利润形成与分配业务的核算实例.docx
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利润形成与分配业务的核算实例
三、利润形成与分配业务核算实例：
[例5-44]31日，企业根据与供货方签订的合同条款，对供货方的违约行为给予罚款，收到罚款收入60000元，存入银行。
记账凭证
2006年12月31日字第044号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
收到罚款收入
银行存款
√
60000
营业外收入
罚款收入
√
60000
合计
ұ60000
ұ60000
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
孙平审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
银行存款
资产
增加
借
60000
营业外收入
损益（收入）
增加
贷
60000
[例5-45]31日，企业向希望工程捐款5000元。
记账凭证
2006年12月31日字第045号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
向希望工程捐
营业外支出
√
5000
款
银行存款
捐赠支出
√
5000
合计
ұ5000
ұ5000
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
孙平审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
营业外支出
损益（费用）
减少
借
5000
银行存款
资产
减少
贷
5000
[例5-46]31日，在会计期末将本月实现的各项收入包括主营业务收入239400元，其他业务收入10000元，营业外收入60000元转入“本年利润”账户。
记账凭证
2006年12月31日字第046号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
结转收益类
主营业务收入
√
239400
账户
其他业务收入
√
10000
营业外收入
√
60000
本年利润
√
309400
合计
ұ309400
ұ309400
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
主营业务收入
损益（收入）
增加
借
239400
其他业务收入
损益（收入）
增加
借
10000
营业外收入
损益（收入）
增加
借
60000
本年利润
所有者权益
增加
贷
309400
[例5-47]31日，在会计期末将本月发生的各项支出包括主营业务成本140794.80元，营业税金及附加975.80元,其他业务支出6000元，管理费用23950元,财务费用1100元,销售费用2000元,营业外支出5000元转入“本年利润”账户。
记账凭证
2006年12月31日字第047号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
结转本月发
本年利润
√
179820.60
生的各项支
主营业务成本
√
140794.80
出
营业税金及附加
√
975.80
其他业务支出
√
6000
管理费用
√
23950
财务费用
√
1100
销售费用
√
2000
营业外支出
√
5000
合计
ұ179820.60
ұ179820.60
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
本年利润
所有者权益
减少
借
179820.60
主营业务成本
损益（费用）
减少
贷
140794.80
营业税金及附加
损益（费用）
减少
贷
975.80
其他业务支出
损益（费用）
减少
贷
6000
管理费用
损益（费用）
减少
贷
23950
财务费用
损益（费用）
减少
贷
1100
销售费用
损益（费用）
减少
贷
2000
营业外支出
损益（费用）
减少
贷
5000
[例5-48]31日，企业本月实现的利润总额129579.40元，按照33%的税率计算本月的所得税,并将计算所得税费用转入”本年利润”账户。
（假设本企业没有纳税调整项目）。
记账凭证
2006年12月31日字第048
号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
计算所得税费
所得税费用
√
42761.20
应交税费
应交所得税
√
42761.20
合计
ұ42761.20
ұ42761.20
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
所得税
损益（费用）
增加
借
42761.20
应交税费
负债
增加
贷
42761.20
记账凭证
2006年12月31日字第048
号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
将计算所得税费
本年利润
√
42761.20
用转入”本年利
所得税费用
√
42761.20
润”账户
合计
ұ42761.20
ұ42761.20
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
所得税
损益（费用）
增加
借
42761.20
应交税费
负债
增加
贷
42761.20
应纳企业所得税=（309400-179820.60）33%
=42761.202（元）
≈42761.20（元）
净利润=309400-179820.60-42761.20=86818.2（元）
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利润分配
企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。
企业每年实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配：
1、提取法定盈余公积金
公积金是指企业从税后利润中提取的以及在筹集资本活动中取得的以备用于弥补亏损、转增资本、后续发展、风险防范等的一种由全部所有者共同享有的权益。
企业按国家规定，按税后利润的10%提取法定盈余公积金。
法定盈余公积金已达到注册资本的50%时，可不在提取。
2、提取法定公益金
企业按国家规定，按税后利润的5%—10%提取法定公益金。
法定公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。
3、提取任意盈余公积金
企业投资者还可以根据企业发展状况，提取任意盈余公积金。
盈余公积金可用语弥补亏损、转增资本或用于分派库存现金股利。
4、向投资者分配利润
在进行了上述各种分配后，剩余的税后利润可以在企业所有者之间进行分配。
企业以前年度
未分配的利润，可以并入本年度分配给投资者。
同时，企业实现的利润，如果存在未分配的利润，可留到以后年度在分配，形成企业的未分配利润。
[例5-49]31日，经董事会决议,决定按全年净利润的10%提取法定盈余公积金,按全年净利润的5%提取法定公益金,（本年1-11月份实现净利润189286.8元.
