增值税和消费税.docx
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增值税和消费税
增值税和消费税
一、单项选择题
1.根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。
2009年1月1日起，我国增值税实行（）。
A.消费型增值税
B.收入型增值税
C.生产型增值税
D.消耗型增值税
2.根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。
A.将外购的货物分配给股东
B.将外购的货物用于投资
C.将外购的货物用于集体福利
D.将外购的货物无偿赠送他人
3.下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。
A.寄售商店代销寄售物品
B.销售旧货
C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
D.销售图书、报纸、杂志
4.某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（）元。
A.1496.58
B.1751
C.309
D.300
5.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。
则甲企业此项业务的销项税额为（）。
A.20800元
B.27200元
C.33660元
D.34000元
6.某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。
根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。
A.2420元
B.2600元
C.3020元
10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（）。
A.高档手机
B.自行车轮胎
C.高尔夫球具
D.竹制筷子
11.下列各项中，属于增值税和消费税都可以采用的税率形式是（）。
A.全额累进税率
B.比例税率
C.超额累进税率
D.定额税率
12.某烟草公司11月销售自产甲类卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率56%，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率36%）。
该公司当月应纳消费税为（）。
A.945万元
B.975万元
C.1273万元
D.1023万元
13.某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30%的消费税税率，则该产品应纳消费税（）万元。
A.12
B.30
C.60
D.42
14.某啤酒厂生产的啤酒销售，本月销售2000吨给甲公司，销售收入700万元（不含税）；5000吨给乙公司，销售收入1000万元（不含税）；已知每吨啤酒出厂价格大于（含）3000元消费税每吨税额250元，小于3000元每吨税额220元；则该啤酒厂应缴纳的消费税为（）万元。
A.154
B.160
C.169
D.175
15.A厂委托B厂（均为一般纳税人）加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取不含税加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。
A厂将委托加工收回的已税消费品一半直接销售，取得销售收入80000元；另外一半用于继续生产最终应税消费品后销售，当月取得销售收入额89000元，适用税率为40％。
A厂应缴纳的消费税额为（包括受托方代收代缴的部分）（）。
A.8600元
B.22100元
C.49100元
D.62600元
16.根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是（）。
A.外购已税烟丝为原料生产的卷烟
B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车
C.外购已税化妆品为原料生产的化妆品
D.外购已税润滑油生产的润滑油
17.某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起（）。
A.10日内
B.5日内
C.15日内
D.30日内
18.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
A.商品期货
B.汽车修理
C.设备的生产销售
D.邮局发行报刊
19.某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则进口该商品由海关代征增值税（）万元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
20.某超市为一般纳税人，2011年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费17万元。
则该超市10月份的销项税额为（）万元。
A.14.79
B.17
C.19.47
D.19.89
21.根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（）。
A.向购买方收取的违约金
B.向购买方收取的价外基金
C.向购买方收取的增值税税款
D.向购买方收取的消费税税款
22.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。
下列各项中，实行复合计税的消费品有（）。
A.烟丝
B.雪茄烟
C.粮食白酒
D.高档手表
23.纳税人将委托加工收回的应税消费品直接出售，下列税务处理正确的是（）。
A.应缴纳消费税
B.应缴纳增值税
C.应缴纳消费税和增值税
D.不用交税
答案部分
一、单项选择题
1
[答案]：
A
[解析]：
本题考核增值税的类型。
2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。
[该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核]
2
[答案]：
C
[解析]：
本题考核增值税视同销售的范围。
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售；将外购的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售。
[该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核]
3
[答案]：
D
[解析]：
本题考核增值税的低税率的范围。
A适用简易办法4%征收增值税；B销售旧货，适用简易办法4%减半征收增值税；C一般纳税人生产销售的商品混凝土，适用简易办法6%征收增值税。
[该题针对“增值税税率”知识点进行考核]
4
[答案]：
D
[解析]：
本题考核增值税的计算。
小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。
因此，应纳增值税＝10300÷（1+3%）×3%=300（元）。
[该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核]
5
[答案]：
B
[解析]：
本题考核增值税的计算。
甲企业此项业务的销项税额＝20×80%×10000×17%＝27200（元）
[该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核]
6
[答案]：
C
[解析]：
本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。
准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%＝3020（元）。
[该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核]
7
[答案]：
C
[解析]：
本题考核进项税的抵扣。
购进货物发生非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额＝18-18×1/3＝12（万元）。
[该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核]
8
[答案]：
B
[解析]：
本题考核消费税计税依据的特殊规定。
抵债的应税消费品应纳消费税，以同类产品最高价格作计税销售额。
[该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核]
9
[答案]：
D
[解析]：
本题考核消费税的纳税环节。
根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。
[该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核]
10
[答案]：
C
[解析]：
