利润形成的核算教学设计1Word文档格式.docx
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一、影响损益的其他业务（20分钟）
【讲解】
除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。
经济业务
利润变化
设置账户
1.收到投资的回报（如股票股利、投资分红、债券利息等）
增加
投资收益等
2.收到捐赠、罚款收入、违约金收入等
营业外收入
3.对外捐赠、支付罚款、赔偿金、违约金等
减少
营业外支出
账户名称
账户性质及用途
账户结构
投资收益
属于损益类中的收入类账户，用来核算企业确认的投资收益或投资损失
投资收益
借贷
实际发生的投资损失
期末转入“本年利润”账户的净收益
取得的投资收益
属于损益类账户的收入类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入
营业外收入
借贷
期末转入“本年利润”账户的收入
发生的营业外收入
属于损益类账户的费用类账户，用来核算企业发生的各项营业外支出
营业外支出
发生的营业外支出
期末转入“本年利润”账户的支出
【举例】
配套教材《基础会计（第三版）》P135～136例38～40
通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解
【分析】例38
1．这个业务引起哪些账户发生变化？
――银行存款、营业外收入
2．这些账户的变化是增加还是减少？
――银行存款增加，营业外收入增加
3．这些账户的结构是怎样的？
――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减
借：
银行存款500000
贷：
营业外收入500000
【分析】例39
1．这个业务引起哪些账户发生变化？
――银行存款、营业外支出
――银行存款减少，营业外支出增加
――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减
营业外支出25000
银行存款25000
【分析】例40
――银行存款、投资收益
――银行存款增加，投资收益增加
――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减
银行存款15000
投资收益15000
二、损益类账户期末结转（20分钟）
月末，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些账户的余额结转到“本年利润”账户，以计算企业的利润总额。
本年利润
所有者权益类账户，用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）
借本年利润贷
从损益类账户转入的费用数
从损益类账户转入的收入数
发生的亏损；
将全年事项的利润转入“利润分配”账户
实现的利润；
将全年发生的亏损转入“利润分配”账户
【讨论】
收入、费用类账户结转的分录是怎样呢？
影响利润的业务
会计分录
比较
结转收入类账户
收入类账户
影响利润变化不同
结转费用类账户
费用类账户
配套教材《基础会计（第三版）》P136例41-42
【分析】例41
1．收入类账户的结构是怎样的？
――贷增借减
2．收入类账户的结转在哪方？
――借方
3．收入的结转会引起本年利润发生什么变化？
――利润增加
4．本年利润的增加在哪方反映？
――贷方
主营业务收入—--甲产品120000
---乙产品50000
其他业务收入20000
营业外收入50000
本年利润255000
【分析】例42
1．费用类账户的结构是怎样的？
――借增贷减
2．费用类账户的结转在哪方？
3．费用的结转会引起本年利润发生什么变化？
――利润减少
4．本年利润的减少在哪方反映？
本年利润169400
主营业务成本—--甲产品76000
---乙产品30000
营业税金及附加935
其他业务成本10000
销售费用3000
管理费用22365
财务费用2100
三、 所得税的计算和结转（15分钟）
1．按照国家税法规定，当企业盈利时，按税率计算和缴纳所得税；
2．应交所得税＝利润总额×
所得税税率
3．所得税属于企业的费用负担，和其他费用类账户一样，期末结转到“本年利润”账户。
所得税费用
损益类的费用类账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
借所得税费用贷
企业本期应负担的所得税
期末转入“本年利润”账户的所得税费
计算、结转所得税费用的分录是怎样呢？
所得税业务
计算所得税
应交税费——应交所得税
所得税费用账户方向不同
结转所得税
配套教材《基础会计（第三版）》P137-138例43-44
【分析】例43
――应交税费、所得税费用
――应交税费增加、所得税费用增加
――应交税费贷增借减，所得税费用借增贷减
所得税费用21400
应交税费——应交所得税21400
【分析】例44
1．所得税费用类账户的结构是怎样的？
2．所得税费用类账户的结转在哪方？
3．所得税费用的结转会引起本年利润发生什么变化？
4．本年利润减少在哪方反映？
本年利润21400
第三环节课堂练习（18分钟）
根据下列经济业务编制会计分录：
1.本企业收到国库券利息3600元，已存入银行。
2.本企业收到某外商捐赠资金10000元，已存入银行。
3.因为违法经营本企业被工商部门罚款5000元，以银行存款支付。
4.月末，本企业有关收入类账户结转前贷方余额如下，结转本年利润：
主营业务收入300000元；
其他业务收入10000元；
投资收益5000元；
营业外收入1000元。
5.月末，本企业有关费用类账户结转前借方余额如下：
结转本年利润：
主营业务成本200000元；
其他业务成本8000元；
营业税金及附加1500元；
管理费用55000元；
销售费用6000元；
财务费用1200元；
营业外支出3000元。
6.月末，按25％计算所得税。
7.结转所得税。
第四环节小结（10分钟）
