报关实务练习题及答案.docx
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报关实务练习题及答案
—
一、多项选择
1.下列关于商品归类的表述正确的是：
ABCD
A商品归类是查找进出口商品在《税则》或《统计目录》、《相关手册》中的编码
B只有准确归类，才能正确征税和确定所需许可证件
C报关员基本技能之一就是准确填写报关单上进出口商品编码
D在电子通关系统中商品编码是海关管理的基础信息
2.下列关于《协调制度》的表述正确的是：
AD
A《协调制度》是商品名称和编码表组成的
《
B《协调制度》是8位数码
C我国参加世界贸易组织后开始使用《协调制度》，目前使用2007年版《协调制度》
D《协调制度》不是税率
3.下列关于《协调制度》结构表述正确的是：
ABCD
A《协调制度》将进出口商品分成21大类97章下设品目、子目
B《协调制度》注释是使用说明，具有法律意义
C《协调制度》，从类来看，它基本按社会分工（生产部类）分类的从章看，它基本按商品的自然属性或者用途（功能）划分的
D《协调制度》子目编码按原料先于成品，加工程度低于产品先于加工程度高的产品，整机先于零件，列明具体的品种先于列名一般的品种的顺序排列
）
4.第85章注释三“税目8509仅包括通常供家用的下列电动机械器具：
（一）任何重量的真空吸尘器，包括干式或湿式真空吸尘器、地板打蜡机、食品研磨机及食品搅拌器、水果或蔬菜的榨汁器；
（二）重量不超过20千克的其他机器。
”此注释使用的限定方法是：
BD
A定义法B列举法C详列法D排他法
5.税号表示的含义是：
ACD
A商品分类排列的顺序号
B此税号在第8章
C8503表示品目
是本国子目，是三杠子目
6.我国编制《中华人民共和国进出口税则》与《协调制度》不同的是：
CD
：
A前四位编码不同
B类注、章注、子目注释不同
C《协调制度》没有税率
D《协调制度》不设七位数级子目（三杠子目）、八位数级子目（四杠子目）
7.进口税费包括：
ABCD
A关税
B消费税、增值税
C船舶吨税
￥
D滞纳税
8.下列关于关税表述正确的是：
BCD
A关税是依据进出口税则征的税
B对进出口货物物品才征收关税
C关税的纳税义务人是进出口货物的收发货人、进出境物品的所有人
D关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段
9.下列关于进口关税的表述正确的是：
ABC
A进口关税是海关对进口货物、物品所征收的关税
？
B从价税是包括我国在内的世界各国使用的主要计税标准
C滑准税是根据进口商品价格的变动而增减进口关税率的一种关税，可使国内价格保持稳定
D从量税是以货物和物品的重量作为计税标准征收的关税
10.进口关税按计征标准可分为：
ABCD
A从价税B从量税C复合税D滑准税
11.附加税是对进口货物除征收关税正税之外，另行征税一种进口税。
包括：
ABCD
A反倾销税B反补贴税C保障性关税D特别关税
12.下列关于出口关税的表述正确的是：
ABC
？
A出口关税是以出境货物、物品为课税对象所征收的关税
B为鼓励出口，世界各国一般不征收出口税或仅对少数商品征收出口关税
C出口关税征收目的是限制、调控某些商品的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口
D出口关税都是从价税
13.增值税基本税率为17%，低税率为13%，按13%计征的有：
ABCD
A粮食、食用植物油
B自来水、暖气、冷气、热水、煤气、液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
C图书、报纸、杂志
《
D饲料、化肥、农机、农药、农膜
14.对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：
ABC
A进口货物关税完税价格
B进口货物关税税额
C进口环节消费税税额
D进口环节增值税税额
15.下列关于消费税的表述正确的是：
ABC
A消费税是以消费品或消费行为的流转额为课税对象而征收的一种流转税
【
B消费税采用价内税的计税方法。
消费税组成计税价格是进口关税完税价格+关税税额+消费税税额
C进口货物的消费税由海关代征
D消费税是在征收增值税的基础上进行计算的
16.消费税征收范围是：
ABCD
A一些过渡消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费，例如烟、酒、酒精、鞭炮、烟火等
B奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品及护肤护发品
C高能消费的高档消费品，例如小汽车、摩托车、汽车轮胎等
D不可再生和替代的资源消费，例如汽油、柴油等
》
17.对应征进口环节消费税的货物，其进口环节消费税组成计税价格包括：
ABC
A进口货物关税完税价格
B进口货物关税税额
C进口环节消费税税额
D进口环节增值税额
18.下列关于船舶吨税的表述正确的是：
ABD
A船舶吨税是有海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际韩星船舶代征的一种使用税
B征收的目的是用于航道设施的建设
%
C凡已征收船舶吨税的船舶在征期内进入国内其他港口须征收国内的车船使用税
