政府与事业单位会计分录.docx
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政府与事业单位会计分录
政府与事业单位会计分录
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1某市财政局收到国库报来的预算收入日报表当日预算收入为100000元。
P59
借：
国库存款100000
贷：
一般预算收入100000
2、某市财政局收到上级预算补助50000元，根据国库转来有关结算凭证入账。
1〕本市财政局分录
借：
国库存款50000
贷：
补助收入50000
2〕上级财政局分录
借：
补助支出50000
贷：
国库存款50000
3、 某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金500000元。
1〕本市财政局分录P59：
借：
其他财政存款500000
贷：
专用基金收入500000
2〕上级财政局分录P102例5
借：
专用基金支出500000
贷：
其他财政存款500000
4、 向市教委拨付教育经费180000元，根据国库退回的拨款凭证回单作分录。
1〕本市财政局分录
借：
预拨经费180000
贷：
国库存款180000
2〕市教委分录
借：
银行存款180000
贷：
拨入经费180000
3〕市地委将其中的80000元拨付给所属的小学作教育经费。
那么该小学的分录。
借：
银行存款80000
贷：
财政补助收入80000
5、 收回市教委缴回多余的预拨行政经费50000元。
借：
国库存款50000
贷：
预拨经费50000
6、 按预算规定预拨给民政局本月经费10000元
借：
一般预算支出10000
贷：
国库存款10000〔注意本月二字〕
7、 某市财政按国家统一规定用各项资金购置国库券300000元。
1〕用财政结余购置〔假设是用基金预算结余购置呢〕P61
借：
有价证券300000
贷：
国库存款〔其他财政存款〕300000
2〕上述国库券到期收到本息350000元。
〔假设是用基金预算结余购置呢〕
借：
国库存款350000
贷：
有价证券300000
贷：
一般预算收入〔基金预算收入〕50000
3〕假设是某市公安局用结余资金购置呢。
「作购置与到期收回本息分录」
购置时
借：
有价证券300000
贷：
银行存款300000
收回本息时
借：
银行存款350000
贷：
有价证券300000
贷：
其他收入50000
4〕假设是市商业学校用结余资金购置呢。
「作购置与到期收回本息分录」
购置时
借：
对外投资300000
贷：
银行存款300000
同时
借：
事业基金——一般基金300000
贷：
事业基金——投资基金300000
收回本息时
借：
银行存款350000
贷：
对外投资300000
贷：
其他收入50000
同时：
调整基金科目
8、 某市财政局在今年的1月5日即在决算清理期内收到国库报来的“预算收入日报表〞，属于上年度的预算收入50000元。
上年帐为：
借：
在途款50000
贷：
一般预算收入50000
本年帐为：
借：
国库存款50000
贷：
在途款50000
9、 某市财政局向市教委发放紧急借款150000元，用于修理校舍。
1〕市财政：
借：
暂付款150000
贷：
国库存款150000
2〕市教委
借：
银行存款150000
贷：
暂存款150000
10、 经批准，同意将上述市教委借款150000元转作拨款。
1〕市财政
借：
预拨经费150000
贷：
暂付款150000
2〕市教委
借：
暂存款150000
贷：
拨入经费150000
11、 某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金200000元。
1〕市财政
借款时
借：
与下级往来200000
贷：
国库存款200000
收回款项时：
作相反分录
2〕县财政
借款时
借：
国库存款200000
贷：
与上级往来200000
收回款项时：
作相反分录
3〕市财政将此款转为对县财政的补助。
市财政分录：
借：
补助支出200000
贷：
与下级往来200000
县财政分录：
借：
与上级往来200000
贷：
补助收入200000
12、 某市财政拨付给市公安局行政经费160000元。
〔注意何时用其他财政存款科目〕p66
借：
预拨经费160000
贷：
国库存款160000
Ú 13、市财政局收到市公安局报来银行支出数月报，汇总本月银行支出数共计为60000元。
P102
1〕市财政会计分录
借：
一般预算支出60000
贷：
预拨经费60000
2〕市公安局会计分录
借：
经费支出60000
贷：
银行存款60000
14、 某市财政拨付给市建设银行根本建设资金2000000元。
P66
借：
基建拨款2000000
贷：
国库存款2000000
15、 收到市建行报来银行支出数月报，本月建行办理的根本建设支出为900000元。
P102
借：
一般预算支出900000
贷：
基建拨款900000
16、 按规定直接拨付给某建设单位不实行限额管理的根本建设资金800000元。
借：
一般预算支出800000
贷：
国库存款800000
17、 某市财政局经研究决定有偿贷给某市科研单位40000元，期限一年，年利率为2%.