具体内容见板书
第五环节布置作业（2分钟）
配套《基础会计习题集》（第三版）P31-P34：
实训十一
【板书设计】
第五节利润形成和分配的核算
一、影响利润的业务
1．取得收入的业务――利润增加
2．负担费用的业务――利润减少
3．其他影响利润的业务
（1）投资收益
（2）营业外收入
（3）营业外支出
二、损益类账户期末结转的核算
1．设置“本年利润”账户
2．收入类账户的结转
借：
贷：
3．费用类账户的结转
本年利润账户
费用类账户
三、所得税的计算和结转
1．设置“所得税费用”账户
2．所得税的计算
3．所得税的结转
利润形成和分配的核算
【课题】利润形成和分配的核算。
掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算。
1、教学重点：
利润核算的主要账户和主要业务的核算。
2、教学难点：
"
所得税"
账户和"
利润分配"
账户的应用。
1、教学媒体：
配套多媒体课件《基础会计》第六章第五节
2、教学方法：
①引导学生用"
演绎法"
，学习损益账户的结转规律。
②引导学生用"
比较法"
，牢记"
的核算。
2课时（90分钟）。
Ⅰ、导入（5分钟）
在学习销售过程核算之后，接下来是关于利润形成和分配的内容。
销售给企业带来收入，当收入大于成本，形成盈利；
当收入小于成本时，形成亏损。
利润形成的核算就是要把企业的盈利或亏损体现出来。
利润形成后，还涉及到利润的分配，企业盈利扣除国家规定上交的所得税后，一般称为净利润，净利润应按照国家的有关规定，建立企业发展方面的资金（为扩充企业实力追加投资）和用于防范风险的资金（如出现亏损时进行弥补）；
还应按照协议、合同、公司章程或有关规定，在企业所有者之间进行分配，作为企业所有者投资的回报所得。
Ⅱ、新授课（70分钟）
一、利润的形成
教师演示教学光盘并讲解：
总的来说，企业的利润包括三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额。
板书：
营业利润
利润总额
营业外收支净额
教师讲解：
利润总额中，营业利润是利润的主要来源，是生产经营所实现的利润，比重大；
投资收益是企业购买股票或债券等对外投资获得的收益，扣除投资损失和计提的投资减值准备后的净额，在利润中占比重较小；
营业外收支净额是企业的营业外收入与营业外支出相减后的余额。
营业外收入是企业正常生产经营活动以外的偶然收入，如与另一企业签订合同，对方违约，从对方收取的违约金，营业外支出是正常生产经营之外的偶然支出，如发洪水，冲毁厂房的损失，营业外收入与支出之间不象主营业务收入与成本、其他业务收入与支出之间存在配比关系，是偶发的，占比重小。
1、营业利润：
结合光盘、板书、讲解：
营业利润＝主营业务利润
＋其他业务利润－期间费用
↑↑
↑↑
↑↑
（主营业务收入─主营业务成本－主营业务税金及附加）（其他业务收入－其他业务支出）（财务费用＋管理费用＋营业费用）
教师提问，学生分析：
（1）计算主营业务利润、其他业务利润和期间费用的相关项目数额是否可以从相关账户记录中取得？
--（可以）
（2）利用相关账户的发生额还是余额？
--（发生额）
教师板书并讲解：
会计制度规定，专设"
本年利润"
科目核算利润
借
本年利润
贷
转入的成本费用数
转入的收入数
“亏损”
将全年实现的利润转入“利润分配”帐户
“利润”
将全年发生的亏损转入“利润分配”帐户
〖提示〗这里教师可不将年末利润结转的事项提出，待学生理解损益类账户结转规律后再讲授。
例1、企业当月发生主营业务收入10万元，主营业务成本8万元，月末转入"
账户，用于计算利润额。
教师分析：
主营业务收入
10万
8万
10万
主营业务成本
8万
分录：
贷：
主营业务收入
教师用“丁”字账户提示引导，学生运用演绎法分析结转分录：
其他业务收入
结论：
收入数额的结转：
其他业务收入
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
费用数额的结转：
其他业务支出
营业费用
管理费用
师生共同归纳损益类账户的结转规律：
损益类账户中使利润增加的，转至“本年利润”的贷方，损益类账户中使利润减少的，转至“本年利润”的借方。
本年利润属于所有者权益账户，用来核算企业实现的利润（或发生的亏损）。
月末有余额，年末，应将全年实现的利润（或发生的亏损）转入“利润分配”账户，结转后年末无余额
2、投资收益：
投资收益
发生的投资损失期末转入"
账户的净收益
此账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资的收益和损失，贷方登记取得的投资收益，借方登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的净收益，期末结转后无余额。
例2企业因对外投资受到被投资单位分来的利润收益15000元，存入银行。
教师引导，学生分析：
银行存款
15000
15000
借：
银行存款15000
投资收益15000
（1）
期末，投资收益账户体现为收益，如何结转？
（借：
本年利润）
（2）
期末，投资收益账户体现为亏损，如何结转？
投资收益）
3、营业外收支净额：
借
营业外收入
贷
转入"
的收入
取得的营业外
收入
该账户属于损益类账户，用来核算与企业生产经营无直接关系的各项收入。
贷方登记取得的营业外收入，借方登记期末转入“本年利润”账户的收入，期末结转后无余额。
营业外支出
发生的营业外
支出
的支出
该账户属于损益类账户，用来核算与企业生产经营无直接关系的各项支出。
借方登记发生的营业外支出，贷方登记期末转入“本年利润”账户的支出，期末结转后无余额
例3企业收到A公司的违约罚款收入100000元，作为营业外收入存入银行。
教师引导，师生分析：
100000
100000
银行存款100000
营业外收入100000
例4企业用银行存款对灾区捐款200000元。
200000
200000
营业外支出200000
银行存款200000
期末,营业外收入如何结转到"
账户?
