全面预算管理模式研究学位论文Word文件下载.docx
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任务与
进度要求
2012.11.30前各系自行进行毕业设计（论文）动员；
2012.12.1-2013.1.21学生在校查阅资料，做好选题准备；
2013.2.25—2013.3.30毕业实习；
与指导教师协商确定论文题目；
2013.3.31实习完毕，准时返校；
向指导教师提交开题报告；
2013.4.1-2各系组织开题答辩；
2013.4.8-9二次开题答辩；
2013.4.9-5.30撰写毕业论文；
2013.5.31定稿。
2013.6.4毕业论文答辩；
（答辩及二次答辩时间暂定。
具体时间由教务处统一安排）
2013.6.14二次答辩。
主要参考文献
[1]李凯.关于传统预算管理模式向EVA全面预算管理模式转变的探讨[J].投资理财,2012,（8）:
63-65
[2]王彩宏.经济增加值在全面预算管理中的应用[J].交通财会,2011,（10）:
32
[3]孙荣,李栋.浅谈战略预算管理[J].现代营销,2012,（3）:
144
[4]李永辉.关于加强全面预算管理的几点看法[J].经济师,2010,（7）:
236-237
[5]侯龙文,侯岩,何瑛.现代全面预算管理[M].经济管理出版社,2005
[6]沈海滨.基于平衡记分卡的全面预算管理[J].消费导刊,2009,（10）:
18
[7]陈国庆,黄志,姚维松.全面预算管理[M].经济科学出版社,2011
起止日期
2012.11——2013.6
备注
院长系主任指导教师
毕业论文开题报告表
2013年3月30日
姓名
学院
专业
财务管理
班级
指导教师
钱桂萍
一、与本课题有关的国内外研究情况、课题研究的主要内容、目的和意义：
与本课题有关的国内外研究情况：
关于全面预算管理模式，综合学术界现在的研究成果，主要可分为几类，即分别为以销售、利润、成本、现金流量和经济增加值（ＥＶＡ），战略，作业，平衡记分卡为核心的全面预算管理模式。
课题研究的主要内容：
传统预算管理模式的适用范围，优缺点及预算差异的分析探究出传统方式下面临的问题和挑战，进而继续研究各种新型全面预算管理模式的特点以及可以应对传统方式下不足的方法。
目的和意义：
预算管理作为企业管理的核心内容之一，是被现代企业管理实践证明的行之有效的管理系统。
二、进度及预期结果
主要内容
预期结果
2012.12.1-2013.1.21
2013.4.1-22013.4.6-5.30
2013.5.31
2013.6.4
在校查阅资料，做好选题准备
开题答辩
撰写毕业论文
定稿
毕业论文答辩
选定论文题目
参加开题答辩
按进度要求完成
参加毕业论文答辩
完成课题的现有条件
1．指导教师指导论文。
2．利用图书馆查阅资料。
3．通过互联网进行资料搜索、查找。
4．查阅相关杂志、期刊等资料。
审查意见
指导教师：
年月日
学院意见
主管领导：
天津工业大学本科毕业论文评阅表
学生班级
指导教师姓名
评审项目
指标
满分
评分
选题
能体现本专业培养目标，使学生得到较全面训练。
题目大小、难度适中，学生工作量饱满，经努力能完成。
10
题目与生产、科研等实际问题结合紧密。
课题调研、
文献检索
能独立查阅文献以及从事其他形式的调研，能较好地理解课题任务并提出实施方案；
有分析整理各类信息，从中获取新知识的能力。
15
论文撰写
结构严谨，理论、观点、概念表达准确、清晰。
文字通顺，用语正确，基本无错别字和病句，图表清楚，书写格式符合规范。
外文应用
能正确引用外文文献，翻译准确，文字流畅。
5
论文水平
论文论点正确，论点与论据协调一致，论据充分支持论点，论证过程有说服力。
有必要的数据、资料支持，数据、资料翔实可靠，得出的结论有可验性。
论文有独到见解或有一定实用价值。
合计
100
意见及建议：
评阅人签名：
年月日
天津工业大学毕业论文成绩考核表
1．毕业设计（论文）指导教师评语及成绩：
成绩：
指导教师签字：
2．毕业设计（论文）答辩委员会评语及成绩：
答辩主席（或组长）签字：
年月日
3．毕业设计（论文）总成绩：
a.指导教师
给定成绩
b.评阅教师
c.毕业答辩成绩
总成绩
（a×
0.5+b×
0.2+c×
0.3）
摘要
全面预算管理作为一种现代企业管理手段，在企业实践中发挥着越来越重要的作用。
通过对企业的资金流、业务量、及信息流的整合，实现资源合理配置、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。
在国外，全面预算管理被视为内部管理体系的重要组成部分而广泛使用。