1〕市财政分录：
P68及P94
a〕贷付时
借：
财政周转金放款40000
贷：
其他财政存款40000
b〕收回本金时
借：
其他财政存款40000
贷：
财政周转金放款40000
c〕收到利息时800
借：
其他财政存款800
贷：
财政周转金收入800
d〕假设该财政局为有偿贷放该款项时发生手续费支出100元
借：
财政周转金支出100
贷：
其他财政存款100
e〕期末结转手续费支出时
借：
财政周转金收入100
贷：
财政周转金支出100
f〕期末将收入余额转为财政周转基金时
借：
财政周转金收入700
贷：
财政周转基金700
g〕假设到期后该科研单位无力支付，经审核为呆帐
借：
待处理财政周转金40000
贷：
财政周转金放款40000
h〕按规定程序核销此贷款时
借：
财政周转基金40000
贷：
待处理财政周转金40000
2〕市科研单位分录：
a〕收到贷款时
借：
银行存款40000
贷：
借入款项40000
b〕归还本金及利息时
借：
事业支出800
借：
借入款项40000
贷：
银行存款40800
3〕假设是该笔款项有偿借给某县财政时，其分录为。
市财政分录为：
a〕贷付时
借：
借出财政周转金40000
贷：
其他财政存款40000
b〕收回本息时
借：
其他财政存款40800
贷：
借出财政周转金40000
贷：
财政周转金收入800
县财政分录为：
a〕收到此笔贷款时
借：
其他财政存款40000
贷：
借入财政周转金40000
b〕归还此笔贷款时
借：
财政周转金支出800
借：
借入财政周转金40000
贷：
其他财政存款40800
18、 某市财政局收到性质不明的预算缴款4600元。
原因待查。
借：
国库存款4600
贷：
暂存款4600
19、 经查明，上述款项中有1600为错收款，办理退库。
另3000元为罚没收入，转用预算收入。
借：
暂存款4600
贷：
国库存款1600
贷：
一般预算收入3000
20、 经批准，市财政局向本市公开发行一年期专项债券200000元，年利率为5％。
P72
1〕发行时
借：
国库存款200000
贷：
借入款200000
2〕到期归还本息时
借：
借入款200000
借：
一般预算支出10000
贷：
国库存款210000
21、 年终，结转以下帐户。
一般预算收入100预算支出80
补助收入──一般预算补助20补助支出──一般预算补助15
补助收入──基金预算补助10补助支出──基金预算补助6
上解收入2基金预算支出6
调入资金1调出资金1
基金预算收入10专用基金支出3
专用基金收入8
注意：
调入资金与调出资金及补助收入的核算。
P73
22、 年终，将本年预算结余500000元增设预算周转金。
借：
预算结余500000
贷：
预算周转金500000
23、 经批准，某市财政局用预算资金260000元增补有偿使用的财政周转基金。
P75
借：
一般预算支出260000
贷：
国库存款260000
同时：
借：
其他财政存款260000
贷：
财政周转基金260000
24、 某县财政会计收到“缴款书〞一份，计入100000元：
“收入退还书〞一份，计应退单位预算收入120000元。
上述收入的50％留市级分成，其余为县级分成。
P87
借：
国库存款20000〔红字〕
贷：
一般预算收入20000〔红字〕
同时
借：
国库存款10000
贷：
上解支出10000
25、 某县原将本级应参与分成的企业收入30000元，误作为中央预算收入，没有入帐。
根据“收入日报表〞和分成计算表〔上解市60％，县40％〕及更正通知书编制分录为。
P88
借：
国库存款30000
贷：
一般预算收入30000
计算分成
借：
上解支出18000
贷：
国库存款18000〔假设通过往来核算那么贷记与上级往来〕
26、 某县原将中央预算收入30000元，误作为本级参与分成的预算收入，并已登记入帐。
〔分成比例同上〕请予以更正。
P88
与上题分录一致，只不是用红字登记。
27、 年终，某市财政为了平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金200000元。
P93
借：
调出资金200000
贷：
调入资金200000
28、 某县财政收到国库报来的“预算收入日报表〞，当日收入计135万元，其中县级预算固定预算收入35万元，该县上解比例为40％。
P105
1〕县财政分录：
借：
国库存款135
贷：
一般预算收入135
同时
借：
上解支出40
贷：
国库存款〔与上级往来〕40
2〕市财政分录：
借：
国库存款〔与下级往来〕40
贷：
上解收入40
29、某公安局职工丁玉出差，预借差旅费400元。
P152
借：
暂付款400
贷：
现金400
30、丁玉出差报销差旅费360元，交回现金40元。
借：
经费支出360
借：
现金40
贷：
暂付款400
31、发放职工工资34000元，职工丁玉出差未归，尚未领取1000元。
借：
经费支出34000
贷：
现金33000
贷：
暂存款1000
32、某公安局用现金4000购置办公用品，直接发放给各科室使用。
借：
经费支出4000
贷：
现金4000
33、某公安局用现金4000购置办公用品，验收入库。
借：
库存材料4000
贷：
现金4000
34、某公安局发现现金长款400元。
借：
现金400
贷：
暂存款400
35、某公安局发现现金短款100元。
借：
暂付款100
贷：
现金100
36、某行政单位收到省机关事务管理局拨来的本月经费120000元。
借：
银行存款120000
贷：
拨入经费120000
37、某公安局预付某印刷厂资料印刷费4000元。
借：
暂付款4000
贷：
银行存款4000
38、某公安局购入二年期国库券8000元，支付手续费500元。