D税率分为优惠、普通两种税率。
凡与我国签订互惠协定的国家和地区适用优惠税率，此外适用普通税率
19.进出境航行船舶或行驶于我国港口之间的船舶，应征收船舶吨税的是：
AB
A外商长期租用的中国籍船舶
B中外合营企业租用的外国籍船舶
C经营国际运输业务的中国籍船舶
D国际运输兼国营内海运输的中国籍船舶
20.下列船舶中应征收船舶吨税的有：
ABC
￥
A在青岛港口行驶的日本油轮
B在厦门港口航行的台湾货轮
C航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶
D航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
21.下列关于进口货物完税价格的表述正确的是：
AB
A进出口货物完税价格是计算进口货物税额基数
B进口货物完税价格是海关以该货物成交价格为基础
C进口货物的完税价格就是到岸价格（CIF价）
~
D无成交价格的进口货物无法征税
22.下列关于成交价格的表述正确的是：
A
A成交价格的方法在确定进口货物完税价格中是使用频率最高的方法
B进口货物实际发票或合同的价格就是海关接受的成交价格
C按价格术语签订的合同中的价格就是成交价格
D租赁、寄售、赠送方式进口的货物无成交价格
23.下列进口货物不适合使用成交价格的是：
ABCD
A进口货物是捐赠的
*
B合同规定进口货物只能销售给第三方
C某企业进口500吨棕榈油合同规定3月后返回20吨精炼使用棕榈油
D某企业引进日本生产线合同规定投产一年后按月交付利润10%返给日方
24.有下列情况的，应当认定买卖双方有特殊关系：
ABC
A买卖双方均属同一总公司
B买卖双方共同投资成立一个合资企业
C一方持有对方5%以上公开发行的有表决权的股票或者股份
D一方是另一方指定的代理商
；
25.海关有权不接受进口人所申报的进口货物的成交价格的情形有：
CD
A申报价格明显低于境内其他单位进口的大量成交的相同或类似货物的价格，而又不能提供证据和正当理由
B申报价格明显低于海关掌握的相同或类似货物在国际市场公开成交的价格，而又不能提供证据和正当理由
C经海关调查认定收到买卖双方之间的特殊经济关系、特殊条件或特殊安排影响的成交价格
D要求境内买方必须同时购买一定数量的其他货物时境外卖方才向境内买方出售货物的成交价格
26.进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有：
AB
A厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用
B进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费
"
C买方负担的除购货佣金以外的佣金和经济费
D作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费
27.关于相同货物或类似货物的成交价格方法下列表述正确的是：
BCD
A必须与进口货物同时或大约同时进口，即在进口货物接受申报之日的前后各15天以内
B运用相同或类似货物的估价方法，首先使用和进口货物处于相同批发或零售水平和大致相同数量的相同或类似货物的成交价格
C采用不同商业水平和不同数量销售的相同或类似货物进口价格或由于运输距离和运输方式不同而产生的价格差异作出调整，调整必须建立在客观量化的基础上
D在采用价格时，先应使用同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的为基础估价
28.关于倒扣价格方法下列表述错误的是：
CD
"
A在无成交价格、相同或类似进口货物的价格后再使用倒扣价格的方法
B经进口商申请，可以颠倒计算价格方法和倒扣价格方法的使用次序
C只有等到进口货物转售后才可以运用倒扣价格的方法
D第一环节销售价格只能是批发价格
29.运用倒扣价格方法应具备的条件：
ABCD
A在被估货物进口前后90天，该货物、相同或类似进口在境内销售的价格
B按照该货物进口时的状态销售的价格，如果没有，可采用经过加工的
C在境内第一环节销售给境内无特殊关系方的价格
~
D如分批销售，选相同的价格累计量最大的，即使价格较高
30.倒扣价格须扣除的费用有：
ABCD
A该货物的同级或同种类货物在境内第一环节销售环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用
B货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费
C进口关税、进口环节税及其他国内税
D如果货物经过加工后在境内转售的，加工增值部分
31.计算价格方法的构成项目：
ABC
A生产该货所使用的原材料、加工的费用
>
B向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用
C货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费
D进口关税
32.下列确定完税的方法可以视为合理的方法：
ABC
A进口的租赁货物以租金作为完税价格
B保修期外的货物复运进境时以修理费和料件费及相关运保费为完税价格
C出料加工复运进境的货物以加工费和相关运保费为完税价格
D依据海关曾经使用过的最低限价作为完税价格
>