本题考核消费税的征税范围。
选项
A
B.D不属于消费税的征税范围。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
11
[答案]：
B
[解析]：
本题考核增值税和消费税的税率。
消费税的税率包括比例税率和定额税率；增值税的税率形式是比例税率。
[该题针对“消费税税率”知识点进行考核]
12
[答案]：
C
[解析]：
本题考核消费税税额的计算。
销售自产甲类卷烟应纳消费税＝3000×0.015+2000×56%＝1165（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税＝300×36%＝108（万元）；合计应纳消费税＝1165+108＝1273（万元）。
[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]
13
[答案]：
C
[解析]：
本题考核消费税的计算。
根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税。
同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。
应纳消费税税额＝（成本+利润）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60（万元）。
[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]
14
[答案]：
B
[解析]：
本题考核消费税的计算。
啤酒实行从量定额征收消费税，2000×250+5000×220=1600000（元）=160（万元）。
[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]
15
[答案]：
C
[解析]：
本题考核消费税的计算和缴纳。
A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。
用于连续生产应税消费品，可以抵扣已缴纳的消费税。
销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。
A应缴纳的消费税=27000+22100=49100（元）。
[该题针对“消费税的计算”知识点进行考核]
16
[答案]：
B
[解析]：
本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。
外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税。
[该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核]
17
[答案]：
C
[解析]：
本题考核消费税的纳税期限。
根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。
[该题针对“消费税的纳税期限”知识点进行考核]
18
[答案]：
D
[解析]：
本题考核增值税的征税范围。
邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税；其他单位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。
[该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核]
19
[答案]：
B
[解析]：
本题考核进口海关代征的增值税。
（140+70）÷（1-30%）×17%＝51（万元）。
[该题针对“进口货物增值税的计算”知识点进行考核]
20
[答案]：
B
[解析]：
本题考核增值税的计算。
包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。
该超市10月份的销售额=（100+17）÷（1+17%）×17%=17（万元）。
[该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核]
21
[答案]：
C
[解析]：
本题考核计征消费税的销售额的确定。
计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。
[该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核]
22
[答案]：
C
[解析]：
本题考核消费税的计税方法。
根据税法规定，目前只有卷烟、白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。
烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。
[该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核]
23
[答案]：
B
[解析]：
本题考核消费税的征税环节。
根据规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，不再缴纳消费税，但应缴纳增值税。
[该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核]
二、多项选择题
1.根据增值税法律制度的规定，销售下列（）自产货物实行免征增值税政策。
A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉
B.翻新轮胎
C.再生水
D.生产原料中掺兑废渣比例不低于10%的特定建材产品
2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.销售货物或提供应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天
B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
D.采取赊销方式销售货物，如果无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
3.下列情形属于出口免税但不退消费税的是（）。
A.有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税的纳税义务发生时间的描述中，正确的有（）。
A.纳税人采取赊销方式销售的，为发出应税消费品的当天
B.纳税人采取托收承付方式销售的，为收讫销售款的当天
C.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
D.委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税
5.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（）。
A.外购的已税木制一次性木筷用于生产木制一次性木筷
B.委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产的珠宝玉石
C.外购的已税化妆品用于生产化妆品
D.外购的已税烟丝用于生产卷烟
6.下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有（）。
A.自来水公司销售自来水
B.免税商店零售免税货物
C.一般纳税人销售他人抵债的设备
D.旧货经营单位销售旧货
7.根据现行消费税的规定，消费税的纳税环节可能有（）。
A.生产环节
B.批发环节
C.进口环节
D.零售环节
8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。
A.银行买卖有价证券
B.邮局销售邮票
C.典当业销售死当物品
D.汽车厂修理汽车
9.某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（）。
A.消费税组价为12万元
B.消费税组价为8.4万元
C.增值税组价为12万元
D.增值税组价为8.4万元
10.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。
A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应回纳税人居住地或所在地申报缴销
11.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，适用从量定额计税方法的有（）。
A.汽油
B.黄酒
C.白酒
D.啤酒
12.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。
A.建材企业生产实木地板销售
B.商业企业销售摩托车
C.日化企业将自产化妆品用于职工福利
D.外贸企业进口彩色电视机
13.纳税人受托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式为（）。
A.组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－消费税税率）