〔注意手续费处理〕P163
借：
有价证券8500
贷：
银行存款8500
39、将上述国库券以8900元出售，支付手续费100元。
〔注意手续费处理〕P163
借：
银行存款8800
贷：
有价证券8500
贷：
其他收入300
40、某公安局所属食堂暂借临时周转金30000元。
P165
借：
暂付款30000
贷：
银行存款30000
41、某教委购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。
〔假设款未付又如何〕P169
借：
库存材料878
借：
经费支出30
贷：
银行存款908〔暂存款〕
42、某学院购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。
〔注意与上题的不同作法。
〕假设为一般纳税人那么又如何做。
借：
材料908〔假设是一般纳税人，那么应价税别离〕
贷：
银行存款908
43、调出剩余材料，实际本钱80元，收到变价款70元。
P170
借：
现金70
借：
经费支出10
贷：
库存材料80
44、某卫生局用行政经费购置复印机一台，支付价款23000元。
P173
借：
经费支出23000
贷：
银行存款23000
同时
借：
固定资产23000
贷：
固定基金23000
45、某行政单位自制文件柜20个。
1〕从库房领出材料5600元。
借：
暂付款5600
贷：
库存材料5600
2〕支付加工费3000元
借：
暂付款3000
贷：
现金3000
3〕支付运杂费600元。
借：
暂付款600
贷：
现金600
4〕交付使用时。
借：
经费支出9200
贷：
暂付款9200
同时
借：
固定资产9200
贷：
固定基金9200
46、某农业局由机关事务管理局无偿调拨小轿车一辆，原价250000元，发生过户费3000元。
借：
经费支出3000
贷：
银行存款3000
同时
借：
固定资产25300
贷：
固定基金25300
47、某小轿车报废，残值收入为8000元，支付清理费600元。
原价260000.
借：
银行存款8000
贷：
其他收入8000
借：
经费支出600
贷：
现金600
借：
固定基金260000
贷：
固定资产260000
48、某交警部门取得交通罚没收入4000元。
款入银行。
借：
银行存款4000
贷：
应缴预算款4000
49、某行政单位收到一笔预算外资金3600元。
采用全额缴存方法。
借：
银行存款3600
贷：
应缴财政专户款3600
50、上述行政单位将款项全额上缴
做49笔反向分录
51、经上述单位申请，财政部门拨回2500元的预算外资金。
借：
银行存款2500
贷：
预算外资金收入2500
52、某行政单位实行结余缴存方法。
收到预算外资金18700元。
本月实际发生应由预算外资金开支的费用共14200元。
结余全数上缴。
1〕收到预算外资金作为会计分录。
借：
银行存款18700
贷：
预算外资金收入18700
2〕发生费用作会计分录。
借：
经费支出14200
贷：
银行存款14200
3〕期末计算出结余数作会计分录。
借：
预算外资金收入4500
贷：
应缴财政专户款4500
4〕缴存财政专户作为会计分录。
借：
应缴财政专户款4500
贷：
银行存款4500
53、某行政单位实行比例缴存方法。
财政核定40％缴存财政专户，今收到6000元的预算外资金。
借：
银行存款6000
贷：
应缴财政专户款2400
贷：
预算外资金收入3600
54、某行政主管单位收到财政部门拨入的用于日常业务开支的财政专户款150000元，其中应返还所属单位的预算外资金50000元。
借：
银行存款150000
贷：
预算外资金收入100000
贷：
暂存款50000
55、该行政主管单位如数将该笔款项转拨给所属单位。
借：
暂存款50000
贷：
银行存款50000
56、某行政主管单位收到下属单位订购报表资料汇款780元，帐表尚未发出。
借：
银行存款780
贷：
暂存款780
57、某行政单位全年拨入经费7800000元，其中专项资金拨款800000元，转拨所属单位经费4500000元，其中专项资金拨款500000元，预算外资金收入63000元，其他收入5000元。
该单位全年经费支出3350000元，其中专项资金支出296000元。
〔注意：
结余需清楚细科目核算〕P188
58、某行政单位收到财政拨入的本月经常性经费150000元，专项会议费100000元。
借：
银行存款250000
贷：
拨入经费——经常性经费150000
贷：
拨入经费——专项经费100000
59、该行政单位向所属单位拨出经常性经费300000元。
请同时做所属单位的会计分录。
借：
拨出经费300000
贷：
银行存款300000
所属单位分录
借：
银行存款300000
贷：
拨入经费300000
60、某行政单位按规定，本月应提取职工福利费1850元。
P204
借：
经费支出1850
贷：
暂存款1850
61、收到变卖废品收入现金300元。
借：
现金300
贷：
其他收入300
62、某行政单位用自筹资金修建办公大楼，核定资金800000元。
全数拨付给建设银行。
借：
结转自筹基建800000
贷：
银行存款800000
63、当年工程完工交付使用，剩余资金20000元，如数收回。
借：
银行存款20000
贷：
结转自筹基建20000
64、工程实际造价780000元，年终结转
借：
结余780000
贷：
结转自筹基建780000
65、假假设第二年工程完工，才收回剩余资金20000元。
〔理论依据P201、P210〕
借：
银行存款20000
贷：
结余20000
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