33.用合理方法估价时，禁止使用以下价格：
ACD
A境内生产的货物在境内销售的价格
B在两种价格中选择低的就价格
C出口国国内市场价格
D依据出口到第三国或地区的货物的销售价格
34.加工贸易不能复出口，经海关批准转为内销，以下情况估价正确的是：
AB
A进料加工的进口料件内销，以该料件申报进口时的成交价格审定完税价格
B进料加工的制成品因故转为内销时，以制成品所含料件原进口时的成交价格为基础审定完税价格。
成交价格不能确定的，海关以内销时相同或者类似货物的价格的审定完税价格
—
C来料加工进口料件或者其他制成品（包括残次品），以海关审定的内销价格作为完税价格
D加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，内销时，以其所含进口料件进口时的成交价格为基础审定完税价格
35.有关进口加工区、保税区内销货物及进入境内货物完税价格的估价办法表述正确的是：
ABD
A从保税区、出口加工区、报税物流园区、报税物流中心等区域、场所进入境内，需要征税的货物，海关应敢找一般进口货物审定完税价格
B保税区内的加工企业内销的进料加工、来料加工制成品（包括残次成品）中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入的料件，海关以制成品所含从境外购入的的料件原进口成交价格为基础审定完税价格，料件原进口成交价格不能确定的，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与进口的料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审定完税价格
C出口加工区、保税区加工企业内销的制成品（包括残次品），以海关审定的内销价格作为完税价格
D出口加工、保税区内加工企业内销加工工程中产生的边角料或者副产品，以海关审定的内销价格作为完税价格
36.关于租赁方式进口的货物完税价格下列表述正确的是：
ABC
）
A以租赁方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的该货物的租赁作为完税价格，利息应予计入
B留购租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格
C纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以按一般货物估价或按租赁总额作为完税价格
D纳税义务人分期按租金缴纳税款，总额已超过货物价值的，超过不分不再缴税
37.关于特殊货物完税价格，下列表述正确的是：
BCD
A运往境外修理的设备并在海关规定的期限内反复运境的，海关以境外修理费和料件费审定完税价格
B运往境外加工的货物，出境时以向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，海关以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审定完税价格
C出境修理货物、出境加工货物复运进境超过海关规定期限的，海关按照一般进口货物，按货物价值审定完税价格
~
D经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审定的留购价格作为完税价格
38.关于运费、保险费下列表述正确的：
ABC
A进口货物运费，按实际支付计算。
无法确定的，按运输行业公布的运费率（额）计算
B邮运货物（主要指快件）运费以邮费作为运保费
C以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输的进口货物，海关按境外口岸价格的1%计算运费及其相关费用、保险费
D个人携带入境的货物运费不计入完税价格
39.关于出口货物完税价格的表述正确的是：
BC
A出口货物一般不征税，出口完税价格不重要
^
B出口货物完税价格一般是以该货物的成交价格FOB加
C出口关税不计入出口的货物完税价格，成交价格中包含出口税的应该扣除
D无成交价格的出口货物应依次使用相同货物、类似货物、倒扣、计算、合理的方法估价
40.关于海关估计中价格质疑程序及价格磋商程序下列表述正确的是：
AC
A价格质疑程序是海关质疑申报价格通知纳税义务人提供价格真实性、准确性资料和证明
B纳税义务人应当自收到价格质疑通知书之日起5日内，以书面形势提供证明材料
C无法在规定时间内提供材料的，以书面形势向海关申请延期
D海关未履行价格质疑程序，不可进入价格磋商程序
]
41.关于海关估价中价格磋商程序下列表述正确的是：
BCD
A价格磋商程序就是海关和纳税义务人讨价还价
B纳税义务人需自收到“中华人民共和国海关价格磋商通知书”之日起5个工作日未与海关进行磋商的，视为放弃价格磋商的权利
C使用除成交价格以外的估价方法时海关才启动价格磋商程序
D海关可以不进行价格质疑以及价格磋商，依法审查确定进出口货物的完税价格
42.对符合下列情形质疑的，经纳税义务人书面申请，无须质疑和磋商，海关可直接估价：
ABCD
A同一合同项下分批进出口的货物，海关对其中一批货物已经实施估价的
B进出口货物的完税价格在人民币10万元一下
！
C关税及进口环节税总额在人民币2万元一下的
D进出口货物属于危险品、鲜活品、易腐品、易失效品、废品、旧品等的