全年实现的净利润=189286.8+86818.2=276105（元）
提取法定盈余公积=27610510%=27610.5（元）
提取法定公益积=2761055%=13805.25（元）（元）
记账凭证
2006年12月31日字第049号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
提取盈余公
利润分配
提取法定盈余公积
√
27610.50
积金
提取法定公益积
√
13805.25
盈余公积
法定盈余公积
√
27610.50
法定公益积
√
13805.25
合计
ұ41415.75
ұ41415.75
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
利润分配
所有者权益
减少
借
41415.75
盈余公积
所有者权益
增加
贷
41415.75
[例5-50]31日，经董事会决议,决定按全年净利润的60%,计算应分配给投资者的现金股利705180元.
应付现金股利=27610560%=165663（元）
记账凭证
2006年12月31日字第050号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
计算应分配
利润分配
应付股利
√
165663
投资者的现
应付股利
√
165663
金给股利
合计
ұ165663
ұ165663
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
利润分配
所有者权益
减少
借
165663
应付股利
负债
增加
贷
165663
[例5-51]31日，结转全年实现的净利润276105元。
并将全年已分配的利润转到“利润分配——未分配利润”明细账户。
记账凭证
2006年12月31日字第051
号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
结转全年实
本年利润
√
276105
现的净利润
利润分配
未分配利润
√
276105
合计
ұ276105
ұ276105
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
本年利润
所有者权益
减少
借
276105
利润分配
所有者权益
增加
贷
276105
记账凭证
2006年12月31日字第051
号
摘要
总账科目
明细科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
附
件
张
将已分配的利转
利润分配
未分配利润
√
207078.75
到润“利润分配
利润分配
提取法定盈余公积
√
27610.50
—未分配利润”
提取法定公益金
√
13805.25
明细账户
应付股利
√
165663
合计
ұ207078.75
ұ207078.75
会计主管：
张明记账：
李红出纳：
审核：
赵静制单：
孙平
[分析]：
涉及会计科目
性质
增加或减少
借贷方向
金额
利润分配
所有者权益
减少
借
207078.75
利润分配
所有者权益
增加
贷
207078.75
现将本章全部业务的总分类核算用“T”字形账户表示，如下所示。
银行存款
库存现金
期初余额：
560000
期初余额：
800
5-1500000
5-588920
5-2559000
5-18580
5-3100000
5-710000
5-2659000
5-4300000
5-1177220
5-2950
5-30500
5-1223000
本期发生额：
59000
本期发生额：
59630
5-3450000
5-13400
期末余额：
170
5-3610200
5-192500
5-202200
5-211600
应收账款
5-4011700
5-2559000
期初余额：
84200
5-4460000
5-271000
5-35118638
5-3770200
5-281500
本期发生额：
118638
本期发生额：
70200
5-311600
期末余额：
132638
5-382000
5-429758
应收票据
5-455000
期初余额：
6000
5-3391260
本期发生额：
1032400
本期发生额：
285698
5-3770200
期末余额：
1307602
本期发生额：
161460
期末余额：
167460
其他应收款
材料采购
期初余额：
2000
5-576000
5-8152000
5-292000
5-666000
5-1030000
本期发生额：
2000
5-710000
期末余额：
0
5-930000
5-1320000
原材料
本期发生额：
202000
本期发生额：
182000
期初余额：
410000
期末余额：
20000
5-8152000
5-14108000
5-1030000
5-1615000
库存商品
5-416000
期初余额:
437313.20
本期发生额：
182000
本期发生额：
129000
5-24185040
5-39140794.8
期末余额：
463000
本期发生额：
185040
本期发生额：
140794.8
期末余额：
481558.4
固定资产
累计折旧
期初余额:
3709286.8
期初余额:
253313.2
5-280000
5-225000
本期发生额:
80000
5-322300
期末余额:
3789286.8
本期发生额:
7300
期末余额:
260613.2
无形资产
短期借款
期初余额:
85400