推行全面预算管理，有利提高企业核心竞争力，对企业管理水平的提升有着极大的促进作用。
本文首先从不同类型的全面预算管理模式入手，简单介绍传统与创新的各种模式的含义。
然后对传统模式下所存在的问题进行了分析。
最后本文重点详细介绍了基于EVA的全面预算管理模式和战略预算管理这两种创新的全面预算管理模式。
EVA综合考虑了企业各项资本成本，因而可更准确地衡量企业为股东创造的实际价值。
相对于传统预算管理模式，基于EVA的全面预算管理模式更能反映和衡量预算过程中企业创造的实际价值。
EVA作为业绩评价的核心指标可以克服传统方法制定的管理目标缺陷。
基于企业战略的全面预算管理模式，采用该模式可以把发展理念与行动方案有机结合在一起，量化企业经营目标，紧紧围绕企业目标调整日常经营行为，便于企业规避风险。
关键词：
全面预算管理模式；
经济增加值；
企业战略
ABSTRACT
Comprehensivebudgetmanagementasamodernenterprisemanagementmethods,intheenterpriseplayanincreasinglyimportantroleinpractice.Throughtotheenterprise'
scashflow,volume,andtheintegrationofinformationflow,realizerationalallocationofresources,strategyeffectiveimplementation,managementcontinuestoimprove,thetargetofsteadilyincreasing.Inforeigncountries,comprehensivebudgetmanagementisregardedastheinternalmanagementsystemisanimportantpartofthewidelyused.Implementationofcomprehensivebudgetmanagement,favorabletoimproveenterprisecorecompetitivenesstotheenterprisemanagementlevelofascensionhasgreatpromotingeffect.
Thispaperfromthedifferenttypesofcomprehensivebudgetmanagementmode,thispapersimplyintroducesthemeaningoftraditionandinnovationpatterns.Thentheexistingproblemsinthetraditionalmodeisanalyzed.FinallythispaperindetailintroducesthecomprehensivebudgetmanagementmodebasedonEVAandthetwostrategicbudgetmanagementinnovationofcomprehensivebudgetmanagementmodel.
EVAconsiderstheenterpriseallthecostofcapital,andthuscanbemoreaccuratetomeasureenterprisetocreatevalueforshareholders.Comparedwithtraditionalbudgetmanagementmode,thecomprehensivebudgetmanagementmodebasedonEVAcanreflectandmeasuretheenterprisestocreaterealvalueintheprocessofbudget.EVAasthecoreofperformanceevaluationindicatorscanovercomethetraditionalmethodfordefectmanagementtarget.
Basedonenterprisestrategyofcomprehensivebudgetmanagementmodel,byusingthismodelcanputthedevelopmentofphilosophyincombinationwiththeactionplan,quantitativebusinessgoal,closelyaroundthegoalofenterpriseadjustmentdailymanagementbehavior,facilitateenterpriseavoidrisk.