43.在海关审定完税价格时，纳税义务人的权利有：
ABCD
A在海关审价期间依法提供担保后，先行提取货物
B申请颠倒倒扣方法与计算方法的适用次序
C依法向上一级海关申请行政复议，对上一级海关复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼
D对海关如何估价的知情权
44.在海关审定完税价格时，纳税人的义务有：
ABD
\
A如实提供单证及其相关材料的义务
B如实申报及举证的义务
C与海关进行价格磋商的义务
D举证证明特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响的义务
45.关于原产地规则的表述正确的是：
ABCD
A为执行本国关税和非关税方面的国别歧视性贸易措施，必须对进口商品的原产地进行认定
B原产地规则从适用目的角度划分为两类：
优惠原产地规则和非优惠原产地规则
C优惠原产地规则比非优惠原产地规则严格
|
D适用优惠原产地规则国家货物进口税率较低
年我国执行优惠原产地规则有：
ABCD
A多边的亚洲和太平洋发展中国家的《亚太贸易协定》、中国——东盟自由贸易区《框架协议》
BCEPA香港、CEPA澳门
C双边的，与巴基斯坦的《早期收获协议》以及向柬埔寨、缅甸、老挝提供特殊优惠关税待遇的三个《换文》，与智利的《中智自由贸易协定》
D给予苏丹等非洲26个最不发达国家特别优惠关税待遇的原产地规则
47.优惠原产地认定标准增值标准包括：
ABCD
A货物最后加工工序在受惠国完成
（
B不同优惠框架下非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件占进口货物FOB价的比例分别不超过70%、60%、50%、40%
C香港澳门CEPA项下的港澳产品的增值标准为30%，最宽
D《亚太贸易协议》成员国非原产地于优惠国及产地不明的原材料、零部件占进口货物FOB价的比例不超过50%，限制较为严格
48.关于非优惠原产地认定标准中实质性改变标准表述错误的是：
BD
A两个及以上国家（地区）参与生产或制造的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地
B对非该国原材料加工后在税则中8位数子目的一级税则归类发生变化
C税则归类改变不能反映成实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准
D从价百分比要求对原材料加工后增值部分，超过所得货物价值的30%
…
49.有关优惠原产地证书下列表述正确的是：
ABCD
A原产地证书的办发机构名称、签章应与海关备案一致，一批一证
B货物经过其他国家（地区）的，由过境国海关开具未再加工证明
C《框架协议》规定的原产地证书有效期4个月。
《中巴贸易协议》规则规定原产地证书有效期限6个月，途径多国延长至8个月
D台湾实施零关税水果，要由海关总部署认可的台湾民间组织的原产于台湾的产地证明
50.进口货物收货人可申请对将要进口货物进行原产地预确定提交一下文件资料：
ABCD
A申请人应填写“进口货物原产地预确定申请书”
B申请人身份证明文件
{
C能说明将要进口货物的情况的有关文件和资料
D说明该项交易情况的文件资料和海关要求提供的其他文件资料
51.根据《中华人民共和国进出口关税条例》有税率运用的规定，下列选项中正确的表述是：
ABD
A对原产与我国友好的国家和地区的进口货物按最惠国税率征税
B对原产与我国未签订关税互惠协议的国家和地区的进口货物，按普通税率征税
C对原产与我国定有关税互惠协议的国家和地区的进口货物，按最惠国税率征税
D对原产与我国出口货物征歧视性关税或其他歧视性待遇的国家和地区的进口货物，征收特别（报复性）关税
52.下列关于进口税率适用的表述正确的是：
ABC
$
A按照普通税征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率
B对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税
C配额内税率只适用于最惠国待遇的国家和地区
D适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，按暂定税率征税
53.下列关于进口税率使用的表述正确的是：
ACD
A执行关税减让，在最惠国税率基础上计算减征税率
B适用特惠税率、协定税率的、暂定税率的，又符合关税减让的，在特惠税率、协定税率暂定税率的基础上进行减让
C适用于ITA税率的信息技术产品（税率较低）又适用于其他优惠税率的，适用与ITA税率
，
D出口有暂定税率的优先适用
54.关于税率适用原则，下列表述正确的是：
ABCD
A进口货物应当适用纳税义务人申报该货物进口之日实施的税率
B进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
C进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率，先行申报的，以运抵地之日实施的税率
D保税货物经批准不复运出境的，应当适用原进境申报之日实施的税率
55.关于税率适用原则，下列表述正确的是：
ABCD
A出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
!
