于机器人设备动作范围大，对人身形成潜在威胁。
机器人部品、零件较为贵重，目前主要依赖进口，应首先对学员进行安全教育，认真学习和领会安全操作规程的意义和作用，并将安全知识与操作规程作为必须理解和掌握的学习内容，在考试题中占有一定的比例。
实训中，严格树立安全意识，确保受训人员安全和机器人设备的正常使用。
具体做法如下：
（1）严格遵守机器人操作安全条例、操作规程以及焊接防护的注意事项。
并严格遵守安全事项和机器人操作规程。
操作人员要站在机器人手臂动作范围以外的安全区域，焊接时注意防火、防烫，佩戴防护用具，防止电弧灼伤皮肤和眼睛。
（2）初学者容易发生撞枪，应先在纸箱上（或软性物体）练习机器人移动和示教方法，熟练后再以实际工件练习。
（3）培养编程示教工作岗位必须具备的“专注、细心、精准、安全”职业特质，练习眼脑手的熟练配合，直至熟练掌握。
6、教学步骤
【教学步骤】
（1）理论教学部分：
1温故：
首先回顾上节课的基本内容——焊接速度的快慢对焊道的影响如（图1）所示：
慢←――——焊接速度——――→快
深熔深浅
宽焊道宽窄
高余高低
难咬边易
易焊瘤难
（图1）焊接速度对焊道的影响示意图
②知新：
引入新概念，焊丝干伸长也会对焊接过程产生影响。
a．讲解焊丝干伸长：
（TL）T是指从导电嘴端部到工件的距离，L过长时,气体保护效果不好，T易产生气孔，引弧性能差,电弧不稳,飞溅加大,熔深变浅，成形变坏。
L过短时，喷嘴易被飞溅物堵塞，飞溅大，熔深变深，焊丝易与导电咀粘连。
对于不同的焊接电流，相对应的焊丝干伸长：
120A以下为5-10mm。
120-200A为10-15mm。
200-300A为15-20mm。
300-400A为20-25mm。
在焊接过程中，焊枪的高度（干伸长度）和角度，应自始至终保持一致。
如（图2）所示（此处辅以网络课程仿真资源）。
（图2）焊丝干伸长示意图
b．进一步阐述干伸长引起焊接参数的变化：
电流一定时，干伸长度的增加，会使焊丝熔化速度增加，但电弧电压下降，造成电流降低，电弧热量减少（热量=干伸长度热量+电弧热量）。
以下是干伸长大小（长与短）所产生的焊接效果比较如（图3）所示：
（此处链接PPT）
（短）——————焊丝干伸长————————→（长）
小焊丝预热效果大
增大焊接电流降低
深熔深浅
小相同电流下焊丝熔化速度大
稳定电弧稳定性不稳定
好气体保护效果差
差焊道可视性好
多导电嘴消耗少
多喷嘴上飞溅粘着少
难焊道蛇形易
不易熔合、焊深不良易
不易气孔易
（图3）干伸长对焊接过程的影响示意图
c．提问：
引起机器人干伸长变化的因素有哪些？
如何避免？
引起机器人干伸长变化的因素：
A、示教过程高度不准；B、工件高低不平；C、导电嘴磨损；D、工件装夹位置偏差等因素都可能引起焊接参数的变化。
避免干伸长变化的措施：
准确示教、工件焊前处理、更换导电嘴、工件装夹到位。
d．启发式教学：
借用图示来说明干伸长与焊接速度的变化对焊道成型的影响如（图4）所示。
老师与学生互动，让学生针对下图做出解释现象和原因。
当干伸长和速度变化时，焊道成形会产生何种变化。
（图4）干伸长和速度变化对焊道的影响
（2）实践教学部分：
将学生带至弧焊机器人现场，首先讲述安全注意事项。
并分成几组（3-5人一组为宜）。
选取焊丝直径为φ1.0mm或φ1.2mm，CO2保护气体，焊接电流120A、焊接电压18V、焊接速度0.6mm/min，前进法焊接，焊枪前进角5°，工作角90°，设置干伸长在5mm、10mm、15mm、20mm情况下，由实习指导老师进行演示。
观察焊道的成型的变化，并将不同的干伸长所产生的焊缝成型记录下来。
然后以小组为单位，由每名学生设置一组参数。
如果机器人数量所限，每组学生设置一组参数。
下课前由实习指导老师进行总结，关闭机器人设备、清理现场、然后离开。
7、教学课时分配表
总课时：
2课时，其中理论1课时，实操1课时。
采用先理论、后实践、实践中再贯穿理论知识的教学模式,也可根据实际情况作适当调整。
学习内容
时间（min）
复习前一节内容（理论教学部分）
5
焊丝干伸长概念（PPT）
焊丝干伸长也会对焊接过程产生影响（网络课程仿真教学资源）
焊丝干伸长变化引起焊接参数改变（PPT）
10
内容汇总及总结
10
提问及回答（网络课程测试题）
10
教学互动
10
观看视频
5
现场演示：
（实操教学部分）
现场设置干伸长变化，观察焊道成型
10
自行设置干伸长练习
30
总时间
90
8、机器人焊接实训教学的工作建议
教学时间证明：
传统的教学方法已无法满足现代焊接岗位的技能需要，必须将信息化和职业化理念贯穿于职业技术教育的日常教学中。
学生学习本课程宜采用“理实一体”的教学模式，通过独立完成规定项目作业的方式获得解决机器人焊接编程操作的实际问题能力。
（1）创新教学理念
①在教学中要积极改进教学方法，充分利用网络教学资源和模拟仿真教学软件等先进的培训手段、研究开发出符合职业院校学生认知规律的数字化网络资源库，按照学生学习的规律和特点，从学生实际出发，以学生为主体，充分调动学生学习的主动性、积极性。
探索利用现代信息网络的优势，实现标准统一的校企之间、校际之间优质数字化教育资源共建共享，推进焊接专业的教学创新。
加快开展信息化教学模式，提高培训基地广大师生对教育信息化的认识和应用能力。
使信息技术成为学生的认知工具，让学生从“听得懂”转变为“看得会”，增加课堂的现场化教学气氛，拓宽学生的视野，激发学生的求知欲。
②在教学中要积极开展网络化教学手段，以达到良好的教学效果。
有些内容，可以采用模拟仿真技术资源进行讲授，从根本上改变传统教学和焊接实训模式。
使学员对焊接机器人具有一定感性认识和基本知识的基础上再进行上机操作，可以减少事故、降低成本、提高学习效率。
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