Keywords:
Comprehensivebudgetmanagementmode;
Economicvalueadded;
Corporatestrategy
目录
第一章全面预算管理模式概述1
1.1全面预算管理的内涵1
1.2全面预算管理的内容1
1.3传统预算管理模式2
1.4创新的全面预算管理模式5
第二章传统预算管理模式存在问题分析7
2.1所提供的信息不能全面反映企业未来的发展战略7
2.2忽略了非财务指标的重要性8
2.3容易导致短期行为8
2.4传统全面预算中的成本预算缺少坚实基础8
2.5预算目标体系单一化8
第三章基于EVA的全面预算管理模式9
3.1新型全面预算管理模式的要求9
3.2EVA的优势分析10
3.3EVA预算管理模式的改进思路和特征11
3.4EVA预算管理模式的预算编制流程11
第四章预算管理的新思考——战略预算管理13
4.1以战略为向导，预算与企业战略相结合13
4.2以作业为基础14
4.3以平衡记分卡为依据14
4.4新型全面预算管理模式成效的评价16
结论18
参考文献19
附录20
谢辞25
第一章全面预算管理模式概述
1.1全面预算管理的内涵
预算（Budget）的观念最早产生于13世纪初英国的《大宪章》，《大宪章》中规定：
英国政府未获得议会同意不得征税。
此后，预算被应用于政府部门的费用控制。
法国国民会议及其他国家也相继采取预算，使之演变成传统的费用预算制度。
随着社会生产力水平的进一步发展、社会生产组织形式多样化和日趋激烈的市场竞争，企业在提高自身竞争能力和抵御变幻莫测的风险过程中，不断的深化预算管理的职能、作用与范围。
到20世纪中晚期出现了全面预算管理这种全新的现代企业管理模式。
全面预算（ComprehensiveBudget）是总预算。
它反映的是企业未来某一特定期间的全部生产经营活动的财务计划。
它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产成本及现金收支等进行预测、并编制预计损益表和预计资产负债表等一系列预算表格，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
全面预算是指包括经营活动预算、投资活动预算、筹资活动预算、现金流量预算、财务状况预算和经管成果在内的企业全面预算。
全面预算管理是指围绕财务预算而展开的一系列管理活动，包括全面预算的编制、全面预算的执行、全面预算的调整、全面预算的监控、全面预算的考评和财务预算奖惩等若干个管理环节。
全面预算管理作为企业管理当局对未来生产经营活动的总体规划，无论是在企业集团还是单一法人企业中，都发挥着重要作用，其主要表现在：
支持企业战略管理，分解企业经营目标；
明确部门（单位）经济责任；
协调部门（单位）经济关系；
控制企业经营业绩；
激励企业全体员工；
促进企业制度完善；
推动企业文化建设和提高企业管理水平等。
全面预算管理的特征主要包括：
全面预算管理是一种全方位渗透的管理，内涵深、范围广；
全面预算管理是一种全员参与的管理，层次多、链条长；
全面预算管理是一种全过程的监控的管理，过程长、监控难；
全面预算管理是一种全量化实施的管理，指标繁琐，利益敏感，关系复杂。
1.2全面预算管理的内容
从全面预算涉及的内容分类，全面预算包括经营预算、资本预算、筹资预算、全面财务预算等几个方面。
经营预算以企业经营成果为核心，主要涉及销售预算、生产预算、费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算等，企业应结合自身的实际情况编制。
资本预算是对应计入资产的支出如厂房、设备等做的计划，主要包括固定资本投资预算、所有者权益预算和负债预算。
筹资预算是对企业在预算期内新借入的长短期借款、发行新债券的数量、各种债务还本付息的预算及经批准发行股票、配股、增发股票计划及其发行费用的预算。