B变卖抄起未报货物以运输工具申报进境之日实施的税率
C经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受报之日实施的税率
D需要追征税款的按行为发生之日实施的税率。
不能确定的，按海关发现该行为实施的税率
56.关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是：
BD
A海关按照该货物适用税率之日银行所给你公布汇率折合为人民币计算完税价格
B关税税额采用四舍五入法计算至人民币“分”
C完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元”
D税款的起征点为人民币50元
~
57.关于特定减免税下列表述正确的是：
ABCD
A特定地区：
保税区、出口加工区内生产性基础设施项目和基础物资可以免税区内企业自用的生产、管理设备和办公设备和行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公设备及配件，可以免税
B特定企业：
外商投资企业进口物资：
属于国家鼓励发展产业的外商投资项目，在投资额内进口的自用设备和在企业投资额以外的自有资金内对原有设备更新和维修进口国内不能生产或性能不能满足需要的设备可以免税（除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外）
C特定用途：
科教用品、残疾人专用品、救灾捐赠物资、扶贫慈善捐赠物资免税
D属于国家鼓励类的国内投资项目进口的设备、国外贷款进口物资可以减免税
58.对于已缴纳进出口关税的货物，纳税义务人在规定时限内可以申请退还关税的有：
AD
A因规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的
B因销售道不畅原状退货运进境的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的
~
C因品质原因原状退货复运出境的
D因故未装运出口申报退关的
59.下列关于追征、补征期限和要求正确的是：
ABCD
A进出口货物放行后，因海关工作原因少征或者漏征税款的，应当在一年内补税
B因纳税义务人违反规定造成少征或者漏税款的纳税人的，三年内追征并按日加收滞纳金
C报税货物擅自内销，减免税货物擅自转让的，三年内追征并按日加收滞纳金
D海关监督货物在海关监督期限内因故申请改变用途按照规定需要补征税款
60.纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳税款（包括滞纳金），海关可依法采取强制执行措施有：
ABC
-
A海关依法自行书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款
B海关向人民法院申请采取从纳税人的开户银行或其他金融组织机构的存款中将应纳税款强制划拨入中央国库
C海关可将未放行的应税货物或其他相当于应纳税款的货物财产变卖，以变卖所得价款抵缴应缴税款
D海关可以扣押纳税义务人、担保法人代表直至缴纳税款
61.欠税的纳税义务人，违反规定造成少征漏征税款，负有纳税连带责任的有：
AC
A报关企业接受委托，以纳税义务人的名义办理纳税手续
B报关企业接受委托，以报关企业的名义办理纳税手续
C欠税的纳税义务人有分立情形的分立后的法人或者组织
{
D在减免税货物、保税货物监管期间有撤销、解散、破产或者其他依法终止经营情形的法人
62.承担与纳税义务人相同的法律责任有：
ABC
A报关海关监管货物，负有对保管义务的人
B报关企业接受委托，以报关企业的名义办理纳税手续
C欠税的纳税义务人与其他法人合并后组成的法人或组织
D欠税的纳税义务人有分立情形的分立后的法人或者组织
63下列哪些可以作为经营单位：
AB
A直接接受援助、赠送、捐赠的某国家机关
…
B委托境内外贸公司进口投资设备、物品的三资企业
C香港某贸易公司
D某专业报关行、企业编码第六位为8
64下面哪种描述说明发生了中转：
ABCD
A装货港迈阿密，卸货港釜山，目的港大连
B一批货物运输路线为：
墨西哥（陆运）→美国→香港→中国
C进口货物在日本装上大庆号轮，该批货物在中国进境时，承运船为青春号
D试题中先后有两份原始提单
￥
65下面那些描述说明发生了商业性交易：
ABCD
A产地证注明货物属甲国，而卖给我们货物的是乙国
B货物源产地为甲国，而我方收的的发票出票人为乙国
C香港某转口贸易公司与美国某公司签约，要求美方将货物直接运往中国
D我国出口货物被售往第三国
66下面英文中哪些是原产国的表述：
ABCD
Aco
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