贷:
期末,营业外支出如何结转到"
营业支出）
教师提问，学生分析，教师举例归纳：
判断：
营业外收入属于收入要素。
--（×
）
收入要素（P17）的定义表明，收入是由日常经营活动带来的经济利益的总流入。
营业外收入是偶发的，不属收入要素，直接归属于利润要素。
销售服装收入--主营业务收入
"
收入"
服装厂：
销售剩余布料收入--其他业务收入
罚款收入--营业外收入
→
利润"
4、所得税问题
所得税是企业就其所得额乘以33%的税率，向国家上缴的税金。
所得税的计算和缴纳使企业的利润减少，利润总额-所得税=净利润，净利润再用于弥补亏损、提取公积、支付股利等分配项目。
在有关理论中，也有把交纳所得税作为利润分配的项目。
企业应设置"
账户进行核算：
所得税
企业本期应负担的税费
期末转入"
的所得税
此账户属于损益类，用来核算企业由于向国家交纳所得税而负担的税费。
借方登记企业本期应负担的税费，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税，期末结转后无余额。
例5：
31日，按本月实现的利润总额90000元，计算并结转应交纳的所得税。
所得税
应交税金
①29700③29700
②29700
29700①
29700②
③29700
①
计算，应交所得税为：
90000×
33%=29700（元）
此时，企业的一项费用增加，一项负债增加，
分录：
所得税
29700
应交税金——应交所得税
29700
②
交纳：
此时，企业的一项负债减少，一项资产减少，
银行存款
29700
③
结转：
此时，企业的一项费用减少，一项所有者权益减少，
本年利润
教师比较归纳：
增值税--（借：
或
应交税金——应交增值税
应交税金-应交增值税
）
消费税、城建税--（借：
应交税金—应交×
×
税）
所得税--（借：
应交税金-所得税）
所得税、主营业务税金及附加在期末结转入“本年利润”中，使企业的利润额减少，结合以前介绍的增值税的知识（增值税最终由消费者负担），所以，上述税费中，唯有增值税不属企业实际负担的税费。
教师演示教学光盘，学生整理思路，回顾利润形成的核算业务
二、利润的分配
按照国家制度规定，企业实现的利润总额应按下列顺序进行分配①交纳所得税后的净利润首先弥补亏损。
②按净利润一定比例提取盈余公积。
③最后向投资者分配利润。
在此过程中，需设置以下帐户，“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”等。
1、"
账户
教师讲解
账户，用于核算企业利润分配的情况。
年末净利润额即利润总额减所得税后的余额，转入"
账户，以备分配。
板书并讲解：
利润分配
历年累计未弥补的亏损
历年累计未分配的利润
利润分配数
从"
转入的全年实现的净利润
此账户属于所有者权益类，期末余额一般在贷方，表示未分配的盈余，若余额出现在借方表示历年积累的亏损额。
（对于亏损的情况，教师可以根据学生情况有选择地进行介绍）
教师用比喻法讲解
和"
的关系，就如同"
小钱包"
大钱箱"
的关系，当年期间内的利润都放入"
即"
中，年末"
满了，就把"
里的钱倒入"
中，即"
中，这个"
中，不只有当年攒的钱，还有以前年份攒的钱。
这些钱有不同的用途，从"
中拿出来，再放入不同的位置，不用的,仍就留存在"
中。
本年利润的年末结转分录？
--
①当本年有利润时
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