全面财务预算主要包括现金预算、预计资产负债表和预算损益表。
预算编制是整个全面预算管理体系的基础和起点，对未来一段时间内企业各种资源所做的全方位的筹划。
预算的执行与监控是全面预算管理的关键环节，是以预算作为业绩管理的依据和标准，定期将实际业绩与预算进行对比，并分析差异结果从而据以采取改进措施。
按照作业的控制环节可以将其划分为事前控制，事中控制和事后控制。
预算的执行与监并控属于事中控制，通过分析实际结果与预算的差异并对形成差异的要素进行分解发现差异形成的原因和影响程度的大小，在此基础上确定预算责任单位的业绩为采取改进措施提供依据。
预算的考评和激励是全面预算管理的生命线，预算考核是对企业内部各级责任单位的预算执行结果进行考核和评价，通过比较，确定差异，经过分析差异形成的原因来评价和考核各责任主体的工作业绩。
预算考核要解决的基本问题就是：
如何将企业的战略目标转化为绩效评价指标体系并将评价结果与激励机制相结合，真正实现绩效评价作为保证战略实施的重要激励与控制手段。
1.3传统预算管理模式
（1）以销售为核心的预算管理模式。
企业预算是按照“以销定产”的体系编制的，预算的起点是以销售预测为基础，根据销售预算并考虑期初、期末存货的变动来安排生产，以保证生产和销售的协调而进行企业各项资源的供应和配置，在考核时以销售收入作为主要指标考核。
图1-1以销售为核心预算管理模式流程图
（2）以利润为起点算管理模式。
以利润为目标导向的企业预算管理，以目标利润为出发点，将预定期限内为实现目标利润所涉及的经济资源的取得及运用，以货币或数量的预算形式表现出的企业及各部门的综合行动计划。
它是以目标利润为主线，对各业务部门的经济活动进行管理控制的一种现代化科学管理方法。
形象的说，企业的生产经营犹如客轮在大海中航行，市场是大海，企业是航船，总经理是船长，职工是船员，用户是旅客，目标利润是航行的目的地，而以目标利润为导向的企业预算管理是保证安全，顺道到达亩的地的高精能导航系统。
为了保证集团公司目标利润的完成，企业集团应该采用以利润为核心的预算管理模式。
这种模式中，利润是企业集团全面预算编制的起点，这就使利润不仅是预算的结果，还是预算的前提，预算利润会测试企业千方百计增加收入，降低成本，以保证目标利润能顺利完成、
图1-2以利润为核心预算管理模式流程图
（3）以成本为核心的预算管理模式。
以成本为核心的预算管理模式，预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要指标。
它在明确企业目前实际情况的前提下，通过市场调查，结合企业潜力和预期利润进行分类整理，行程一套系统完善的成本预算指标，进而将之分解落实到各级责任单位和个人，直至规划出达成每个目标的大致过程，并明确相应的以成本指标完成情况为考评依据的奖惩制度，使相关责任单位和个人权责紧密结合。
在企业生产经营过程中跟踪成本流程，按照预算指标进行全过程地控制管理。
这在我国已不乏成功的范例，最具影响力的就是邯郸钢铁厂从1991年开始推行的“成本否决”模式的“邯钢经验”，它注重成本控制，挖掘内部收益，邯郸钢铁厂主要是通过模拟市场核算，以市场先行的先进价格水平为一句来核算出企业各种产品的内部成本和利润，并层层分解落实到各级责任单位和个人，进而以各责任单位和个人进行考核与“否决”。
只要成本指标或质量指标完不成，就扣发全部将近并缓升浮动工资，但同时又注意权责利的结合，重罚与重奖结合，奖罚分明，把成本管理的权利和责任都交给了员工，充分吸收全员参与成本管理，注重以人为本的管理思想。
当前市场竞争日益激烈，资源短缺现象越来越企业提高经济收益的途径总体来讲无非“开源”与“节流”两种，这就提示我们在集中经历开发市场，提高市场占有率，扩大销售额，大搞“开源”以期提高企业经济效益的同时，绝不能忽视“节流”的重要意义，尤其是对处于产品市场成熟期的企业而言，市场份额变动不大，产品价格比较稳定，企业的经济效益很大成都上直接取决于成本控制罂粟，由于实际和工作中，国家的有关法规制度对成本的开支范围进行了明确的界定，因此，加强成本管理，努力江都成本，对于提高企业整体经济效益是极为重要的。