B.组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）
C.组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－消费税税率）
D.组成计税价格＝材料成本+加工费＋消费税
14.根据消费税法律制度的规定，纳税人用于（）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
A.换取生产资料
B.换取消费资料
C.投资入股
D.抵偿债务
15.增值税纳税人将购买的货物用于下列项目，其进项税额不得扣除的是（）。
A.用于修建展销厅
B.发放职工福利
C.用于投资
D.无偿赠送客户
16.法定的增值税扣税凭证为（）。
A.从一般纳税人处取得的普通发票
B.从销售方取得的增值税专用发票
C.一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票
D.从海关取得的完税凭证
17.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。
A.一般纳税人向消费者个人销售货物的
B.一般纳税人提供的应税劳务适用免税规定的
C.小规模纳税人提供应税劳务的
D.一般纳税人向一般纳税人提供加工劳务的
18.增值税的计税方法及增值税应纳税额的计算方法，主要有（）。
A.税基列举法
B.税基相减法
C.税基相加法
D.购进扣税法
19.按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额在20万元以下，从事货物生产的纳税人
三、判断题
1.2010年5月A企业购入一批货物，6月公司组织拔河比赛，这批货物作为胜利一方的奖品发放给企业职工，2010年6月，这批货物要视同销售计算销项税。
（）
Y.对
N.错
2.委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。
（）
Y.对
N.错
3.自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。
（）
Y.对
N.错
4.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。
（）
Y.对
N.错
5.根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。
（）
Y.对
N.错
6.某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。
（）
Y.对
N.错
7.现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。
（）
Y.对
N.错
8.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。
（）
Y.对
N.错
9.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
（）
Y.对
N.错
10.一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
（）
Y.对
N.错
11.某制造厂是一制造电视机的国有企业，属于增值税一般纳税人，2011年8月上旬外购一批价格10万元（不含税）的电子元件用于生产电视机。
结果由于管理不善，8月下旬库房发生火灾，元件损失了70%。
则该厂当月准予抵扣的进项税额为10×17%×（1-70%）=0.51（万元）。
（）
Y.对
N.错
12.小规模纳税人外购货物取得专用发票，按3%计算抵扣进项税额。
（）
Y.对
N.错
四、计算题
1.某企业（增值税一般纳税人）2011年3月发生下列业务：
（1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。
（2）委托某工厂加工A类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元（不含增值税）。
该批加工产品已收回（受托方没有A类化妆品同类货物价格）。
（3）销售本企业生产的B类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）。
（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放B类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。
（5）企业领用当月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额150万元；向消费者零售，取得含税销售额51万元。
已知化妆品适用的消费税税率为30％。
要求：
（1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；
（2）计算A类化妆品应缴纳的消费税；
（3）计算B类化妆品应缴纳的消费税；
（4）计算成套化妆品应缴纳的消费税。
2.某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2011年11月发生下列相关业务：
（1）为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税专用发票当期通过认证。
（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费30万元，装卸费10万元。
（3）为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23.4万元。
（4）将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。
（5）将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17%，消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款（货物已发出100天）。
（6）部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元。
（7）因管理不善导致火灾损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元。
（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。
要求：
根据以上资料，计算并回答下列问题。
（1）计算本期允许抵扣的进项税额；
（2）计算当期销项税额；
（3）计算当期应缴纳增值税。
二、多项选择题
1
[答案]：
ABC
[解析]：
本题考核增值税的税收优惠。
对销售自产的生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品才给予免征增值税政策。
[该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核]
2
[答案]：
ABCD
[解析]：
本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。
销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。
先开具发票的，为开具发票的当天。
[该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核]
3
[答案]：
BD
[解析]：
本题考核消费税免税但不退税的情形。
选项A和C属于出口免税并退税，只有选项B和D符合题意。
[该题针对“消费税的出口退税”知识点进行考核]
4
[答案]：
CD
[解析]：
本题考核消费税的纳税义务发生时间。
纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的，纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
[该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核]
5
[答案]：
ABCD
[解析]：
本题考核消费税的抵扣。
以上四项均可以扣除。
[该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核]
6
[答案]：
ABD
[解析]：
本题考核增值税的简易征收。
选项C按一般货物计算增值税。
[该题针对“增值税简易办法的计算”知识点进行考核]
7
[答案]：
ABCD
[解析]：
本题考核消费税的征税环节。
自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。
[该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核]
8
[答案]：
AB
[解析]：
本题考
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