期初余额:
6500
5-250000
5-3100000
本期发生额:
50000
本期发生额:
100000
期末余额:
135400
期末余额:
106500
应付票据
应付账款
期初余额:
1400
5-1077220
5-677220
5-935100
本期发生额:
77220
本期发生额:
77220
本期发生额:
35100
期末余额:
36500
应交税费
5-512920
5-3313260
预收账款
5-611220
5-3517238
期初余额:
74700
5-95100
5-3610200
5-3960000
5-3750000
5-133400
5-401700
本期发生额:
60000
本期发生额:
50000
5-429758
5-43975.8
期末余额:
64700
5-48
42761.20
本期发生额:
42398
本期发生额:
86135
应付职工薪酬-工资
期末余额:
43737
5-2659000
5-15
36000
应付职工薪酬-福利费用
5-17
23000
5-15
5040
本期发生额:
59000
本期发生额:
59000
5-17
3220
本期发生额:
8260
期末余额:
8260
长期借款
5-4300000
本期发生额:
300000
期末余额:
300000
实收资本
期初余额:
4600000
5-1500000
盈余公积
5-2130000
期初余额:
180000
本期发生额:
630000
5-4941415.75
期末余额:
5230000
本期发生额:
41415.75
期末余额:
221415.75
资本公积
期初余额:
94800
应付股利
期末余额:
94800
5-50165663
本期发生额:
165663
制造费用
期末余额:
165663
5-1615000
5-2336000
5-17
8000
生产成本
5-17
1120
5-14108000
5-24185040
5-18580
5-15
36000
5-192500
5-15
5040
5-202200
5-2336000
5-211600
本期发生额:
185040
本期发生额:
185040
5-225000
本期发生额:
36000
本期发生额:
36000
销售费用
5-382000
5-472000
财务费用
本期发生额:
2000
本期发生额:
2000
5-311600
5-30500
5-471100
主营业务成本
本期发生额:
1600
本期发生额:
1600
5-39140794.8
5-47140794.8
本期发生额:
140794.8
本期发生额:
140794.8
主营业务收入
5-46239400
5-3378000
营业税金及附加
5-35101400
5-43975.8
5-47975.8
5-3660000
本期发生额:
975.8
本期发生额:
975.8
本期发生额:
239400
本期发生额:
239400
管理费用
营业外收入
5-17
15000
5-5023950
5-4660000
5-4460000
5-17
2100
本期发生额:
60000
本期发生额:
60000
5-271000
5-281500
5-292050
营业外支出
5-322300
5-455000
5-475000
本期发生额:
5000
本期发生额:
5000
本期发生额:
23950
本期发生额:
23950
所得税费用
本年利润
5-48
42761.20
5-48
42761.20
5-47179820.60
期初余额:
189286.80
5-46309400
本期发生额:
42761.20
本期发生额:
42761.20
5-48
42761.20
5-51
276105
利润分配
本期发生额:
498686.80
本期发生额:
309400
5-4941415.75
5-51
276105
5-50165663
5-51
207078.75
5-51
207078.75
本期发生额:
414157.5
本期发生额:
483183.75
期末余额:
69026.25
账户本期发生额及余额试算平衡表
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
800
59000
59630
170
银行存款
560000
1032400
285698
1306702
应收账款
84200
118638
70200
132638
应收票据
6000
161460
167460
其他应收款
2000
2000
材料采购
202000
182000
20000
原材料
410000
182000
129000
463000
库存商品
437313.20
185040
140794.8
481558.40
预付账款
23000
23000
长期投资
105000
105000
固定资产
3709286.8
80000
3789286.80
无形资产
85400
50000
135400
累计折旧
253313.20
7300
260613.20
短期借款
6500
100000
106500
应付账款
77220
77220
应付票据
1400
35100
36500
预收账款
74700
60000
50000
64700
应付职工薪酬
59000
67260
8260
应交税费
42398
86135
43737
应付股利
165663
165663
长期借款
30000
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