由于成本是一项综合性极强的经济指标，为了保证预算指标和各级责任预算的顺利完成，需要企业各级责任单位和个人的共同参与和努力，充分调动企业全体员工的工作积极性，不断降低成本，按质、按量、按时地完成预算指标，提高企业的经济效益。
图1-3以成本为核心预算管理模式流程图
（4）以现金流量为核心的预算管理模式。
当企业的产品处于衰退期或企业出现财务困难时，及时回笼现金是当务之急，为了使回笼现金成为企业上下全体共同的目标，企业预算应采用以现金流量为核心的预算管理模式，此种模式下，企业主要以现金流量为主要一句进行预算管理，首先，资金管理部门根据各单位的责任范围，厦大资金预算（应包括的内容和格式）。
其次，各责任部门根据资金管理部门的要求和自身的世纪情况编制相应的现金流量预算并向上报出，逐级汇总，再次，资金管理部门将各组织单位编制的现金流量预算进行汇总，按照“量入为出”的原则进行统筹安排并将预算的调整数通知各下级单位并与之进行协商，最后，设定现金流量预算数。
（5）以资本为核心的预算管理模式。
以资本为核心的预算管理模式即应该在预算管理过程中国重点做好投资概算、融资预算、投资监控、投资效果的评价等。
在这种模式下，首先，应该规划多个投资项目的总预算，规划拟投资项目的资本总量，然后进行项目预算，从测算项目预期现金流量上判断项目的可行性，确定哪些项目通过，哪些项目不通过，再之，进行多个项目资本支出预算，按照时间排出顺序，通常从重要程度、紧迫程度、金额等方面考虑，再继续进行项目筹资预算，保证上述多个项目的资本支出需求，最后，从几只与制度设计上确定资本预算的程序与预算方式。
1.4创新的全面预算管理模式
（1）基于经济增加值的全面预算管理模式。
经济增加值（EconomicvalueAdded，EVA）是1989年由美国的斯特恩·
斯图尔特咨询公司提出了一种企业经营业绩评价的新方法，随后在全球敢为内得到广泛应用。
从目前的情况来看，经济增加值已应用于管理目标设定、持续管理改进、特技评价和报酬计划设计等管理领域，已经不再是一个单纯的业绩评价指标，而是一种管理工具。
EVA是指企业税后净利润减去资本成本后的所得，它反映的是企业价值的增加或资本增加值，而基于EVA的全面预算管理正式由此来构建的预算管理体系。
（2）基于战略的全面预算管理模式。
企业战略是指企业根据环境的变化，本身的资源和实力选择适合的经营领域和产品，形成自己的核心竞争力，并通过差异化在竞争中取胜，随着世界经济全球化和一体化进程的加快和随之而来的国际竞争的加剧，对企业战略的要求愈来愈高。
当企业发展到一定阶段，企业就需要对原有的管理体系进行调整，以突破企业发展的瓶颈。
目前，越来越多的企业，尤其是大型企业认识到重新定位全面预算管理的地位与作用，以企业战略目标为核心实施全面预算管理，将推动企业提升核心竞争力，使企业在一个更高的管理水平上发展。
基于战略的全面预算管理又可以称为战略全面预算管理、战略导向的全面预算管理，它是指以企业价值最大化为目标，运用多种分析手段和技术方法，提供并分析有关企业财务、学习和成长、内部经营过程、顾客等综合信息，通过运用财务和非财务信息体现和发展企业战略方针，利用更为合理的全面预算编制方法构筑较完善的全面预算管理体系。
（3）基于作业的全面预算管理模式。
作业成本法（ActivityBasedCosting）是一种比传统成本核算方法更加精细和准确的成本核算方法，是西方国家于八十年代末开始研究、九十年代以来在先进制造企业首先应用起来的一种全新的企业管理理论和方法，在发达国家的企
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